國際注冊內部審計師

　　456、 工作底稿是組織的資產(chǎn)。對工作底稿的良好控制是：
　　A、阻止業(yè)務客戶看到工作底稿；
　　B、要求保存工作底稿至少3年；
　　C、要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內部審計師更改；
　　D、當政府機構發(fā)出傳喚需要工作底稿時，阻止交出。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準后，工作底稿可以向業(yè)務客戶展示；
　　答案B不正確，工作底稿應該一直保留到所需要的時間內；
　　答案C正確，由于電子工作底稿不受制于創(chuàng)建或審核它們的人員的簽名，因此需要特殊的規(guī)定來保護工作底稿的完整性。這些規(guī)定允許對電子工作底稿進行更改的人員[安排職責，并因此不會留下任何線索。這類規(guī)則禁止其他人員變動工作底稿，但不禁止制作工作底稿的內部審計師變動工作底稿。
　　答案D不正確，如果工作底稿可能相關，則法庭可以規(guī)定必須提交工作底稿的恰當?shù)那樾巍?
　　457、 內部審計師正開展采購部門的常規(guī)審計。在上述情況下，審計工作應該：
　　A、始終向業(yè)務客戶披露，除了舞弊調查以外；
　　B、始終向業(yè)務客戶披露；
　　C、經(jīng)首席審計執(zhí)行官批準后向業(yè)務客戶披露；
　　D、不向業(yè)務客戶披露。
　　答案：C
　　解析：答案A和B不正確，未經(jīng)宣布的業(yè)務、舞弊調查和其他的專項審核排除在業(yè)務工作方案的披露之外；
　　答案C正確，計劃階段，為了更有效地與業(yè)務客戶溝通，內部審計師允許業(yè)務客戶接觸他們的業(yè)務工作方案。在某些情形下，提供這些接觸是不恰當?shù)摹＿@些情形包括未經(jīng)宣布的業(yè)務、舞弊調查或其他的專項審核。首席審計執(zhí)行官要對內部審計活動的計劃、檢查、評價、溝通、以及后續(xù)追蹤負責（實務公告2340-1）。
　　答案D不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，披露不恰當?shù)氖吕窃试S的。
　　458、 以下哪項表述的不恰當政策與業(yè)務工作底稿的保管有關：
　　A、工作底稿在不作進一步使用時應予以披露；
　　B、為舞弊調查編制的工作底稿應無限期地保管；
　　C、工作底稿保管時間進度表應經(jīng)法律顧問的批準；
　　D、工作底稿保管時間進度表應該考慮法律與合同上的需要。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，工作底稿的保管期限要按其有用性來確定；
　　答案B正確，對于確認業(yè)務與咨詢業(yè)務而言，首席審計執(zhí)行官應該為業(yè)務記錄（工作底稿）制定保管要求。這些保管要求應該與組織的方針、管理要求和其他相關要求相一致（標準2330、A2和標準2330、C1）。盡管含有舞弊調查的工作底稿要與其他的工作底稿分開，但沒有哪份工作底稿要無限期的保留。
　　答案C不正確，經(jīng)過法律顧問的批準是恰當?shù)模?
　　答案D不正確，法律與合同上的要求可以確定保管期限。
　　459、 公司倉庫最近不幸遭遇火災，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫保險索賠，其中需要使用內部審計師的工作底稿來填寫申請。根據(jù)專業(yè)實務標準，管理人員：
　　A、在填寫保險索賠時可以不用內部審計工作底稿；
　　B、在填寫保險索賠時可以使用內部審計工作底稿，前提是得到首席審計執(zhí)行官的批準；
　　C、不應填寫保險索賠，該職責應屬于內部審計活動；
　　D、在填寫保險索賠時可以使用內部審計工作底稿，前提是得到公司外部獨立審計師的批準。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，工作底稿可以用于“其他的業(yè)務目的”；
　　答案B正確，業(yè)務工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關支持（實務公告2330-1）。公司的管理層和其他的成員可以要求接觸業(yè)務工作底稿。這種接觸對于充實或解釋業(yè)務觀察與建議或出于其他業(yè)務目的而應用業(yè)務文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應該得到首席審計執(zhí)行官的批準（實務公告2330、A1-1）。相應地，保險索賠屬于“其他的業(yè)務目標”，管理人員在填寫保險索賠時可以使用內部審計師的工作底稿。
　　答案C不正確，管理人員，而非內部審計活動，應填寫保險索賠；
　　答案D不正確，不需要外部審計師的批準。
　　460、 通常，記錄內部審計業(yè)務的工作底稿應該：
　　A、依據(jù)政府公布的指導意見來保管；
　　B、保管3年；
　　C、按內部審計活動政策的要求處理；
　　D、在隨后開展的兩項審計后銷毀。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，工作底稿是組織的資產(chǎn)，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導意見的影響；
　　答案B和D不正確，沒有要求具體的保管期限。
　　答案C正確，首席審計執(zhí)行官應該為業(yè)務記錄制定保管要求。這些保管要求應該與組織的方針、管理要求和其他相關要求相一致（標準2330、A2和標準2330、C1）。因此，工作底稿應根據(jù)組織的政策保管或處理。
　　461、 保持工作底稿安全性的首要目標是：
　　A、禁止對信息的未被授權的改變或銷毀；
　　B、禁止業(yè)務客戶看到工作底稿；
　　C、便于對同一部門的以后的審計；
　　D、便于外部審計師的工作。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，業(yè)務工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常，業(yè)務工作底稿文檔應該保持在內部審計活動的控制下，并且只有得到授權的人員才能接觸工作底稿（實務公告2330、A1-1）。對工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀?
　　答案B不正確，在適當?shù)沫h(huán)境下應向業(yè)務客戶披露工作底稿，例如，在業(yè)務客戶不存在舞弊問題時；
　　答案C不正確，便于對同一部門的以后的審計是次要的目標；
　　答案D不正確，便于外部審計師的工作是次要的目標。
　　462、 某公司正在收購另一家公司，該公司的內部審計師要確定被收購公司的現(xiàn)金狀況是否真實。能夠提供最具有說服力的信息的業(yè)務技術是：
　　A、核查公司的收購清單；
　　B、與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談；
　　C、獲得外部銀行的確認函；
　　D、通過分析性計算，比較現(xiàn)在與以前會計期間的銀行現(xiàn)金。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，來自組織內部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數(shù)量，例如未領工資，在法定的有效期過后必須交給政府；
　　答案B不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；
　　答案C正確，外部銀行的確認函要求確認存款和貸款余額。它們可以提供最具說服力的信息，因為這些回函獨立于被審計單位的記錄。此外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)金的約束。
　　答案D不正確，分析性計算在識別現(xiàn)金的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。
　　463、 為恰當?shù)乜刂乒ぷ鞯赘?，內部審計師不應?
　　A、與業(yè)務客戶分享業(yè)務的結果；
　　B、接觸外部審計師；
　　C、接觸政府審計師；
　　D、讓那些無權使用工作底稿的人員獲取工作底稿。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，工作底稿可以展示給組織的業(yè)務客戶和其他成員，以充實或解釋業(yè)務觀察與建議或出于其他業(yè)務目的而應用業(yè)務文件記錄；
　　答案B和C不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，外部審計師可以接觸工作底稿以避免重復的工作。
　　答案D正確，通常，業(yè)務工作底稿文檔應該保持在內部審計活動的控制下，并且只有得到授權的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計師可以要求接觸業(yè)務工作底稿，但應該得到首席審計執(zhí)行官的批準。在有些情形下，組織以外的有關方面（外部審計師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些文件記錄之前，首席審計執(zhí)行官應該獲取管理高層和/或法律顧問的適當批準（實務公告2330、A1-1）。
　　464、 不具備未來使用價值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策： A、必須明確至少保存3年； B、由審計委員會制定； C、由法律顧問批準； D、經(jīng)外部審計師批準。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，工作底稿沒有強制的保留期限。保留的持續(xù)時間應以有用性為前提，包括從法律上的考慮；
　　答案B不正確，首席審計執(zhí)行官應制訂保存政策；
　　答案C正確，首席審計執(zhí)行官應制定業(yè)務記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應與組織的方針和有關規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標準2330、A2）。因此，經(jīng)組織的法律顧問批準是恰當?shù)摹?
　　答案D不正確，保存政策不需經(jīng)外部審計師批準。
　　465、 在下列實質性調查工作程序中，哪一項能夠最好地提供關于收入記錄的完整性的信息：
　　A、總賬控制賬戶與銷售日記賬核對一致；
　　B、保證應收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄；
　　C、保證運輸記錄是連續(xù)編號的；
　　D、運輸記錄與已記錄的銷售額一致。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進行核對，不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應收賬戶上是沒有分錄的；
　　答案B不正確，保證應收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄，也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應收賬戶上是沒有分錄的；
　　答案C不正確，運輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發(fā)運的貨物是有客戶定購的，而不能說明是否確認為收入
　　答案D正確，完整性是指是否所有應該列示的交易都包括在內了。為了測試銷售收入記錄的完整性，內部審計師可以從運輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運輸項目都已經(jīng)記錄為收入。
　　466、 審計人員要確認存貨的總體價值，將下列判定存貨價值的業(yè)務信息按照說服力從高到低進行排列，正確的排序應該是：
　?、?、按單個產(chǎn)品計算存貨周轉率
　?、?、通過與市場部經(jīng)理面談確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。
　?、?、計算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值（NRV）（根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將凈變現(xiàn)價值與成本進行比較。
　?、簟⑦x取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件（發(fā)票和收貨傳票），計算存貨成本。
　　A、Ⅰ、 Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ
　　B、Ⅰ、Ⅳ 、Ⅱ 、Ⅲ
　　C、Ⅳ 、Ⅰ 、Ⅲ、Ⅱ
　　D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D均不正確，正確的排序應該是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
　　答案C正確，對存貨進行統(tǒng)計抽樣，并檢查采購文件是能夠提供最具說服力的信息的審計程序。它們依賴于內部審計師的親自觀察，以及檢查來自外部的文件。存貨的價值應該以成本和市價孰低法來計量。因此，首先要確認存貨成本。這一審計程序確認了成本。其次最有說服力的信息是來自內部審計師的分析性復核。存貨周轉率的變動，或存貨周轉率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過時，并要求內部審計師執(zhí)行替代程序，如檢查期后銷售以確定存貨是否應該被記錄。對凈變現(xiàn)價值的計算可以確認估值的問題。這一程序的困難在于最近的銷售價格可能是不合理的。市場部經(jīng)理對存貨的可銷售性的觀點是最不具有說服力的信息。它屬于來自個人的聲明信息，該個人可能有利益動機試圖說服內部審計師相信，這些存貨能夠在正常的業(yè)務期間內以正常的價格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉率2、0為截止點可能是不公正的。截止點的選擇應該根據(jù)客戶的存貨的性質來確定。
　　467、 內部審計師想要了解關于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：
　　A、評價系統(tǒng)的流程圖；
　　B、進行穿行測試并且獲取所有相關文件的復印件；
　　C、評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖；
　　D、與財務主管會談。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發(fā)展變動的；
　　答案B正確，實地觀察業(yè)務客戶的設備、記錄和處理程序能夠得到最具說服力的信息。內部審計師檢查有關文件，確定哪些人員實際操作這些流程。
　　答案C不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個處理步驟；
　　答案D不正確，財務主管可能并不知道某些文件處理過程可能已經(jīng)發(fā)生變動。
　　468、 審計人員的很大一部分工作是收集業(yè)務信息。合同的復印件（而不是原件）是下列哪類證據(jù)的例子：
　　A、次要證據(jù)
　　B、附屬證據(jù)
　　C、旁證
　　D、意見證據(jù)
　　答案：A
　　解析：答案A正確，從法律的角度來看，如果主要證據(jù)（最強有力的證據(jù)，如原始文件等）已經(jīng)被毀壞或不能合理的取得，那么次要證據(jù)是可以接受的。次要證據(jù)必須是主要證據(jù)的合理代表，如合同的復印件。
　　答案B不正確，環(huán)境證據(jù)是通過證明其他間接事項來確認某個事實；答案C不正確，旁證是庭外陳述提供的證據(jù)，用來證明某事項的真實性；答案D不正確，除了專家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。
　　469、 下列哪項例證了內部控制的固有局限性？
　　A、會計主管同時操作和記錄現(xiàn)金存款。
　　B、保安允許倉庫保管員在沒有得到授權的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉庫。
　　C、公司賒銷商品卻沒有適當?shù)男庞门鷾省?
　　D、公司指派一名不認識字的員工保管磁帶庫和運行手冊。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。兩項功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當?shù)目刂?，而不是內部控制的固有局限?
　　答案B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。
　　答案C不正確。銷售交易在發(fā)生之前能夠并應該得到授權。
　　答案D不正確。對不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內部控制的固有局限。
　　470、 盡管首席審計執(zhí)行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門，但受懷疑的舞弊人員繼續(xù)行詐直至兩年后被直接上司發(fā)現(xiàn)，對這一事件首席審計執(zhí)行官本來應該怎樣做？
　　A、首席審計執(zhí)行官的行為是正確的。
　　B、首席審計執(zhí)行官應該與安全部門一起定期檢查這一事件的狀況。
　　C、首席審計執(zhí)行官應該開展舞弊和欺詐調查。
　　D、首席審計執(zhí)行官應解雇欺詐者。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。根據(jù)標準首席審計師執(zhí)行官應該確信已經(jīng)完成內部審計部門的職責。
　　答案B正確。符合標準。
　　答案C不正確。安全部門在舞弊調查方面通常有更多的專家。
　　答案D不正確。 如果僅是首席審計師執(zhí)行官懷疑舞弊，就立即解聘會損害被懷疑人的權利。另外，首席審計師執(zhí)行官沒有權利解聘被審計區(qū)域的員工。

（責任編輯：中大編輯）