國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

報告控制框架的有效性

內(nèi)部審計部門應(yīng)該在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，評價覆蓋公司治理、運營及信息系統(tǒng)等內(nèi)容的控制程序的充分性和有效性，并將評價結(jié)果向相關(guān)人員進(jìn)行報告。

（1）評價的內(nèi)容和范圍：控制系統(tǒng)的充分性，即控制系統(tǒng)能否適當(dāng)保證機(jī)構(gòu)的任務(wù)和目標(biāo)有效地完成，這里要考慮成本效益問題；控制系統(tǒng)的有效性，即是否能取得預(yù)期效果，是否達(dá)到了預(yù)期的控制目標(biāo)。預(yù)期的控制目標(biāo)包括：財務(wù)和運營信息可靠和完整；運營工作高效率、有成效；資產(chǎn)得到保護(hù)；機(jī)構(gòu)遵守了相關(guān)的法律、規(guī)定和合同；

（2）評價的標(biāo)準(zhǔn)：如果本組織制定的標(biāo)準(zhǔn)適用，應(yīng)予采用。如果本組織沒有制定標(biāo)準(zhǔn)，或者不適用，應(yīng)向管理層報告，建議采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)組織標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)會標(biāo)準(zhǔn)、法律和政府標(biāo)準(zhǔn)。如果管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，審計師應(yīng)尋求權(quán)威性解釋。衡量控制框架的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與被審單位達(dá)成一致意見；

（3）評價的程序：制定審計計劃時，將控制過程列入檢查和評價范圍；開展審計工作，收集充分證據(jù)。與管理人員一起進(jìn)行控制自我評價也是收集證據(jù)的一種好途徑。對控制過程的單項進(jìn)行評價，在對運營性管理者的單項評價基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總，作出對戰(zhàn)略性管理者的總體評價，也即是整個控制框架的總體效果?？傮w評價從范圍來講就是評價組織內(nèi)部各種控制系統(tǒng)和所有的活動。從目的來講就是要評價控制系統(tǒng)能否適當(dāng)保證組織目標(biāo)的完成。在總體評價之后審計師應(yīng)當(dāng)考慮三個關(guān)鍵問題：是否發(fā)現(xiàn)了漏洞或薄弱環(huán)節(jié)；發(fā)現(xiàn)之后是否進(jìn)行了改 進(jìn)；是否可以得出組織存在無法接受的普遍的風(fēng)險。作出評價結(jié)論和控制過程評價報告。根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險水平和對組織目標(biāo)的影響，用三種形式發(fā)表審計意見：否定式，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)存在普遍的嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié)；保留意見，即審計發(fā)現(xiàn)存在控制系統(tǒng)漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，但整體上不至于控制失效；否定意見，即控制系統(tǒng)有重大漏洞或嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，控制系統(tǒng)整體上作用很小甚至失效。評價報告要做到簡明易懂、信息量大、有建設(shè)性意見；

（4）評價結(jié)果報告的接收對象：高級管理層和審計委員會。

根據(jù)《薩班斯一奧克斯利法案》第302條的規(guī)定，上市公司的首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官必須在報送給美國證券交易委員會的公司季報、年報上，書面聲明：

（1）已經(jīng)審核了上述報告；

（2）基于其了解，上述報告不包含對于重大事實的不真實陳述或遺漏，并且，對于報告中包括的財務(wù)報表和其他財務(wù)信息在所有重要方面的表達(dá)都是公允的；

（3）尤其是，這些負(fù)責(zé)簽字的人員對于建立和維護(hù)信息披露控制和流程負(fù)有直接責(zé)任，親自設(shè)計和評估了這些信息披露控制和流程，并在報告中表明了對于這些信息披露控制和流程有效性的結(jié)論；

（4）已向外部審計師和審計委員會披露了內(nèi)部控制的設(shè)計和運行過程中影響公司的報表編制的重大缺陷、涉及管理層或?qū)?nèi)部控制存在重大影響的員工的欺詐行為，以及在評估之后內(nèi)部控制的重大變化。

為此，內(nèi)部審計師可以提供以下增值服務(wù)：參與信息披露控制和流程的初始設(shè)計，加入信息披露委員會，協(xié)調(diào)外部審計師和管理層的行動，獨立地評價信息披露控制和流程。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)確保本組織具備正式的政策和書面記載的流程來管理財務(wù)報告以及相關(guān)法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的信息披露。CAE應(yīng)當(dāng)促進(jìn)信息披露委員會的組建，并成為其一員。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)定期審查和評估有關(guān)財務(wù)報告的信息披露控制和流程、信息披露委員會的活動及其相關(guān)文件，并向管理層和審計委員會提供總體運營和遵循政策和流程情況的評估。

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