國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

國際內(nèi)審師考試試題：

11、在IIA《道德規(guī)范》框架下，以下哪一項(xiàng)是被允許的?

A.某內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚，披露可能損害到該審計(jì)師所在的組織的機(jī)密的、與審計(jì)有關(guān)的信息。

B.某內(nèi)部審計(jì)師利用審計(jì)中獲得的信息來決定是否購買雇主公司發(fā)行的股票。

C.因?yàn)楣芾韺颖硎舅麄儗⑻幚砟撤欠ɑ顒?dòng)，所以某內(nèi)部審計(jì)師沒有將與此相關(guān)的重大發(fā)現(xiàn)向董事會(huì)報(bào)告。

D.某內(nèi)部審計(jì)師在最近一次的審計(jì)業(yè)務(wù)交流中表揚(yáng)了某職員之后，他(她)接受了該職員贈(zèng)送的禮物。

【正確答案】：A

【答案解析】：A. 正確。盡管內(nèi)部審計(jì)師必須向組織表示忠誠，但是不能參與任何非法活動(dòng)，因此，他必須聽從法庭傳喚。

B. 不正確。《行為準(zhǔn)則》3.2禁止內(nèi)部審計(jì)師利用審計(jì)信息謀取個(gè)人贏利。

C. 不正確?！缎袨闇?zhǔn)則》3.2禁止內(nèi)部審計(jì)師蓄意參與任何非法或不適當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1.10;對非法活動(dòng)進(jìn)行的重要調(diào)查應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

D. 不正確。《行為準(zhǔn)則》3.2禁止內(nèi)部審計(jì)師接受任何經(jīng)推測可能損害其職業(yè)判斷的物品。

12、某銷售部門一直在為刺激對新產(chǎn)品的需求而贈(zèng)送昂貴的物品。這種促銷活動(dòng)似乎是成功的，但是管理層相信成本可能太高，并要求內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查。在確定該促銷活動(dòng)的有效性方面，以下哪一項(xiàng)程序的有用性最差?

A.將促銷期間的銷售收入與未進(jìn)行促銷的類似期間的銷售收入進(jìn)行比較。

B.將促銷期間和促銷前的單位成本進(jìn)行比較。

C.對銷售部門用于確定促銷是否成功的基準(zhǔn)進(jìn)行檢查。

D.對促銷期間的邊際收入和邊際成本進(jìn)行分析，并與促銷前進(jìn)行比較。

【正確答案】：B

【答案解析】：A. 不正確。這種比較有助于突出在增加銷售收入中促銷的有效性。

B. 正確，沒有跡象表明產(chǎn)品成本發(fā)生了改變。這種比較的目的是為了解決促銷活動(dòng)的有效性。

C. 不正確。這是有幫助的，因?yàn)殇N售部門擁有新客戶的有用信息。

D. 不正確。這是重要的分析，因?yàn)樗尸F(xiàn)出相對于成本來說，取得的額外的利潤。

13、某組織想要改善其對某一新業(yè)務(wù)行業(yè)的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)。以下哪一類型的基準(zhǔn)比較方法最可能為這一目的提供有用的信息?

A.職能性的。

B.一般性的。

C.競爭性的。

D.內(nèi)部的。

【正確答案】：A

【答案解析】：A. 正確。與同一技術(shù)領(lǐng)域、履行相關(guān)職能的其他組織進(jìn)行比較可以提供新業(yè)務(wù)行業(yè)里其他組織的表現(xiàn)的信息。

B. 不正確。不顧行業(yè)區(qū)別、而與表面上一樣的業(yè)務(wù)過程比較，不如比較職能相似的業(yè)務(wù)過程那么有幫助。

C. 不正確。與業(yè)績最優(yōu)的競爭對手比較是將精力集中在與組織整體有關(guān)的業(yè)績表現(xiàn)，并且可能包括一些與新業(yè)務(wù)行業(yè)無關(guān)的活動(dòng)。

D. 不正確。與組織內(nèi)部最好的比較可能會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)，因?yàn)樗荒芴峁┬聵I(yè)務(wù)行業(yè)里組織外部的成功者的信息。

14、統(tǒng)計(jì)樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)樣本

A.可得到更精確的結(jié)果。

B.可使用較小規(guī)模的樣本。

C.不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計(jì)算的。

D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計(jì)結(jié)果。

【正確答案】：D

【答案解析】：A. 不正確。無法決定哪種方法將更加精確。

B. 不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣既可以導(dǎo)致較小樣本也可以導(dǎo)致較大的樣本。

C. 不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時(shí)是需要主觀判斷的。

D. 正確。確定量化的可靠程度的唯一方式是利用統(tǒng)計(jì)樣本(利用置信區(qū)間來說明可靠程度)。

15、某內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用以下哪項(xiàng)分析性復(fù)核程序去確定本年度投資收益的變化是否源于投資策略的變化、投資組合的變化，或者是源于其他因素?

A.對過去五年中投資收益變化進(jìn)行簡單線性回歸分析以確定變化的性質(zhì)。

B.對投資收益占總資產(chǎn)的比率的變化和過去五年投資資產(chǎn)的變化進(jìn)行的趨勢分析。

C.以每月為基礎(chǔ)對投資組合變化進(jìn)行的比率分析。

D.利用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨(dú)立變量進(jìn)行的多元回歸分析。

【正確答案】：D

【答案解析】：A. 不正確。簡單線性回歸是有用的，但是不如多元回歸分析深刻(例如，根據(jù)市場BetA值，把股票分為高變動(dòng)性和低變動(dòng)性)。

B. 不正確。趨勢分析只是確認(rèn)發(fā)生了變化，并且顯示變化的性質(zhì)。它不能提供關(guān)于投資收益變化的原因。

C. 不正確。比率分析提供了一些有益的看法，但是它只是用來提供相對于股票投資的帶息財(cái)務(wù)工具的相對組成的數(shù)據(jù)。更多的信息需要通過多元回歸分析來收集。

D. 正確。因?yàn)樗试S審計(jì)師獲得投資收益變化原因方面的信息，所以是最好的方法。

16、在證實(shí)應(yīng)付賬款項(xiàng)目清單時(shí)，以下哪項(xiàng)是對分析性測試的最佳描述?

A.比較應(yīng)付賬款項(xiàng)目清單的項(xiàng)目和應(yīng)付賬款分類賬或未支付的憑證文件。

B.比較應(yīng)付賬款項(xiàng)目清單的余額和以前年度的余額。

C.檢查能夠支持應(yīng)付賬款項(xiàng)目清單中所選項(xiàng)目的供貨商發(fā)票。

D.比較從所挑選的債權(quán)人處收到的函證回函和應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬。

【正確答案】：B

【答案解析】：A. 不正確。這屬于詳細(xì)測試。

B. 正確。分析性測試包括與預(yù)算數(shù)額、過去的經(jīng)營情況以及相似企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行的比較。

C. 不正確。這屬于詳細(xì)測試。

D. 不正確。這屬于詳細(xì)測試。

17、以下哪種情況最可能是對被審計(jì)單位管理層出具書面中期報(bào)告的目的?

A.已完成預(yù)定審計(jì)工作的70%，沒有發(fā)現(xiàn)重大的負(fù)面證據(jù)。

B.決定擴(kuò)展審計(jì)方案，因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。

C.內(nèi)部審計(jì)師決定用調(diào)查程序替代一些原計(jì)劃對某些記錄的詳細(xì)檢查。

D.某下屬工廠的露天燃燒可能會(huì)違反污染管理?xiàng)l例。

【正確答案】：D

【答案解析】：A. 不正確。在這種情況下沒有必要過早考慮這個(gè)問題。

B. 不正確。不能將可能存在的舞弊征兆告訴業(yè)務(wù)委托人。

C. 不正確。審計(jì)師審計(jì)方法的改變對業(yè)務(wù)委托人來說并不是特別重要。

D. 正確。這種情況要求立即引起注意。

18、如果對有關(guān)現(xiàn)金交易審計(jì)工作底稿的復(fù)核揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已測試且經(jīng)合理設(shè)計(jì)的交易的統(tǒng)計(jì)樣本中，下列哪項(xiàng)是正確的推論?

A.在最近的審計(jì)區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。

B.審計(jì)是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因?yàn)閷χ匾灰椎倪m當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測試。

C.由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)對所有交易進(jìn)行測試。

D.對現(xiàn)金交易的審計(jì)需要特別的關(guān)注，審計(jì)師應(yīng)該對疏忽負(fù)責(zé)。

【正確答案】：B

【答案解析】：答案A不正確。見“B”。

答案B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無過失，它要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見《實(shí)務(wù)公告》1230-1條。

答案C不正確。即使是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，也不必對所有交易進(jìn)行測試，運(yùn)用經(jīng)合理設(shè)計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是可以的。見“B”。

答案D不正確。見“B”。

19、審計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有些現(xiàn)象表明審計(jì)師必須尋找其他蛛絲馬跡，以證明采購部門發(fā)生了舞弊，但以下哪項(xiàng)內(nèi)容不屬于這些現(xiàn)象?

A.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié);

B.該部門一位采購代理的生活水平已得到提高;

C.采購代理已說服管理人員采取更加及時(shí)向賣方付款的政策，以避免發(fā)生拖延付款所引起的滯納金費(fèi)用;

D.與以往年份相比，該部門采購的貨物成本似乎太高了。

【正確答案】：C

【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部控制有缺陷是最有可能發(fā)生舞弊的。

B、不正確。采購代理生活水平提高的錢可能是舞弊所致。

C、正確。這個(gè)建議可以使企業(yè)減少成本，與舞弊不相關(guān)。

D、不正確。采購的貨物成本比往年高很多，這是發(fā)生舞弊的危險(xiǎn)信。

20、某公司總裁擁有公司50%的股份。以下哪項(xiàng)說法不合理?

A.總裁有強(qiáng)烈的動(dòng)力改善公司運(yùn)營，因?yàn)楣具\(yùn)營狀況的好轉(zhuǎn)有助于增加其所持股份的價(jià)值。

B.總裁不會(huì)參加董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)。

C.總裁不太可能舞弊，因?yàn)槲璞讜?huì)銷蝕其股份的價(jià)值。

D.總裁會(huì)企圖將個(gè)人利益凌駕于其他股東之上。

【正確答案】：C

【答案解析】：總裁擁有公司50%的股份，不意味著總裁不太可能舞弊，舞弊不會(huì)銷蝕其股份的價(jià)值。審計(jì)委員會(huì)要保持獨(dú)立，由獨(dú)立董事或者非執(zhí)行董事組成，總裁肯定是不能加入的，故選項(xiàng)B不正確。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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