國際注冊內(nèi)部審計師

　　311、 內(nèi)部審計師詢問會計人員是如何確定公司的不動產(chǎn)價值的，會計人員說價值是根據(jù)回歸模型確定的，該回歸模型使用了資產(chǎn)的17種不同特征（平方面積、與市區(qū)靠近狀況、使用年限等）。該模型的系數(shù)是通過隨機抽取20棟企業(yè)房屋作為樣本來確定的。該模型R2等于0、92、根據(jù)以上資料，內(nèi)部審計師應得出以下哪一項結(jié)論：
　　A、如此高的R2值很大程度上是由于隨機偶然性導致的；
　　B、92%的變量確定價值含在模型中；
　　C、該模型是非?？煽康?；
　　D、這個資產(chǎn)樣本可能代表了公司擁有的資產(chǎn)總體。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，數(shù)學上R2總是向1、0接近，回歸中的變量數(shù)字與在樣本中觀察的數(shù)字接近（即使預測值與因變量無關）。這個模型的小樣本規(guī)模中有太多的預測值。
　　答案B不正確，真實的模型是未知的，因此不能得出這個結(jié)論；
　　答案C不正確，這個模型的小樣本規(guī)模中有太多的預測值；
　　答案D不正確，一個高的R2值會出現(xiàn)在一個不利的模型的不利樣本中，如同它出現(xiàn)在一個有利模型的有利樣本中一樣。
　　312、 內(nèi)部審計師利用回歸分析，對使用成本和機器小時之間的關系進行評價，下列信息是利用某計算機軟件程序得到的結(jié)果：
　　截距 2050
　　回歸系數(shù) 0、825
　　相關系數(shù) 0、800
　　估計的標準誤差 200
　　觀察的數(shù)量 36
　　如果該公司的10臺機器，在下月使用2400小時，預計的使用成本是：
　　A、$4050
　　B、$4030
　　C、$3970
　　D、$3830
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，在截距加上10倍的標準差時，會得到$4050；
　　答案B正確，下列是一元回歸方程（y是因變量或使用成本；a是y軸上的截距或固定成本；b是回歸線的斜率；x是自變量或機器小時。）則預計的使用成本是y=a+bx=$4030，即[$2050+（0、825×2400）]、
　　答案C不正確，$3970這個結(jié)果源自b值使用的是相關系數(shù)，而非回歸系數(shù)；
　　答案D不正確，在預計的使用成本減去$200時得到$3830、
　　313、 某部門使用回歸方法，根據(jù)月廣告費用支出來預測月產(chǎn)品銷售（二者的單位都是百萬元）。結(jié)果自變量的回歸系數(shù)為0、8、系數(shù)的值表明：
　　A、某樣本中，平均每月的廣告費支出是$800，000；
　　B、當每月廣告費支出處在平均值時，產(chǎn)品銷售為$800，000；
　　C、平均來看，每元額外的廣告費用可以能夠賈孿墼黽?0、80；
　　D、廣告不是銷售的一個好的預測指標，因為系數(shù)太小了。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，回歸系數(shù)與變量的平均值不相關；
　　答案B不正確，如果要求預測一個特定的銷售值，自變量的值需要乘以系數(shù)，然后乘積與y軸上的截距相加；
　　答案C正確，回歸系數(shù)代表了相對于每單位自變量的變化，因變量的變化情況。因此，它是回歸直線的斜率。
　　答案D不正確，系數(shù)的絕對值與變量的重要性沒有必然聯(lián)系。
　　314、 下列選項哪個是時間序列的四個組成部分：
　　A、趨勢、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
　　B、平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
　　C、平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和重復；
　　D、趨勢、周期性、季節(jié)性和重復。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，時間序列和趨勢分析取決于過去的經(jīng)驗。一個變量值（如，一種產(chǎn)品的單位銷售額）基于時間上的變化而產(chǎn)生的變化可能有幾種可能的成份。在時間序列分析中，因變量被時間（自變量）進行回歸。長期趨勢是發(fā)生在序列中的長期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來表示；季節(jié)性變化在商業(yè)上是常見的；多樣性的分析方法將季節(jié)性變化包括在預測模型中，但是，大多數(shù)方法要利用季節(jié)指數(shù)；周期性波動是在商業(yè)期讓活動程度的變化。盡管這些波動中的一些已經(jīng)超出了公司的控制范圍，在預測時仍需要考慮這些波動。它們經(jīng)常合成一個綜合指數(shù)；不規(guī)則或隨機變化是不包括在上述分類中的任何變化。商業(yè)行為經(jīng)常受到隨機發(fā)生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災和管理上決定）。
　　答案B、C和D都不正確，平滑指數(shù)和重復在本題中沒有任何意義。
　　315、 時間序列構(gòu)成的四個組成部分是趨勢、周期性、季節(jié)性變動和隨機變動。消除數(shù)據(jù)里的季節(jié)性變動數(shù)據(jù)要通過：
　　A、增加季節(jié)性變動因素的數(shù)據(jù)；
　　B、忽略它；
　　C、取四個時間段的數(shù)據(jù)加權平均；
　　D、減去來自數(shù)據(jù)的季節(jié)性變動因素。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，增加季節(jié)性變動因素的數(shù)據(jù)不能消除數(shù)據(jù)中的季節(jié)性變動；
　　答案B不正確，不能忽略季節(jié)性變動因素，它們會影響數(shù)據(jù)，必須要考慮模型的準確性；
　　答案C正確，季節(jié)性變動在商業(yè)上較為常見。多樣性的分析方法將季節(jié)性變動包括在預測模型中，但是，大多數(shù)方法要用到季節(jié)指數(shù)。作為替代辦法，可以對幾個時間段的數(shù)據(jù)加權平均來取代從某個時間段得出的數(shù)據(jù)，這樣就可以消除數(shù)據(jù)中季節(jié)性變動的數(shù)據(jù)。
　　答案D不正確，對單一季節(jié)的數(shù)據(jù)的季節(jié)性調(diào)節(jié)可以增加或減少。
　　316、 預測中的移動平均法：
　　A、是一種橫截面預測方法；
　　B、對感興趣的變量與相關變量回歸，用來建立預測；
　　C、通過調(diào)整建立在平滑常數(shù)基礎上的初始預測，產(chǎn)生最終預測；
　　D、當可以獲得新的觀測時，將其放入平均值，替換掉舊的觀測。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，橫截面回歸分析檢驗一個特定時間上，大量數(shù)據(jù)間的關系（例如，不同的或者多種生產(chǎn)方法或者地點）；
　　答案B不正確，回歸分析將預測與特定變量的變化關聯(lián)在一起；
　　答案C不正確，使用指數(shù)平滑法，每次預測值等于上一次的觀測值與平滑系數(shù)乘積加上上一次的預測值與1減去平滑系數(shù)的乘積之和。
　　答案D正確，簡單移動平均法是一種平滑技術，使用過去N期（通過t期）的經(jīng)驗來預測下一期的值。因此，使用新的觀測來代替就的觀測值得到均值。下一期的預測公式（t+1期）是過去N個觀測值的和除以N、
　　317、 作為風險分析的一部分，一位審計師希望使用過去30個月的銷售結(jié)果預測下個月某個工廠銷售量的增長情況。審計人員已經(jīng)歸納了在過去9個月組織內(nèi)影響銷售量變化的顯著因素。最有效的分析技術將是：
　　A、未加權的移動平均；
　　B、指數(shù)平滑；
　　C、排隊論；
　　D、線性回歸分析。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，未加權的平均不會為更近的數(shù)據(jù)賦予較大權重；
　　答案B正確，在指數(shù)平滑法下，每次預測等于上次的觀測值的與平滑系數(shù)乘積加上上一次的預測值與1減去平滑系數(shù)的乘積之和。因此，平滑方法意味著近期數(shù)據(jù)被賦予了更多的權重。隨時間變長，所有的數(shù)據(jù)權重按指數(shù)下降。這一特點十分重要，因為組織變化會影響銷售量。
　　答案C不正確，排隊論用來最小化等候隊列的成本；
　　答案D不正確，線性回歸分析是確定變量間關系的方程式，并沒有為更近的數(shù)據(jù)賦予重要性。
　　318、 首席審計執(zhí)行官應將結(jié)果發(fā)布給適當?shù)膶ο螅藴?440）。向外部機構(gòu)發(fā)布信息：
　　A、受《標準》的禁止；
　　B、要求排除對《標準》的參考；
　　C、要求所開展的業(yè)務生成的信息與《標準》保持一致；
　　D、僅在開展新業(yè)務的時候是允許的。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，標準允許向外部機構(gòu)發(fā)送信息；
　　答案B不正確，報告或其他的溝通應參考適用的標準；
　　答案C正確，業(yè)務開展所生成的向外部機構(gòu)發(fā)送的內(nèi)部審計報告或溝通應與內(nèi)部審計專業(yè)實務的適用標準保持一致，并在報告或其他溝通中包含這類標準的參考內(nèi)容。
　　答案D不正確，在特定情形下，修改現(xiàn)有的報告或信息以使之適合向外部機構(gòu)發(fā)送是可能的。在其他的情形下，根據(jù)以前所開展的工作生成新的報告是可能的。
　　根據(jù)以下信息回答319-320題。內(nèi)部審計師向業(yè)務提交了審計報告的初稿，為結(jié)束會議做準備，以下內(nèi)容摘自報告初稿：
　　所開展的業(yè)務完成了以下幾項目標：
　?、僮C實倉庫中存儲的未經(jīng)使用的機器的存在性；
　?、诖_定在存儲過程中機器是否有損壞的狀況；
　?、蹖徍藗}庫工作人員所開展的操作程序；
　?、艽_定倉庫中的機器是否按恰當?shù)臅嫵绦蛴涃~；
　?、萦嬎銈}庫中存貨的當前公允價；
　?、迣C器的總值與賬面記錄進行比較。
　　從采購記錄中抽取30臺機器作為樣本，證實有13臺在倉庫中，另外5臺在碼頭準備運往生產(chǎn)車間，其余12臺已運到生產(chǎn)車間。對倉庫采用的會計程序的檢查表明倉庫會計職員沒有按政策規(guī)定在每月核對存貨記錄。在抽取25臺機器樣本來測試機器的損壞情況時，發(fā)現(xiàn)只有一臺沒有損壞。內(nèi)部審計師證實列在倉庫政策手冊中規(guī)定的操作程序看來是充分的，并且倉庫工作人員明顯遵守了上述程序。當然，在驗收存貨時所進行的檢查除外。
　　319、 在內(nèi)部審計師與業(yè)務客戶溝通時，形式要件與信息特征均可能妨礙溝通過程。內(nèi)部審計師對形式要件的控制很有限，但對信息特征給予了充分的控制。以下哪項是編制審計報告的內(nèi)部審計師忽視的信息特征：
    A、信息的順序；
    B、報告接收人的性質(zhì)；
    C、噪聲；
    D、以前與業(yè)務客戶接觸過。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師忽略了對信息的組織。由于所報告的信息較復雜，應將審計報告的內(nèi)容按邏輯順序組織起來以便于理解和接受。出于上述原因，商業(yè)報告中通常采用標準化的格式。
　　答案B不正確，報告接收人的性質(zhì)是形式要件，它在內(nèi)部審計師的控制之外；
　　答案C不正確，噪聲是形式要件，它會妨礙預定信息的有效溝通；
　　答案D不正確，以前與業(yè)務客戶接觸過是形式要件，它在內(nèi)部審計師的控制之外。
　　320、 審計報告的目的是指出問題及存在的影響。這些目標是否能達到取決于報告書寫是否清晰明了。在審計報告中違反了哪項溝通的清晰性原則：
    A、適當?shù)亟M織報告內(nèi)容；
    B、大量使用簡短的句子；
    C、使用主動詞；
    D、以上答案都對。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，審計報告應恰當?shù)慕M織、簡明并使用主動詞。
　　答案D正確，審計報告應良好的組織以便信息得到恰當?shù)年P注。而且，所提交的信息是按邏輯順序來闡明內(nèi)部審計師的理由，這種有效的組織加強了對報告的理解。將句子盡可能的簡化有助于理解。而且，主動詞要比被動詞更生動、更簡明。
　　321、 最終的審計報告至少都應該包括業(yè)務的目標、范圍和結(jié)果。結(jié)果應該包含業(yè)務觀察、結(jié)論（意見）、建議和行動計劃（實務公告2410-1）。以下哪項描述的所有要素不再審計報告中：
    A、范圍、結(jié)論和建議；
    B、目標、結(jié)果和建議；
    C、業(yè)務觀察、結(jié)論和建議；
    D、目標、范圍和建議。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，盡管討論了范圍部分，但報告接收人在不清楚適用機器的總數(shù)和價值的時候是不能確定挑選機器數(shù)目的重要性的。因此，報告中沒有指出有關機器的運營情況的結(jié)論和意見，也沒有給出審計建議。
　　答案B、C和D不正確，審計的目標已清楚指出，并且也給出了審計觀察。
　　322、 審計報告至少應該包含審計目標、范圍和結(jié)果。審計發(fā)現(xiàn)和建議應以標準、情況、原因和效果為依據(jù)。原因可最佳描述為：
　　A、內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)；
　　B、預期和實際情況之間存在差異的原因；
　　C、由于所發(fā)現(xiàn)的情況而產(chǎn)生的風險或暴露；
　　D、審計發(fā)現(xiàn)和建議的效果的相應評價。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，事實證據(jù)是情況屬性；
　　答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。標準是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值（應該存在什么）；情況是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（存在什么）；原因是預期和實際情況之間存在差異的原因（為什么情況會存在）原因，它是預期和實際情況之間存在差異的原因（為什么情況會存在）；效果是由于情況與標準不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風險（即差異的影響）效果，它是由于情況與標準不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風險（即差異的影響）（實務公告2410-1）。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應是糾正措施的依據(jù)。
　　答案C不正確，風險或暴露是效果屬性；
　　答案D不正確，對審計發(fā)現(xiàn)和建議的效果的評價是內(nèi)部審計師的結(jié)論。
　　323、 某審計發(fā)現(xiàn)如下情況： 公司的資金預算安排了用于購置11輛新車的資金。對車輛使用記錄的審計表明，車隊70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未做政策上的規(guī)定，而且缺少分配車輛的標準以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導致購置不需要的車輛。 根據(jù)這一審計發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應向管理層建議：
　　A、將每季節(jié)至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標準；
    B、建立定期在用戶間輪換車輛的制度；
    C、將預定的車輛購置推遲到明顯過剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止；
　　D、在內(nèi)部審計師對其他項目審核完畢之后再批準資金預算。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師建議具體的標準是不恰當?shù)模?
　　答案B不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當?shù)慕ㄗh，該事件需做進一步的分析；
　　答案C正確，審計報告應該包括潛在的改進建議。作為對管理層實現(xiàn)預期結(jié)果的指導，建議可以提議采取行動糾正或改進業(yè)績。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當（實務公告2410-1）。內(nèi)部審計師為所審計的業(yè)務制定政策或程序是不恰當?shù)摹?
　　答案D不正確，假定審計結(jié)果是完全的，不批準資金預算是多余的程序。
　　324、 在將“應該是什么”與“實際是什么”做比較的過程中就會形成審計發(fā)現(xiàn)和建議。在審核公司財務職能以確定“應該是什么”的審計中，以下哪項對于判斷當前的工作來說是最不合意的標準：
　　A、在上次審計中記錄了財務職能的運行情況；
　　B、公司安排權責的政策和程序；
　　C、描述公認最好的財務職能實務的財務書籍；
　　D、編輯相關行業(yè)財務職能的最佳實務。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)的標準屬性是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值（應該存在什么）（實務公告2410-1）。最不合意的標準是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒有遵守公司的政策和公認的實務。
　　答案B、C和D都不正確，公司安排權責的政策和程序、描述公認最好的財務職能實務的財務書籍以及編輯相關行業(yè)財務職能的最佳實務（標桿）對于判斷當前的工作情況而言都是合理的標準。
　　325、 某政府機構(gòu)希望了解向機動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況，但內(nèi)部審計師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔心發(fā)生以下情況的可能性：
　　積壓新執(zhí)照的申請；
　　申請費的收取和處理方面的控制薄弱。 內(nèi)部審計師初步調(diào)查及有限的審計測試的結(jié)果表明執(zhí)照頒發(fā)程序如預期運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。
    內(nèi)部審計師下一步應該：
    A、不再實施下一步審計，按調(diào)查結(jié)果發(fā)出正式審計報告并與管理層討論結(jié)果；
    B、不再實施下一步審計，與管理層及行政主管討論有關問題并為以后的審計工作編制方案，以便將來沒有必要再進行另外的調(diào)查；
    C、按原日程安排結(jié)束審計工作，并確保不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題；
    D、向管理高層和其他有關各方發(fā)出備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并指明取消審計。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，給定除初步調(diào)查和有限的測試之外沒有實施進一步的審計，就向管理層出具正式審計報告并討論審計結(jié)果就是不恰當?shù)模?
　　答案B不正確，不用為將來準備審計工作方案。因為將來的事件可能會改變現(xiàn)有的情況，或是遵循的政策和程序可能會變動，現(xiàn)在的書面審計工作方案可能不適用于將來。因此，要準備總結(jié)了調(diào)查結(jié)果的審計報告；
　　答案C不正確，如果以應有的職業(yè)審慎生開展調(diào)查和有限的測試，就沒有必要再進行審計。給定本選項的結(jié)果，審計的成本有可能會超出收益。
　　答案D正確，根據(jù)“內(nèi)部審計學”，在有效地開展初步調(diào)查后，他們提供了機構(gòu)如何正常運行的非常有用的信息。在調(diào)查和初步測試結(jié)果表明“良好的系統(tǒng)、良好的控制、良好的監(jiān)督、良好的管理”時，可以做出不開展進一步審計程序的決策。相應地，內(nèi)部審計師僅需向行政主管和其他的關注方溝通這些事實（隨同調(diào)查結(jié)果的總結(jié)）。

（責任編輯：中大編輯）