國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

   　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其他審計(jì)不同，是一種受托審計(jì)，審計(jì)對象的確定及審計(jì)任務(wù)量的確定主要取決于干部的監(jiān)督和管理部門。在這種情況下，要制定科學(xué)合理、切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃有一定的難度，但只要堅(jiān)持按一定的原則進(jìn)行，是能夠保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量的。本人認(rèn)為在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)該遵循以下原則。
　　爭取主動(dòng)、協(xié)商一致的原則
　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學(xué)合理的審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)部門必須改變過去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是委托審計(jì)，不好作計(jì)劃、不能作計(jì)劃的觀點(diǎn)和被動(dòng)等任務(wù)上門的做法，把制定計(jì)劃作為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計(jì)劃時(shí)，主動(dòng)與組織人事、紀(jì)檢等部門溝通，了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點(diǎn)及要求和干部調(diào)整動(dòng)向，向他們說明年度內(nèi)審計(jì)力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，定出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，然后將計(jì)劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議，聽取有關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。
　　量力而行、突出重點(diǎn)的原則
　　審計(jì)部門在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持量力而行、突出重點(diǎn)的原則，做到有所為，有所不為。一方面審計(jì)部門自身要改變過去來者不拒、大包大攬的做法；另一方面要改變領(lǐng)導(dǎo)及組織部門過去提出的凡離必審、凡調(diào)必審、凡任必審等觀點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，對審計(jì)范圍內(nèi)確需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象，分類排隊(duì)，從本地審計(jì)部門的實(shí)際和本地干部管理監(jiān)督現(xiàn)狀出發(fā)，分別輕重緩急，選擇有代表性的單位和部門開展審計(jì)，力爭做到少而精，使計(jì)劃切實(shí)可行。
　　留有余地、謹(jǐn)慎調(diào)整的原則
　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性，決定了其年度工作計(jì)劃的調(diào)整和變更是不可避免的。因此在制定計(jì)劃時(shí)一方面要留有余地，尤其是任務(wù)量不能安排過滿，為實(shí)施過程中的調(diào)整、變更及任務(wù)的追加打好“伏筆”。另一方面要維護(hù)計(jì)劃的嚴(yán)肅性，計(jì)劃調(diào)整變更的幅度不能過大，除特殊的原因必須調(diào)整的外，一般情況下不得調(diào)整。對有關(guān)部門臨時(shí)性追加的項(xiàng)目，要區(qū)別情況對待，范圍外的、屬于“馬后炮”的、時(shí)間要求緊迫的堅(jiān)決拒審，屬正常范圍內(nèi)的追加也應(yīng)該把握尺度，嚴(yán)格控制在年度總計(jì)劃量的5％以內(nèi)，防止調(diào)整和追加項(xiàng)目沖擊計(jì)劃項(xiàng)目，使計(jì)劃流于形式。
　　綜合平衡、長短結(jié)合的原則
　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工作，同時(shí)審計(jì)部門任務(wù)量的來源很多，既有上級指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù)，又有地方政府交辦的任務(wù)，還有部門之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮各個(gè)審計(jì)期間任務(wù)量和審計(jì)資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結(jié)合，年度計(jì)劃與長期計(jì)劃均衡。把當(dāng)年計(jì)劃與前幾年度計(jì)劃執(zhí)行情況及未來幾年審計(jì)工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動(dòng)式計(jì)劃法，確定當(dāng)年計(jì)劃。既保證能對審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)對象，在一定的時(shí)間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)不至于集中在某一年度，確保審計(jì)資源的高效利用。
　　統(tǒng)一管理、集散有度的原則
　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃有其嚴(yán)肅性，必須實(shí)行統(tǒng)一管理，但并不是說這些計(jì)劃和任務(wù)一定要由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)去完成。在制定計(jì)劃時(shí)就要考慮結(jié)合利用各種審計(jì)資源，做到兩個(gè)結(jié)合：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)結(jié)合起來。凡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)有交叉的，由綜合部門制定計(jì)劃時(shí)統(tǒng)籌考慮，合二為一，指定同一部門完成。一方面防止對同一單位重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，給被審計(jì)單位帶來不必要的負(fù)擔(dān)；另一方面可以綜合利用審計(jì)力量和審計(jì)成果，降低審計(jì)成本。二是把國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量的作用。
　　目標(biāo)明確、責(zé)任到位的原則
　　制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的目的不僅僅只是為了控制任務(wù)量，更重要的是為了確保審計(jì)質(zhì)量。因此，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃除了確定合理的審計(jì)任務(wù)量外，還必須明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目標(biāo)、措施和相關(guān)責(zé)任，以此來控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。這就要求審計(jì)部門在制定年度工作計(jì)劃時(shí)，除了用表格的形式分配任務(wù)外，還必須編制詳細(xì)的文字說明，明確目標(biāo)和責(zé)任。這樣既能使任務(wù)落到實(shí)處，又便于年終考核。同時(shí)，必須要求各項(xiàng)目責(zé)任單位在年度工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的、嚴(yán)密的審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總目標(biāo)和有關(guān)責(zé)任能分解落實(shí)到具體的項(xiàng)目和審計(jì)人員，以確保審計(jì)質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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