國際注冊內(nèi)部審計師

　　 461、以下哪種方法可以限制由于設(shè)備故障和修理而引起的生產(chǎn)延誤？
　　 a、在對生產(chǎn)能力進(jìn)行規(guī)劃的基礎(chǔ)上安排生產(chǎn)；
　　 b、在對設(shè)備修理訂單進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上規(guī)劃維修部門的維修活動；
　　 c、事先授權(quán)設(shè)備維護(hù)和加班報酬；
　　 d、針對所有生產(chǎn)設(shè)備，建立預(yù)防性維修項目。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確?；谏a(chǎn)能力利用情況調(diào)節(jié)生產(chǎn)忽視了其他重要因素，例如需求。
　　 b、不正確。基于以前的工作訂單來計劃維修部門的活動不能預(yù)防設(shè)備故障和修理。
　　 c、不正確。事先授權(quán)設(shè)備維護(hù)和加班報酬不能解決所提出的問題。
　　 d、正確。一個預(yù)防性的維修項目將減少設(shè)備故障和修理的發(fā)生。
　　 
　　 462、以下哪些控制措施能夠防止訂購數(shù)量超出公司需要？
　　 a、在向采購部門提交采購申請書之前，由用戶部門的一位監(jiān)督人員審查所有采購申請書；
　　 b、當(dāng)系統(tǒng)顯示低庫存水平時由采購部門自動重新訂貨；
　　 c、一項要求在接收一批新的貨物之前審查采購訂單的政策；
　　 d、一項要求在儲存新收到的貨物之前確認(rèn)收貨報告和裝貨單保持一致的政策。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。來自產(chǎn)生訂單的部門的監(jiān)督檢查是對所訂貨物數(shù)量進(jìn)行控制的一種方法。
　　 b、不正確。由于沒有考慮以后的計劃，這一做法將會導(dǎo)致購買過多的材料。
　　 c、不正確。這是關(guān)于接收未訂購的貨物風(fēng)險的一項控制措施。
　　 d、不正確。這是關(guān)于收貨的數(shù)量不是訂購數(shù)量風(fēng)險的一項控制措施。
　　 
　　 463、在收貨部門為已經(jīng)訂購但尚未收到的貨物保留采購訂單檔案，這是一種用以保證以下哪項內(nèi)容的控制措施？
　　 a、將貨物及時發(fā)送給恰當(dāng)?shù)牟块T；
　　 b、只接受那些得到授權(quán)的貨物；
　　 c、在收貨時對貨物進(jìn)行準(zhǔn)確清點(diǎn)；
　　 d、貨物在接收后不會丟失。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這將通過及時檢查貨物的方式來實(shí)現(xiàn)，以便將貨物發(fā)送給適當(dāng)?shù)牟块T。
　　 b、正確。如果一批貨物在存檔的采購訂單中沒有記載，它應(yīng)該被拒收。
　　 c、不正確。當(dāng)貨物到達(dá)時，公司應(yīng)當(dāng)要求進(jìn)行這樣的清點(diǎn)。但是，保留采購訂單檔案不是為了確保執(zhí)行清點(diǎn)任務(wù)。
　　 d、不正確。這會通過對接收活動的充分的安全防范措施來實(shí)現(xiàn)。
　　 
　　 464、以下哪項控制有助于防止向賣方多付貨款？
　　 a、在付款時審查并取消輔助性文檔；
　　 b、要求支票簽署人直接將支票郵寄給賣方；
　　 c、對每項開支審查入賬情況；
　　 d、在從賣方訂購材料之前審批采購訂單。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。審查并取消輔助性文檔將防止為同一批采購向賣方支付兩次貨款。
　　 b、不正確。這種控制能防止支票被盜用。
　　 c、不正確。這種控制確保支出被記入適當(dāng)賬戶。
　　 d、不正確。這種控制確保只發(fā)生被授權(quán)的采購活動。
　　 
　　 465、以下哪項可以將劣質(zhì)原材料引起的成品缺陷減少到最低程度？
　　 a、對恰當(dāng)處理在產(chǎn)品庫存采取文件備案；
　　 b、要求對所有采購活動規(guī)定原材料規(guī)格
　　 c、及時跟蹤所有不利使用差異;
　　 d、在生產(chǎn)過程結(jié)束時確定損壞金額。
　　答案：
　　解題思路：a、不正確。該項內(nèi)容不能確保原材料具有足夠好的質(zhì)量。
　　 b、正確。所購原材料的規(guī)格提供了一個確定原材料滿足生產(chǎn)所需最低質(zhì)量等級的客觀方法。
　　 c、不正確。這項內(nèi)容僅僅有助于確保原材料在數(shù)量上得到合理使用。
　　 d、不正確。這項內(nèi)容僅允許對原材料投入生產(chǎn)后的損耗做出恰當(dāng)確定。
　　 
　　 466、對許多工作崗位來說，過度的專業(yè)化可能最終導(dǎo)致缺乏激勵、工作單調(diào)和疏遠(yuǎn)工作。為了解決這一問題，管理者應(yīng)當(dāng)：
　　 a、關(guān)注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實(shí)現(xiàn)。
　　 b、消除令員工不滿意的因素，如低工資、不良的監(jiān)管、缺乏職業(yè)保障、惡劣的工作環(huán)境等。
　　 c、實(shí)行最優(yōu)化組織報酬制度，并向員工提供所需的培訓(xùn)，使他們不斷地提高個人的技術(shù)水平。
　　 d、更換工作以滿足員工的需要或?qū)T工輪換到能滿足其要求的工作上。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。關(guān)注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實(shí)現(xiàn)是基于馬斯洛需求層次理論的一個建議，需求層次理論沒有闡述職務(wù)本身是激勵的源泉。
　　 b、不正確。b選項所述內(nèi)容不能解決題中所說的過度專業(yè)化問題。
　　 c、不正確。c選項所述內(nèi)容不能解決題中所說的過度專業(yè)化問題。
　　 d、正確。本題考察職務(wù)輪換和職務(wù)設(shè)計的優(yōu)點(diǎn)。職務(wù)設(shè)計理論明確地闡述了過度專業(yè)化的問題，這些理論強(qiáng)調(diào)個人與職務(wù)相匹配是激勵的關(guān)鍵，如題中所述，對于過度專業(yè)化和厭倦，可以建議采用職務(wù)豐富化的方法或?qū)T工輪崗到能提供適度激勵的工作上。
　　 
　　 467、在一個大型組織里，信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風(fēng)險是：
　　 a、增加了對應(yīng)用進(jìn)行審計的難度。
　　 b、應(yīng)用系統(tǒng)缺乏足夠的文檔支持。
　　 c、增加了使用未經(jīng)許可程序代碼的可能性。
　　 d、用戶操作系統(tǒng)室不斷出現(xiàn)錯誤。
　　答案：d
　　解題思路：
　　 a、不正確。無論有沒有足夠的咨詢?nèi)藛T，應(yīng)用審計的難度是相同的。
　　 b、不正確。文檔制作是開發(fā)職能，而不是咨詢臺職能。
　　 c、不正確。使用未經(jīng)許可程序代碼的可能性也不是咨詢臺職能，而是變動控制的職能。
　　 d、正確。信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風(fēng)險是用戶在和系統(tǒng)交互過程中將無意識地持續(xù)出錯。
　　 
　　 468、在一個計算機(jī)環(huán)境下，下列哪一種訪問設(shè)置是適當(dāng)?shù)模?
　　　 對生產(chǎn)數(shù)據(jù)的修改訪問權(quán) 對生產(chǎn)程序的修改訪問權(quán)
　　　 用戶擁有? 應(yīng)用程序員擁有? 用戶擁有? 應(yīng)用程序員擁有?
　　 a. 是 否 否 否
　　 b. 是 否 否 是
　　 c. 否 是 是 否
　　 d. 否 是 是 是
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。用戶需要通過應(yīng)用程序來修改數(shù)據(jù)。
　　 b、不正確。應(yīng)用程序員不能直接修改生產(chǎn)程序，而應(yīng)該將修改內(nèi)容提交給變動控制部門。
　　 c、不正確。應(yīng)用程序員絕不能修改生產(chǎn)數(shù)據(jù)。用戶也毫無修改生產(chǎn)程序的理由。
　　 d、不正確。見題解b和c。
　　 
　　 469、一家制造公司正嘗試通過與主要供貨商達(dá)成協(xié)議，簽定長期購貨定單來實(shí)施一種適時采購制（jit）系統(tǒng)，這種長期購貨訂單導(dǎo)致小批原材料收發(fā)更加頻繁。假如適時采購制（jit）系統(tǒng)，可成功地減少存貨總成本，那么以下哪種成本變化組合最可能發(fā)生？
　　成本增加　　　　　　成本減少
　　 a、購買成本　　　　　　 缺貨成本
　　 b、購買成本　　　　　　 質(zhì)量成本
　　 c、質(zhì)量成本　　　　　　 訂貨成本
　　 d、缺貨成本　　　　　　 儲存成本
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。見題解d。
　　 d、正確。公司在任何時候收到的材料都會較少，這樣就增加了缺貨的可能性，缺貨成本也相應(yīng)增加。與此同時平均存貨減少，導(dǎo)致了儲存成本降低。
　　 
　　 470、重新設(shè)計是對企業(yè)進(jìn)行全盤分析，對根本性問題進(jìn)行重新思考，對業(yè)務(wù)的本質(zhì)過程進(jìn)行全新設(shè)計的一種活動。其目的是使公司在服務(wù)、質(zhì)量、效率和成本等方面能得到根本的改善。內(nèi)部審計師在參與重新設(shè)計時，以下的哪一項是不應(yīng)該做的？
　　 a、明確重新設(shè)計是否得到高層管理人員的支持
　　 b、關(guān)注被給出建議的事項
　　 c、為新系統(tǒng)制定審計計劃
　　 d、指導(dǎo)新系統(tǒng)的實(shí)施
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。見題解d。
　　 d、正確。本題考察內(nèi)部審計師在變革中的職責(zé)。內(nèi)部審計師不應(yīng)該直接卷入新系統(tǒng)的實(shí)施過程，否則會損害他們的獨(dú)立性和客觀性。
　　 
　　 471、某審計師發(fā)現(xiàn)，預(yù)算控制對銷售費(fèi)用進(jìn)行了有效控制。除了預(yù)算編制者的簽字，75份有關(guān)各星期的費(fèi)用報告，每份都有預(yù)算審批簽字以及至少其他4名有關(guān)人員的簽名，分別代表不同銷售管理層審批費(fèi)用的證據(jù)。銷售電話記錄和相關(guān)業(yè)績信息都單獨(dú)向推銷員的直接主管報告，并輸入銷售數(shù)據(jù)庫，作為報告資料。該審計師應(yīng)該：
　　 a、建議只有對相關(guān)費(fèi)用負(fù)有預(yù)算責(zé)任的人員才可審批開支報告。
　　 b、將開支報告上的所有金額追蹤至指定的總賬，以確保入賬的準(zhǔn)確性。
　　 c、將特殊查證信函向顧客發(fā)送，以確定銷售電話是在所報告的日期打出。
　　 d、確定業(yè)績信息是否包括將開支準(zhǔn)確及時地提交銷售部門管理人員。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。本題考察批準(zhǔn)權(quán)與責(zé)任是緊密結(jié)合在一起的知識。各銷售管理層而非負(fù)有預(yù)算責(zé)任的人員審批費(fèi)用報告，不能增加額外的控制，并且沒有有效地使用他們的時間。
　　 b、不正確。題中沒有顯示b選項所述程序?qū)λ械慕灰锥际潜匾摹?
　　 c、不正確。題中所給信息沒有提供需要進(jìn)行廣泛函證的基礎(chǔ)。
　　 d、不正確。基于預(yù)算控制的功能，沒有理由確定這一業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。
　　 
　　 472、以下哪項是全面質(zhì)量管理（tqm）的特征：
　　 a、目標(biāo)管理
　　 b、由其他員工進(jìn)行的在職培訓(xùn)
　　 c、產(chǎn)品質(zhì)量必須通過最后檢驗
　　 d、教育和自我提高
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。目標(biāo)管理會導(dǎo)致人們過分追求數(shù)字定額。
　　 b、不正確。由其他員工進(jìn)行的在職培訓(xùn)會加深壞的工作習(xí)慣。
　　 c、不正確。如果一開始就對質(zhì)量給予嚴(yán)格把關(guān)，最后檢驗就是不必要的了。
　　 d、正確。本題考察比較全面質(zhì)量管理與其他質(zhì)量原則的能力。對組織中的每個人來說，教育和自我提高都應(yīng)該是第一位的職業(yè)目標(biāo)。
　　 
　　 473、以下哪項內(nèi)容對預(yù)測庫存需求時沒用？
　　 a、對商業(yè)周期行為的了解
　　 b、將成本在公司內(nèi)部各部門之間進(jìn)行會計分?jǐn)?
　　 c、關(guān)于季節(jié)性需求變化的信息
　　 d、計量經(jīng)濟(jì)模型的建立
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。在預(yù)測所需庫存時，知道商業(yè)周期行為，了解產(chǎn)品季節(jié)性需求的變化，運(yùn)用計量經(jīng)濟(jì)模型都是有用的。
　　 b、正確。將成本在公司內(nèi)部各部門之間進(jìn)行會計分?jǐn)偸菍σ寻l(fā)生的成本進(jìn)行主觀的分配，與預(yù)測需求無關(guān)。
　　 c、不正確。見a。
　　 d、不正確。見a。
　　 
　　 474、在一個綜合財務(wù)系統(tǒng)中，以下哪一項不是與系統(tǒng)中與應(yīng)收帳款部分相關(guān)的主要風(fēng)險因素？
　　 a、信用可能被給予不適當(dāng)?shù)目蛻簟?
　　 b、信用評估的更新可能不及時。
　　 c、財務(wù)報告或管理報告可能不準(zhǔn)確。
　　 d、可能與未經(jīng)批準(zhǔn)的賣方進(jìn)行交易。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。這是與應(yīng)收賬款部分相關(guān)的風(fēng)險因素。
　　 b、不正確。見a項。
　　 c、不正確。見a項。
　　 d、正確。與未經(jīng)批準(zhǔn)的賣方進(jìn)行交易是與綜合系統(tǒng)中應(yīng)付賬款部分相關(guān)的風(fēng)險。
　　 
　　 475、公司規(guī)定，必須從經(jīng)過審批的賣方清單上的供應(yīng)商處進(jìn)行采購，這是以下哪種控制的范例？
　　 a、預(yù)防型控制
　　 b、檢查型控制
　　 c、糾正型控制
　　 d、監(jiān)測型控制
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。預(yù)防型控制是在交易發(fā)生前所采取的措施，目的在于防止發(fā)生錯誤。使用經(jīng)過審批的賣方清單是防止從不可接受的供貨商處采購的一項控制。
　　 b、不正確。檢查型控制是在錯誤發(fā)生后確認(rèn)錯誤的一種控制。
　　 c、不正確。糾正型控制糾正那些由檢查型控制所確定的問題。
　　 d、不正確。監(jiān)測型控制旨在確保持續(xù)的時間里控制系統(tǒng)的執(zhí)行質(zhì)量。
　　 
　　 476、對于經(jīng)常進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)的組織來說，同時按產(chǎn)品和職能劃分部門以及實(shí)施雙重授權(quán)制是比較適宜的。在以下組織結(jié)構(gòu)中，最適合于該類型組織的結(jié)構(gòu)是：
　　 a、專家官僚式
　　 b、機(jī)械式
　　 c、矩陣式
　　 d、機(jī)械官僚式
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。專家官僚式是一種具有高復(fù)雜性、低標(biāo)準(zhǔn)化的組織結(jié)構(gòu)，在這種組織結(jié)構(gòu)中專家必須存在。
　　 b、不正確。機(jī)械式組織結(jié)構(gòu)是一種高度正規(guī)化和標(biāo)準(zhǔn)化的組織結(jié)構(gòu)，而且這種結(jié)構(gòu)不實(shí)施雙重授權(quán)。這不是最佳的組織結(jié)構(gòu)。
　　 c、正確。矩陣式組織結(jié)構(gòu)將按職能劃分部門與按產(chǎn)品劃分部門結(jié)合起來，建立了一個雙重報告的結(jié)構(gòu)，并且這種結(jié)構(gòu)最適合那些有必要經(jīng)常建立產(chǎn)品開發(fā)小組的組織。
　　 d、不正確。在機(jī)械官僚式組織結(jié)構(gòu)中，規(guī)章制度無所不在，而且任務(wù)都是高度常規(guī)性的。
　　 
　　 477、以下哪種程序體現(xiàn)了公司保險部門的有效管理？
　　 a、保險經(jīng)理接收關(guān)于保險項目的賬單并支付相關(guān)款項
　　 b、每年根據(jù)適當(dāng)?shù)膬r格指數(shù)對保險項目進(jìn)行調(diào)整
　　 c、最后的結(jié)算在提出并提交保險索賠后才談判確定
　　 d、保險政策總是圍繞特定水平的保險項目提供最低保險費(fèi)率的“承銷商”來制定的。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。保險經(jīng)理職責(zé)太多：沒有進(jìn)行職責(zé)分離。
　　 b、不正確。每年應(yīng)對保險項目按規(guī)定進(jìn)行評估以確保項目適當(dāng)（也就是說以現(xiàn)行成本來重置設(shè)備，而不是以價格指數(shù)來確定重置成本）。
　　 c、正確。一個有效的保險部門應(yīng)能監(jiān)督索賠結(jié)算情況。
　　 d、不正確。謹(jǐn)慎意味著除了費(fèi)率因素以外，其他因素，如承銷商的財力、處理索賠案的公正性和效率也被應(yīng)給予考慮。
　　 
　　 478、以下哪句話最好地描述了以控制為基礎(chǔ)的控制的自我評價過程？
　　 a、評價、改進(jìn)、合理化選定的控制過程。
　　 b、檢查控制措施在控制重要風(fēng)險時發(fā)揮作用的程度。
　　 c、分析控制設(shè)計與控制結(jié)構(gòu)間的差異。
　　 d、決定控制的成本效益性。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這句話最好地描述了一個以過程為基礎(chǔ)的方法，既使控制過程在這一方法中不是唯一受到評審的過程。
　　 b、正確。一個以控制為基礎(chǔ)的方法注重控制措施發(fā)揮多大作用來控制風(fēng)險。通常，在討論開始前將重要的風(fēng)險和控制措施確定下來。
　　 c、不正確。雖然在以控制為基礎(chǔ)的方法中，可以將控制設(shè)計與控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較，但這句話沒有充分描述控制的自我評價過程。以控制為基礎(chǔ)的自我評價過程更可能檢查在控制風(fēng)險時， 控制設(shè)計與控制有效性之間的差異。
　　 d、不正確。在以控制為基礎(chǔ)的控制的自我評價的討論會上，可能會討論成本效益問題，但它不是在該過程所討論的主要問題。
　　 
　　 479、預(yù)算通常被分為計劃文件和控制工具。所需的預(yù)算計劃信息與預(yù)算控制信息之間的一個重要區(qū)別是：計劃信息必須：
　　 a、可能運(yùn)用外部數(shù)據(jù)來產(chǎn)生。
　　 b、詳細(xì)的。
　　 c、可以量度。
　　 d、可能更準(zhǔn)確。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。因為計劃受組織環(huán)境的影響更強(qiáng)烈，所以計劃信息更可能應(yīng)用外部數(shù)據(jù)來產(chǎn)生。
　　 b、不正確?？刂菩畔⒏敿?xì)。
　　 c、不正確。兩種類型的信息都需要計量，但是計劃對計量的要求可能更小。
　　 d、不正確。對控制信息來說，這更可能是事實(shí)。
　　 
　　 480、對于擁有資金匯兌部門的跨國公司的分支機(jī)構(gòu)，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制要求：
　　 a、進(jìn)行電匯的個人不參加銀行對帳；
　　 b、分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)理接收所有電匯；
　　 c、外匯比率由兩名不同的員工分別進(jìn)行計算；
　　 d、公司管理層決定資金匯兌部門的員工聘用；
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。對良好的內(nèi)部控制來說，獨(dú)立進(jìn)行銀行對帳是必要的。
　　 b、不正確。這不是一個重要的內(nèi)部控制因素。
　　 c、不正確。不能計算外匯比率，相反外匯比率只能被核實(shí)。同一部門的兩名員工執(zhí)行相同的任務(wù)不會顯著增強(qiáng)內(nèi)部控制。
　　 d、不正確。這不是一個重要的內(nèi)部控制因素。

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