國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　 521. 下列有關(guān)使用數(shù)據(jù)測(cè)試法審計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的敘述中，哪一項(xiàng)不正確：
　　 a．每次只能測(cè)試一個(gè)控制措施；
　　 b．這種方法的優(yōu)勢(shì)是它可以直接檢查控制措施；
　　 c．每種類型要檢查幾個(gè)交易；
　　 d．只有那些對(duì)審計(jì)師重要的控制措施才會(huì)被測(cè)試。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，因?yàn)槊看沃荒軠y(cè)試一個(gè)控制措施；
　　答案b不正確，這種方法的主要優(yōu)勢(shì)就是它可以直接檢查控制措施；
　　答案c正確，數(shù)據(jù)測(cè)試法包括審計(jì)師對(duì)虛擬交易的準(zhǔn)備。然后，這些交易在審計(jì)師的控制下，由管理者的程序處理。測(cè)試數(shù)據(jù)包括審計(jì)師對(duì)感興趣的各種有效和無(wú)效的情形下的某個(gè)交易的測(cè)試。計(jì)算機(jī)將以相同的方式處理所有類似的交易。因此，只需要測(cè)試一個(gè)交易就可以確定一個(gè)控制措施是否有效運(yùn)行。
　　答案d不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)包括審計(jì)師感興趣的各種有效和無(wú)效的情形下，對(duì)某個(gè)交易的測(cè)試。
　　 
　　 522. 對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制措施的測(cè)試：
　　 a．可以只使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)就可以完成，因?yàn)閷?duì)于模擬數(shù)據(jù)的測(cè)試是沒(méi)有依據(jù)的；
　　 b．既可以使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，也可以使用模擬交易數(shù)據(jù)；
　　 c．是不現(xiàn)實(shí)的，因?yàn)橛?jì)算機(jī)處理活動(dòng)很少可以留下可見(jiàn)的證據(jù)；
　　 d．是不明智的，因?yàn)檫@將破壞主文件中的證據(jù)。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，審計(jì)師只關(guān)注到控制措施的有效性，而不關(guān)心特定交易的處理過(guò)程；
　　答案b正確，對(duì)控制措施的測(cè)試，也就是確定預(yù)先制定的控制措施是否合理設(shè)計(jì)，并且有效地有用了，既可以使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，又可以使用模擬交易數(shù)據(jù)。例如，整合測(cè)試設(shè)施（itf）就既使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，又使用模擬交易數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試。
　　答案c不正確，許多處理過(guò)程雖然不能留下可見(jiàn)的證據(jù)，這些證據(jù)卻可以被計(jì)算機(jī)識(shí)別；
　　答案d不正確，在進(jìn)行控制性測(cè)試的時(shí)候，主文件可以受到保護(hù)。例如，整合測(cè)試設(shè)施使用啞交易記錄，使得對(duì)交易的測(cè)試不會(huì)感染實(shí)際數(shù)據(jù)。
　　 
　　 523. 史密斯公司有很多客戶，因此公司創(chuàng)建了一個(gè)客戶文件。每個(gè)客戶記錄包括姓名、地址、信用限額和賬戶余額。審計(jì)師希望找到超過(guò)信用限額的記錄。審計(jì)師應(yīng)該遵循的最好程序是：
　　 a．開(kāi)發(fā)對(duì)賬戶余額超過(guò)信用限額的數(shù)據(jù)測(cè)試法，并確定系統(tǒng)是否有效地檢查出了類似的情況；
　　 b．開(kāi)發(fā)一種程序，比較信用限額和賬戶余額，打印出那些賬戶余額超出信用限額的賬戶；
　　 c．要求打印所有賬戶的余額，然后用手工比較這些賬戶是否超過(guò)了信用限額；
　　 d．要求打印出賬戶余額的一個(gè)樣本，然后逐個(gè)檢查是否超過(guò)了信用限額。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，審計(jì)師只需要已經(jīng)包含在現(xiàn)有數(shù)據(jù)摘要中的那些數(shù)據(jù)；
　　答案b正確，審計(jì)師可以考慮開(kāi)發(fā)出一種程序，比較賬戶余額與信用限額，打印出發(fā)生例外的賬戶。審計(jì)師然后可以集中考慮這些記錄，看用戶的信用限額是否已超出。
　　答案c不正確，打印出所有賬戶余額，然后用手工比較這些賬戶是否超過(guò)了信用限額，將需要大量的體力勞動(dòng)，而這些工作可以用計(jì)算機(jī)更快速而且更加準(zhǔn)確地完成；
　　答案d不正確，雖然抽樣有用，但是計(jì)算機(jī)的性能和速度已經(jīng)可以讓審計(jì)師完成對(duì)所有數(shù)據(jù)的檢查。
　　 
　　 524. 審計(jì)師得到了一張包含公司所有存貨美元價(jià)值數(shù)據(jù)的磁盤。磁盤上的數(shù)據(jù)不是以特定的順序排列。通過(guò)使用以下哪個(gè)計(jì)算機(jī)程序，可以最好地使審計(jì)師確信文件中不包含托運(yùn)的貨物：
　　 a．選擇樣本的統(tǒng)計(jì)軟件；
　　 b．從文件中排除所有的表明是托運(yùn)貨物的編號(hào)的數(shù)據(jù)項(xiàng)；
　　 c．除以存貨單價(jià)，計(jì)算每種存貨數(shù)量；
　　 d．在紙上打印文件中所包含的信息。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，計(jì)算機(jī)的速度和性能可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有數(shù)據(jù)的測(cè)試，因此不需要抽樣；
　　答案b正確，由于磁盤文件中的每一項(xiàng)存貨都有特定編號(hào)，因此，審計(jì)師確定是否存在托運(yùn)貨物的最佳方法是使用程序確認(rèn)和打印出所有對(duì)應(yīng)托運(yùn)貨物編號(hào)的數(shù)據(jù)項(xiàng)。
　　答案c不正確，雖然確認(rèn)數(shù)量很重要，但這種方法不能發(fā)現(xiàn)托運(yùn)的貨物；
　　答案d不正確，只有托運(yùn)的貨物才需要打印出來(lái)。
　　 
　　 525. 當(dāng)審計(jì)師測(cè)試一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的時(shí)候，以下哪項(xiàng)有關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)試法的敘述是正確的：
　　 a．必須測(cè)試每種類型的幾個(gè)交易；
　　 b．在審計(jì)師的控制下，由客戶的計(jì)算機(jī)程序來(lái)處理測(cè)試數(shù)據(jù)；
　　 c．測(cè)試數(shù)據(jù)必須包含所有可能的有效和無(wú)效情形；
　　 d．測(cè)試的程序與客戶經(jīng)常使用的程序是不同的。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，計(jì)算機(jī)以一致地方式處理每筆交易。因此，每次測(cè)試只能包括每種條件下的一種交易；
　　答案b正確，在使用數(shù)據(jù)測(cè)試法時(shí)，審計(jì)師準(zhǔn)備一些虛擬的交易信息，這些信息用來(lái)檢查管理層宣稱的已經(jīng)整合到處理程序中的控制措施。審計(jì)師然后使用管理層的程序來(lái)處理這些交易，然后比較預(yù)期結(jié)果與程序的實(shí)際輸出結(jié)果。
　　答案c不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)應(yīng)該包括審計(jì)師希望進(jìn)行測(cè)試的控制措施；
　　答案d不正確，審計(jì)師希望檢查客戶經(jīng)常使用的程序，以保證控制措施確實(shí)執(zhí)行并且有效。
　　 
　　 526. 審計(jì)師使用數(shù)據(jù)分析軟件來(lái)監(jiān)測(cè)被審計(jì)者的例外情況，不具有以下哪項(xiàng)優(yōu)點(diǎn)：
　　 a．可以計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)額；
　　 b．軟件可以根據(jù)特定的標(biāo)準(zhǔn)選擇抽樣樣本；
　　 c．可以整體測(cè)試數(shù)據(jù)；
　　 d．決策風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，整個(gè)數(shù)據(jù)總體都被測(cè)試，所以錯(cuò)報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)值能夠被計(jì)算出來(lái)；
　　答案b不正確，審計(jì)師確定的標(biāo)準(zhǔn)可以內(nèi)嵌入程序中，因此可以選擇那些審計(jì)師指定的記錄進(jìn)行檢查；
　　答案c不正確，軟件技術(shù)可以使審計(jì)師檢查整個(gè)數(shù)據(jù)總體。
　　答案d正確，檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)對(duì)組織有重大負(fù)面影響的事件的概率。數(shù)據(jù)分析軟件可以使審計(jì)師對(duì)100％的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。增大測(cè)試數(shù)據(jù)樣本量可以提高測(cè)試的可信度，從而減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 
　　 527. 以下哪項(xiàng)是在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的最大擔(dān)心：
　　 a．審計(jì)師文檔；
　　 b．系統(tǒng)效率；
　　 c．?dāng)?shù)據(jù)真實(shí)性；
　　 d．拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，審計(jì)師文件不如數(shù)據(jù)的完整性重要；
　　答案b不正確，效率不影響審計(jì)師在決策中使用信息系統(tǒng)提供的信息；
　　答案c正確，控制措施用來(lái)保證信息的完整性、機(jī)密性和存在性。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的決策，依賴于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性和程序。
　　答案d不正確，拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制代表了一部分保證數(shù)據(jù)完整性的技術(shù)。
　　 
　　 528. 一個(gè)組織在所有的個(gè)人計(jì)算機(jī)上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來(lái)阻止首次感染、停止病毒復(fù)制、感染發(fā)生后及時(shí)發(fā)現(xiàn)、記錄被感染的區(qū)域、從被感染的區(qū)域移走病毒。依賴殺毒軟件的主要風(fēng)險(xiǎn)是殺毒軟件可能：
　　 a．不能發(fā)現(xiàn)某種類型的病毒；
　　 b．使得安裝其他軟件變得非常復(fù)雜；
　　 c．與系統(tǒng)操作沖突；
　　 d．占據(jù)太多的系統(tǒng)資源。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，殺毒軟件可以識(shí)別和移走已知的病毒，這種功能被稱為疫苗。疫苗只是對(duì)已知病毒有效，不能對(duì)對(duì)一些病毒的變體產(chǎn)生效果。
　　答案b不正確，使用殺毒軟件不會(huì)使得安裝其他軟件變得非常復(fù)雜；
　　答案c不正確，殺毒軟件不會(huì)與系統(tǒng)操作沖突。它的執(zhí)行可以排在前面，不會(huì)影響其他應(yīng)用程序的執(zhí)行；
　　答案d不正確，殺毒軟件可以在不使用很多系統(tǒng)資源的時(shí)候運(yùn)行，例如在系統(tǒng)啟動(dòng)的時(shí)候運(yùn)行。
　　 
　　 529. 以下哪項(xiàng)敘述最可能代表內(nèi)部審計(jì)部門使用個(gè)人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件，相對(duì)于手工準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件的缺點(diǎn)：
　　 a．精力主要放在編程過(guò)程的準(zhǔn)確性，而不是每個(gè)交易的錯(cuò)誤；
　　 b．個(gè)人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件通常更容易地被非法的人進(jìn)入和修改；
　　 c．以不同方式處理類似交易的隨機(jī)錯(cuò)誤更大；
　　 d．通常更難比較文件中的信息與物理盤點(diǎn)資產(chǎn)。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，對(duì)編程的關(guān)注是使用計(jì)算機(jī)的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)。程序可以對(duì)所有類似的交易進(jìn)行統(tǒng)一處理；
　　答案b正確，在手工處理系統(tǒng)中，有專人負(fù)責(zé)保護(hù)記錄的安全性。然而在個(gè)人電腦的環(huán)境下，數(shù)據(jù)文集可能被其他人更改，并且不會(huì)留下任何痕跡。
　　答案c不正確，計(jì)算機(jī)處理的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是以同一種方式處理類似的交易；
　　答案d不正確，維護(hù)文件的方法與比較文件中信息和物理盤點(diǎn)資產(chǎn)是無(wú)關(guān)的。
　　 
　　 530. 以下哪項(xiàng)是區(qū)分計(jì)算機(jī)處理和手工處理的特征：
　　 a．計(jì)算機(jī)處理通?？梢詼p少由于手工操作造成的計(jì)算錯(cuò)誤；
　　 b．計(jì)算機(jī)處理的錯(cuò)誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn)；
　　 c．在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯(cuò)誤的可能要比計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下大；
　　 d．大多數(shù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)被設(shè)計(jì)出來(lái)，使得許多對(duì)審計(jì)有用的記錄不存在。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，計(jì)算機(jī)處理通常對(duì)類似的交易采用同樣的處理方法。計(jì)算機(jī)程序定義處理步驟以完成一個(gè)任務(wù)。一旦程序被正確撰寫和調(diào)試，它可以無(wú)錯(cuò)誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯(cuò)誤，所有的處理都將是不正確的。
　　答案b不正確，如果一個(gè)錯(cuò)誤發(fā)生了，例如輸入的錯(cuò)誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預(yù)會(huì)越來(lái)越少；
　　答案c不正確，一旦程序中存在錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)處理就會(huì)發(fā)生系統(tǒng)性（重復(fù)性）錯(cuò)誤；
　　答案d不正確，合理設(shè)計(jì)的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯(cuò)誤登記，從而生成有用的審計(jì)記錄。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答第531—532題。計(jì)算機(jī)病毒的一個(gè)主要類型是指能夠?qū)⒆陨硪栏接谄渌绦?，從而感染其他程序的?jì)算機(jī)程序。盡管許多這類病毒是無(wú)害的，但有些病毒可以造成很大的損失。
　　 
　　 531. 下列哪種情況是上述病毒出現(xiàn)的征兆：
　　 a．電壓猛增，從而損壞計(jì)算機(jī)設(shè)備；
　　 b．未知原因的數(shù)據(jù)丟失和改變；
　　 c．不完全的備份、恢復(fù)和權(quán)變計(jì)劃；
　　 d．大量由于未授權(quán)的軟件使用而造成的侵犯版權(quán)事件。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，電壓猛增可能是硬件或者供電設(shè)備造成的；
　　答案b正確，計(jì)算機(jī)病毒的影響從無(wú)害到完全破壞系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)病毒的一種征兆可能是未知原因的數(shù)據(jù)丟失和改變。
　　答案c不正確，不完全的備份、恢復(fù)和權(quán)變計(jì)劃是系統(tǒng)操作政策出現(xiàn)的問(wèn)題；
　　答案d不正確，侵犯版權(quán)表明公司的軟件政策不完善。
　　 
　　 532. 下列哪種操作程序增加了組織感染計(jì)算機(jī)病毒的可能性：
　　 a．對(duì)數(shù)據(jù)文件加密；
　　 b．對(duì)文件經(jīng)常備份；
　　 c．從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件；
　　 d．在硬盤上安裝軟件的原裝拷貝。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，病毒通過(guò)被感染的程序傳播；
　　答案b不正確，對(duì)文件備份不會(huì)增加計(jì)算機(jī)感染病毒的可能性；
　　答案c正確，病毒主要通過(guò)共享數(shù)據(jù)傳播。從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件，將增加計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)被病毒感染的可能性。
　　答案d不正確，應(yīng)用軟件原裝拷貝是沒(méi)有病毒的。
　　 
　　 533. 以下哪項(xiàng)不是在審計(jì)過(guò)程中使用計(jì)算機(jī)的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)：
　　 a．審計(jì)師可以獨(dú)立于被審計(jì)者而工作；
　　 b．可以從遠(yuǎn)程看到工作底稿，從而節(jié)省了出差成本；
　　 c．審計(jì)師可以在很遠(yuǎn)的地方進(jìn)入交易記錄；
　　 d．如果需要，審計(jì)師可以更改公司數(shù)據(jù)。
　　答案：d 
　　解析：答案a、b和c都不正確，它們都是在審計(jì)過(guò)程中使用計(jì)算機(jī)的優(yōu)點(diǎn)。
　　答案d正確，審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)可以在很多方面簡(jiǎn)化審計(jì)過(guò)程和提高審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)師可以獨(dú)立于被審計(jì)者進(jìn)行工作，也可以在遠(yuǎn)方進(jìn)入交易記錄，從而節(jié)省出差費(fèi)用。但是，審計(jì)師無(wú)論如何都不能修改公司的數(shù)據(jù)。
　　 
　　 534. 現(xiàn)代技術(shù)使得進(jìn)行無(wú)紙化審計(jì)成為可能。例如，在進(jìn)行以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的客戶的應(yīng)收賬款的審計(jì)中，審計(jì)師可以使用微型計(jì)算機(jī)直接進(jìn)入應(yīng)收賬款賬戶，將選擇的客戶記錄拷貝到微型計(jì)算機(jī)中，進(jìn)行審計(jì)分析。以下哪項(xiàng)是使用無(wú)紙化審計(jì)應(yīng)收賬款賬戶的優(yōu)點(diǎn)：
　　 a．它減少了對(duì)支持性憑證的測(cè)試數(shù)量；
　　 b．它允許使用電子表格工作底稿立即處理審計(jì)數(shù)據(jù)；
　　 c．它增加了每個(gè)審計(jì)師所必備的技術(shù)和技能；
　　 d．它允許對(duì)客戶賬戶的直接確認(rèn)。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，審計(jì)技術(shù)對(duì)于支持性憑證測(cè)試的數(shù)量沒(méi)有直接影響；
　　答案b正確，電子表格是一種可以展現(xiàn)多列工作表的軟件包，例如自動(dòng)審計(jì)工作底稿。這類審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是可以立即使用計(jì)算機(jī)軟件來(lái)處理審計(jì)數(shù)據(jù)，而無(wú)需首先用手工將數(shù)據(jù)輸入到微型計(jì)算機(jī)中。
　　答案c不正確，增加對(duì)審計(jì)師專業(yè)技能的要求不是一個(gè)優(yōu)點(diǎn)；
　　答案d不正確，處理計(jì)算機(jī)文件不會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生對(duì)客戶賬戶的確認(rèn)，雖然軟件可以幫助實(shí)現(xiàn)確認(rèn)請(qǐng)求。
　　 
　　 535. 在使用計(jì)算機(jī)的環(huán)境下，審計(jì)師要承擔(dān)更多的角色。這些角色不包括以下哪項(xiàng)：
　　 a．在審計(jì)過(guò)程中評(píng)估管理層對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制措施；
　　 b．使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具使得審計(jì)活動(dòng)更有效率；
　　 c．以計(jì)算機(jī)文件的形式向?qū)徲?jì)客戶提供irs；
　　 d．幫助管理層開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)控制措施。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常負(fù)責(zé)對(duì)信息系統(tǒng)的控制措施；
　　答案b不正確，現(xiàn)在的審計(jì)師通常通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)；
　　答案c正確，新出現(xiàn)的技術(shù)大大擴(kuò)大了審計(jì)師在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的職責(zé)。然而，沒(méi)有管理層的同意，審計(jì)師不能隨便將irs向被審計(jì)者提供。
　　答案d不正確，審計(jì)師經(jīng)常在管理層的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)嵌入控制程序，這被稱為連續(xù)性審計(jì)。
　　 
　　 536. 實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定將最終審計(jì)報(bào)告向誰(shuí)發(fā)送。在對(duì)某家證券公開(kāi)交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告中，寫明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官選擇將這一報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師。將報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的最可能原因是：
　　 a、向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告是出于禮貌；
　　 b、審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師需要對(duì)有缺陷的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施；
　　 c、財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)可能會(huì)影響審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)；
　　 d、管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定要求這樣做。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動(dòng)的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；
　　答案b不正確，作業(yè)經(jīng)理要對(duì)糾正措施負(fù)責(zé)；
　　答案c正確。應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440—1）。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)會(huì)引起董事會(huì)董事和外部審計(jì)師的興趣。
　　答案d不正確，不可能有這類規(guī)定。
　　 
　　 537. 作為一家跨國(guó)化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被指派對(duì)當(dāng)?shù)匾患夜S開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與最近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物，作為一名cia，這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是：
　　 a、將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)。
　　 b、忽略該問(wèn)題，因?yàn)榛閱T更有資格對(duì)此危險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
　　 c、向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報(bào)告。
　　 d、在你的工作底稿中注明此問(wèn)題，但不做報(bào)告。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常沒(méi)有責(zé)任向外部機(jī)構(gòu)通告所懷疑的事項(xiàng)；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制（標(biāo)準(zhǔn)2110.a2和2420.a1）；
　　答案c正確。內(nèi)部審計(jì)師在懷疑有錯(cuò)誤事件時(shí)應(yīng)告知機(jī)構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)iia的道德規(guī)范還要對(duì)披露重大的事實(shí)承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會(huì)隱瞞非法事件。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息（實(shí)務(wù)公告2410—1）。
　　答案d不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報(bào)告違反法律、法規(guī)與合同的事件。
　　 
　　 538. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問(wèn)參與調(diào)查時(shí)所遵循的程序。在制定這些政策時(shí)最重要的考慮是：
　　 a、不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取；
　　 b、內(nèi)部審計(jì)師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù)；
　　 c、以很機(jī)密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù)；
　　 d、揭示律師的思想過(guò)程的記錄應(yīng)被強(qiáng)制披露。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計(jì)、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機(jī)構(gòu)的檢查，外部有關(guān)方面都會(huì)要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權(quán)問(wèn)題就沒(méi)有那么清楚（實(shí)務(wù)公告2330.a1—2）。
　　答案b和c不正確，無(wú)論是否機(jī)密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲取；
　　答案d不正確，“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”通常保護(hù)了記錄，揭示了律師的思想過(guò)程與策略。
　　 
　　 539. 內(nèi)部審計(jì)師最有可能在何時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿：
　　 a、懷疑有舞弊發(fā)生時(shí)；
　　 b、內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項(xiàng)；
　　 c、內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)容沒(méi)有爭(zhēng)論；
　　 d、需要業(yè)務(wù)客戶的意見(jiàn)以評(píng)價(jià)重要性和準(zhǔn)確性。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，在業(yè)務(wù)客戶涉嫌舞弊時(shí)，就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案b不正確，在內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標(biāo)妥協(xié)時(shí)，通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案c不正確，近似有爭(zhēng)議的事件也可能會(huì)損害業(yè)務(wù)程序。
　　答案d正確。在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵(lì)業(yè)務(wù)客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶共享?？梢酝瑯I(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實(shí)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、完整性和重要性。不過(guò)，完全的披露可能會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的程序，并且，在開(kāi)展舞弊調(diào)查時(shí)，從來(lái)都不能與業(yè)務(wù)客戶共享工作底稿。
　　 
　　 540. 一個(gè)會(huì)計(jì)部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個(gè)地址。審計(jì)師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是：
　　 a、使用幾個(gè)供應(yīng)商作為測(cè)試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果；
　　 b、對(duì)計(jì)算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計(jì)；
　　 c、使用審計(jì)自動(dòng)化軟件，在多個(gè)文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址，進(jìn)行檢查；
　　 d、使用整合測(cè)試設(shè)施對(duì)應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過(guò)程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法；
　　答案b不正確，欺詐不涉及程序的改變；
　　答案c正確。審計(jì)自動(dòng)化軟件是一種允許審計(jì)師進(jìn)行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確認(rèn)總數(shù)、開(kāi)發(fā)文件統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。
　　答案d不正確，itf不是用來(lái)測(cè)試非合法信息的處理過(guò)程的軟件。

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