國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

【典型試題】

例1：內(nèi)部審計師定期評價控制措施及控制過程。以下哪項有關(guān)內(nèi)部審計師控制理念的描述最佳?

a.管理層定期地解雇未達(dá)到預(yù)期業(yè)績的員工

b.管理層采取措施增加實現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性

c.控制表示會計師及內(nèi)部審計師設(shè)計的用以保證處理過程正確性的特定程序

d.控制程序應(yīng)當(dāng)自下而上設(shè)計以確保對各具體細(xì)節(jié)問題的注意

答案：b

解題思路：

a.不正確。該選項所述內(nèi)容主要是業(yè)績評價的實例，不是對控制觀念的概括表述。

b.正確。該選項符合《標(biāo)準(zhǔn)》對控制的定義。

c.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2120.A1-2，控制是由管理層而不是由會計師和審計師來設(shè)計和建立的。

d.不正確?？刂瞥绦蛲ǔＪ亲陨隙略O(shè)計。

例2：根據(jù)慣例，首席審計執(zhí)行官每季度要向董事會作工作報告。高級管理層要在每次董事會會議前審查首席審計執(zhí)行官在董事會上所作的報告，以便在事前對有關(guān)問題進(jìn)行討論。那么，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該（ ）。

a.按要求向高級管理層提供工作報告并討論所有可能需要采取行動的問題

b.不向高級管理層提供工作報告，因為這些報告僅屬于董事會的管轄范圍

c.在向董事會提供的工作報告中只提供與內(nèi)部審計部門的開支和財務(wù)預(yù)算有關(guān)的事項

d.向高級管理層提供僅與已完成審計報告相關(guān)的信息

答案：a

解題思路：

a.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2060規(guī)定："首席審計執(zhí)行官應(yīng)定期向董事會和高級管理層報告與計劃有關(guān)的內(nèi)部審計活動的目的、權(quán)力、責(zé)任與工作業(yè)績。另外還應(yīng)報告重要的風(fēng)險揭示與控制問題、公司治理問題以及董事會和高級管理層需要或要求知曉的其他問題。

b.不正確。在組織中，高級管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險管理系統(tǒng)和控制過程的建立、管理和評價，因此首席審計執(zhí)行官也應(yīng)當(dāng)定期向高級管理層提交工作報告。

C.不正確。該選項內(nèi)容與題目所問無關(guān)，況且首席審計執(zhí)行官所提交的工作報告應(yīng)該包括審計部門目標(biāo)、審計工作計劃和財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，以及實際偏離計劃的原因和需要采取的措施。

d.不正確。首席審計執(zhí)行官不僅向高級管理層提供與已完成審計報告相關(guān)的信息，還提供與審計計劃、審計部門的目標(biāo)等相關(guān)的內(nèi)容。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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