國際注冊內部審計師

1、某內部審計師受派遣執(zhí)行有關組織財務部局域網絡（LAN）安全性的審計任務。投資決策，包括套利策略及金額衍生工具等應用，通常使用LAN運行的數據及財務模型。LAN也從主機下載數據來幫助決策。為確定審計范圍，在安全性審計范圍外應當考慮的事項應是：
A、調查進行LAN各部分途徑的實物安全；
B、LAN應用于在記錄水平面或字段水平辯認數據以及在該水平實施使用者進行安全措施等方面的能力；
C、訪問使用者，以確定他們對系統(tǒng)安全水平的評價以及系統(tǒng)受非法侵入的難易程序的評價；
D、公司內部其他同樣使用敏感數據的局域安全水平。
答案：D
考查重點：審計計劃。
解題思路：
A、不正確。與審計目標相關。
B、不正確。與審計目標相關。
C、不正確。與審計目標相關。
D、正確。其他局域網與審計目標無關。

2、某分散型生產部門利用微機來處理存貨及生產記錄。每天計算機系統(tǒng)以批處理方式將數據轉移至主要生產部門。下列程序哪些是審計人員檢查生產部門一般控制程序？
I、檢查生產部門的滅火能力；
II、檢查與計算機崗位相關的生產人員的職責描述；
III、檢查未正確入帳的存貨交易的錯誤清單；
IV、檢查送達中心部門的產品數據記錄情況。
A、僅是III
B、II和IV
C、僅是I和II；
D、I、II和III
答案：C
考查重點：EDP審計。
解題思路：
EDP的內部控制分為一般控制合應用控制兩種，一般控制是對整個數據處理活動的總結構控制，包括組織控制、系統(tǒng)開發(fā)控制、軟硬件控制、系統(tǒng)安全控制、程序數據的備份合恢復控制。應用控制主要包括輸入控制、處理過程控制和輸出控制。
I、正確。屬于系統(tǒng)安全控制。
II、不正確。屬于組織控制。
III、不正確。屬于輸入控制。
IV、不正確。屬于處理過程控制。

3、審計人員運用4GL的報告能力來分析正?；顒拥臄祿募ㄟ^度超時，僅需的工資支付率變動，過長的假期等。這一分析有助于確證下列哪些應用控制：
A、編輯合確認控制（Editandvalidationcontrols）；
B、拒絕事項合暫時中斷事項的控制；
C、數據庫更新的控制；
D、程序化的平衡帳目的控制。
答案：A
考察重點：風險評估。
解題思路：
A、正確。編輯控制包括題目中所列舉的情況。
B、不正確。沒有涉及。
C、不正確。沒有涉及，并且這是屬于一般控制的一種。
D、不正確。應該利用數據間應有的平衡關系實現。

4、下列哪項輸入控制或編輯檢查將找出存在于某類支付額業(yè)務錯誤？
A、記錄數目；
B、回波檢驗（Echocheck）；
C、校驗數位（CheckDigit）；
D、限制檢查（limitcheck）。
答案：D
考察重點：EDP審計。
解題思路：
A、不正確。只能檢查記錄的多少，不能排除其他錯誤存在的可能。
B、不正確。檢查數據傳輸正確性的一種方法。
C、不正確?？刂圃紨祿褂玫囊环N方法。
D、正確。局限與某類帳戶的審計，最適合本題的審計目標，而且能夠達到目的。

5、在判斷應用性控制時，下列哪項輸入控制或編輯檢查有可能用以檢查顧客帳號號碼欄的數據輸入錯誤？
A、限制檢查；
B、有效性檢查（validitycheck）；
C、控制總額（ControlTotal）；
D、無意義信息總額（Hashtotal）。
答案：B
考察重點：EDP審計。
解題思路：
A、不正確。局限與某類帳戶的審計，不適合本題的審計目標。
B、正確?？梢詸z查數據輸入有效性。
C、不正確。用來防止數據的錯漏，不適合本題的審計目標。
D、不正確。保證僅包含有效數據，不適合本題的審計目標。
利用下列資料回答問題546—549：
某醫(yī)療設備生產商經營所需原材料的一半左右來源于三個供貨商，這三個供貨商的發(fā)票直接通過與可戶開發(fā)軟件的電子數據切換（EDI）送達公司。在系統(tǒng)開發(fā)和完善檢查中，內部審計師評定和測試了EDI系統(tǒng)，結果沒有發(fā)現任何重大問題。其他制造用原料通過常規(guī)購貨訂單程序由采購部門的采購員負責。EDI供貨商的原材料送至收貨碼頭后由專門人員確認貨物采購是否經授權，是否在運輸途中由損壞且采用條碼（barcode）技術將收貨記入EDI系統(tǒng)。從非EDI供貨商處購買的原材料送至收貨碼頭后，只在收貨報告上做手工記錄。這些報告?zhèn)浞菸募痛尜徹洸块T以及記載應付帳款的會計部門。年終前內部審計部門計劃完成對購貨和應付帳款循環(huán)的徹底審計。但由于其他一些問題影響審計的及時開展，要完成這一計劃具有很大的事件壓力。

6、在授權支付EDI發(fā)票前，計算機自動核對發(fā)票、購貨訂單以及收貨報告的數據。系統(tǒng)開發(fā)過程中審計人員審查可付款授權程序并提出相關建議。下列哪項最可能是審計人員對發(fā)票中明確的數量高于收貨報告中注明數量的情形提出建議？
A、編制例外事項報告；
B、支付單據上所注金額并調整存貨；
C、將發(fā)票退回供貨商；
D、授權支付全部發(fā)票金額但為丟失貨物保留一空白定貨訂單。
答案：A
考察重點：審計實施。
解題思路：
A、正確。這是幾個選項中最好的方法，雖然不夠具體。
B、不正確。發(fā)票不一定是正確的，這樣做不合理。
C、不正確。無法斷定是發(fā)票的錯誤。
D、不正確。這樣做沒有解決題目中的問題，特別是沒有涉及對金額不符的支票的處理。

7、審計人員計劃選擇一交易樣本來判斷公司喪失購貨折扣的程度。通過評估喪失購貨折扣的風險后，審計人員最可能從哪一總體中抽取樣本？
A、空白購貨訂單；
B、已支付EDI發(fā)票；
C、已支付非EDI發(fā)票；
D、已支付EDI及非EDI發(fā)票，
答案：C
考查重點：內部審計準則——客觀性。
解題思路：
A、不正確。與需要檢驗的目標不符。
B、不正確。由題目可知該EDP系統(tǒng)沒有顯著的內部控制薄弱問題，相對沒有驗證的人工系統(tǒng)，EDP的風險要小。
C、正確。傳統(tǒng)方法處理支票的風險大。
D、不正確。二者運用的審計方法不同不適合一起抽樣。

8、下列控制中哪一項使審計人員確信在線購買請求沒有經過適當的授權？
A、終端登陸控制；
B、口令要求；
C、無含義信息總額
D、有效性測試。
答案：C
考查重點：EDP審計。
解題思路：
A、不正確。能夠有效控制使用者對數據的進入，但不能檢查數據的正確性。
B、不正確。屬于進入控制，不能保證被授權人的對數據的操作一定正確。
C、正確?？梢员ＷC僅有正確的數據，沒有添加。
D、不正確?，F在需要檢查的不是數據的有效性，而是是否經過授權。

9、審計人員確定EDI購貨風險相對要低于常規(guī)購貨系統(tǒng)風險。下列哪些因素有助于證明EDI在風險（防范）上的優(yōu)越性？
A、通過EDI辦理的有三家供貨商；
B、大約有一半左右的購貨通過EDI
C、內部審計師參與系統(tǒng)開發(fā)和EDI軟件測試；
D、外部審計師在年度財務審計中沒有檢查EDI購貨控制。
答案：C
考查重點：風險評估。
解題思路：
A、不正確。在這里，與供應商數目無關。
B、不正確。購買量的大小在這里也看不出兩種交易系統(tǒng)的風險差別。
C、正確。屬于內部的控制因素，很關鍵。
D、不正確。與風險的比較無關。

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（責任編輯：中大編輯）

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