國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

     541、預(yù)算是財(cái)務(wù)決策的一個(gè)必要組成部分，因?yàn)樗麄兡軌蛱峁┮粋€(gè)：
　　 a． 有效的資源分配
　　 b． 使用企業(yè)資源的方式
　　 c． 自動(dòng)更正錯(cuò)誤的機(jī)制
　　 d．　 檢查管理決策的手段
　　答案:a
　　解題思路：答案a、正確。預(yù)算是管理者制定的一個(gè)關(guān)于計(jì)劃的數(shù)量模型。預(yù)算作為計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的補(bǔ)充發(fā)揮作用。因此，預(yù)算幫助管理者有效分配資源。
　　答案b不正確，因?yàn)轭A(yù)算是為了有效的使用資源，而不僅僅是使用資源。
　　答案c不正確，因?yàn)轭A(yù)算不能提供自動(dòng)糾正的機(jī)制。
　　答案d不正確，因?yàn)轭A(yù)算是一個(gè)管理工具并不是為了阻礙管理決策。
　　 
　　 542、對(duì)決策過程十分重要但是在決策者控制范圍之外的變量，比如經(jīng)濟(jì)環(huán)境，被認(rèn)為是：
　　 a.外生變量
　　 b.決策變量
　　 c.績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)
　　 d.約束條件
　　答案:a。
　　解題思路：答案a、正確。外生變量或者輸入變量是在決策者控制范圍之外的。外生意味著從外部產(chǎn)生，影響決策模型（系統(tǒng)），但不被決策模型影響。
　　答案b不正確，因?yàn)樵谝粋€(gè)模型中至少有一個(gè)決策變量必須在決策者控制范圍內(nèi)。
　　答案c不正確，因?yàn)榭?jī)效標(biāo)準(zhǔn)是在事實(shí)發(fā)生后來(lái)評(píng)估決策結(jié)果的手段。
　　答案d不正確，因?yàn)榧s束條件是必須作為決策的一部分考慮的限制因素（常量而非變量）。
　　 
　　 543、缺乏技能，對(duì)工作狀況和安全的威脅，以及害怕失敗被定義為職工怎樣的原因：
　　 a、想改變組織文化
　　 b、對(duì)組織結(jié)構(gòu)不滿意
　　 c、不能完成工作
　　 d、抵制組織變革
　　答案：d。
　　解題思路：答案a不正確，因?yàn)檫@些因素阻礙組織文化的改變。
　　答案b不正確，因?yàn)檫@三個(gè)因素是害怕變革的征兆，而不是對(duì)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)不滿。
　　答案c不正確，因?yàn)檫@三個(gè)因素是害怕變革，不是不能完成工作。
　　答案d正確。雇員處于很多原因抵制組織變革，比如驚訝、慣性、不理解、忽視、缺少技能、情感上的影響、缺乏信任、擔(dān)心失敗、人格沖突、時(shí)間不好、威脅工作狀況和安全、以及工作團(tuán)隊(duì)的崩潰。可以通過增加雇員參與來(lái)獲得反饋、減少恐懼，從而克服抵制。
　　 
　　 544、一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員正在執(zhí)行涉及幾個(gè)不同職能部門的管理性復(fù)核。審計(jì)者認(rèn)為被復(fù)核的過程能夠改善，但是作業(yè)經(jīng)理拒絕對(duì)于變革的建議。審計(jì)者可以使用幾種方法來(lái)克服經(jīng)理的抵制。指出最可能成功并且產(chǎn)生的負(fù)面影響最小的技術(shù)。
　　 a、與作業(yè)經(jīng)理談判
　　 b、經(jīng)理參與決策過程
　　 c、通過威脅來(lái)強(qiáng)迫經(jīng)理
　　 d、通過同每個(gè)經(jīng)理接觸來(lái)進(jìn)行合作
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，因?yàn)檎勁锌赡軐?dǎo)致一方或者兩方利益的損失。并且，如果一個(gè)經(jīng)理做出重大讓步，其他人可能會(huì)企圖獲得一些優(yōu)勢(shì)。
　　答案b正確，作業(yè)經(jīng)理參與決策過程能夠改善整個(gè)決策，減少抵制，并且確保他們對(duì)變革的承諾。
　　答案c不正確，因?yàn)閺?qiáng)迫只是一種暫時(shí)解決問題的方法。抵制只能被壓制，而不能被消除。
　　答案d不正確，因?yàn)楹献鞑皇亲顑?yōu)的。一個(gè)持支持態(tài)度的經(jīng)理可能感到被利用了。
　　 
　　 545、談判，操縱，強(qiáng)制，職工培訓(xùn)，增加的溝通都是管理者可以使用的途徑來(lái)：
　　 a、提高員工士氣
　　 b、克服對(duì)于變革的抵制
　　 c、維護(hù)對(duì)信息的控制
　　 d、向上下級(jí)顯示自己的權(quán)力
　　答案：b
　　解題思路： 答案a不正確，因?yàn)閺?qiáng)迫不能提高士氣。
　　答案b正確，對(duì)待抵制變革的策略包括培訓(xùn)和溝通，參與和包含，促進(jìn)和支持，談判和協(xié)議，操縱和合作，以及明確的和暗示的強(qiáng)制。策略的選擇取決于環(huán)境因素，比如變革產(chǎn)生影響的速度，成本，對(duì)士氣的影響，抵制的性質(zhì)等。
　　答案c不正確，因?yàn)闇贤ú荒芫S持對(duì)于信息的控制。
　　答案d不正確，因?yàn)閺?qiáng)制職員能幫助管理者顯示權(quán)力，培訓(xùn)、溝通和談判都不能。
　　 
　　 546、年度盈利計(jì)劃最有效的基礎(chǔ)是：
　　 a、凈收入、投資回報(bào)和每股收益等財(cái)務(wù)指標(biāo)。
　　 b、單位銷售的增長(zhǎng)，員工數(shù)量，以及生產(chǎn)能力等數(shù)量指標(biāo)。
　　 c、組織活動(dòng)的定性指標(biāo)，比如產(chǎn)品創(chuàng)新、領(lǐng)導(dǎo)能力，產(chǎn)品質(zhì)量水平和產(chǎn)品安全情況。
　　 d、財(cái)務(wù)、定量和定性指標(biāo)的結(jié)合。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因?yàn)榫幹评麧?rùn)計(jì)劃不僅需要財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)手段。長(zhǎng)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該考慮。
　　答案b和c也不正確，因?yàn)槿绻豢紤]財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，定性和定量的評(píng)價(jià)都是不夠的。
　　答案d正確，年度盈利計(jì)劃應(yīng)該建立在組織目標(biāo)的基礎(chǔ)上。目標(biāo)根據(jù)組織類型和發(fā)展階段而變化。主要的目標(biāo)應(yīng)該由高層管理者確立，并沿著組織層級(jí)越向下越詳細(xì)。每個(gè)子單元都可以有自己的特定目標(biāo)。有時(shí)會(huì)存在確定組織目標(biāo)的分歧。因此，年度盈利計(jì)劃通常建立在財(cái)務(wù)、定性和定量的評(píng)估基礎(chǔ)上。目標(biāo)隨時(shí)間而變化。一個(gè)世紀(jì)前，利潤(rùn)是公司最重要的目標(biāo)。今天，社會(huì)責(zé)任也非常重要。
　　 
　　 547、在環(huán)境中描述一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的長(zhǎng)期位置和的目標(biāo)的預(yù)算是：
　　 a、資本預(yù)算
　　 b、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算
　　 c、現(xiàn)金管理預(yù)算
　　 d、戰(zhàn)略性預(yù)算
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因?yàn)橘Y本預(yù)算是關(guān)于特定的長(zhǎng)期投資的評(píng)價(jià)的預(yù)算。
　　答案b不正確，因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是一個(gè)短期管理工具。
　　答案c不正確，因?yàn)楝F(xiàn)金管理是關(guān)于流動(dòng)性的短期管理工具。
　　答案d正確，戰(zhàn)略性預(yù)算是長(zhǎng)期計(jì)劃的一種，建立在識(shí)別和確定組織目標(biāo)的基礎(chǔ)上，需要評(píng)價(jià)組織的長(zhǎng)處、弱點(diǎn)、以及風(fēng)險(xiǎn)水平，并預(yù)測(cè)環(huán)境因素的影響，以產(chǎn)生實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的最佳戰(zhàn)略。
　　 
　　 548、編制預(yù)算時(shí)，計(jì)劃過程需要考慮的一個(gè)外部因素是：
　　 a、向分權(quán)化管理系統(tǒng)的變革
　　 b、實(shí)施新的薪金系統(tǒng)
　　 c、新產(chǎn)品開發(fā)
　　 d、兩個(gè)競(jìng)爭(zhēng)者的合并
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確，因?yàn)楣芾碜兏?、職工的補(bǔ)貼和產(chǎn)品生產(chǎn)線都是內(nèi)部因素。
　　答案d正確，在預(yù)算過程的開始，需要做出幾個(gè)計(jì)劃假設(shè)。一些假設(shè)是內(nèi)部因素，另一些是外部因素，比如經(jīng)濟(jì)條件和趨勢(shì)、政府的管制措施、勞工市場(chǎng)的狀況和競(jìng)爭(zhēng)者的活動(dòng)。而競(jìng)爭(zhēng)者的活動(dòng)中包括合并。
　　 
　　 549、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)算過程的一部分。通常最后編制的預(yù)計(jì)報(bào)表是：
　　 a、資本性支出計(jì)劃
　　 b、損益表
　　 c、銷售成本報(bào)表
　　 d、現(xiàn)金流量表
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因?yàn)橘Y本性支出計(jì)劃必須在現(xiàn)金預(yù)算前編制，資本性支出需要使用現(xiàn)金。
　　答案b不正確，因?yàn)槭找姹硪诂F(xiàn)金流量表之前編制，因?yàn)楝F(xiàn)金流量表調(diào)節(jié)凈收益和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入流出，需要損益表數(shù)據(jù)。
　　答案c不正確，因?yàn)殇N售成本包含在損益表之中，是現(xiàn)金流量表的輸入數(shù)據(jù)。
　　答案d正確，現(xiàn)金流量表通常是需要編制的最后一項(xiàng)，其他項(xiàng)目必須編制完成后，現(xiàn)金流量表才能編制?，F(xiàn)金流量表調(diào)節(jié)凈收入和凈經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流動(dòng)情況，這需要資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)（比如應(yīng)收應(yīng)付帳款的變動(dòng)和存貨的變動(dòng)數(shù)據(jù)）和凈收入數(shù)據(jù)。
　　 
　　 550、兩個(gè)公司剛剛合并。審計(jì)委員會(huì)要求兩個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估合并后的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)經(jīng)理建議審計(jì)團(tuán)隊(duì)共同檢查公司文化和上層的論調(diào)來(lái)識(shí)別與合并相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)。下面哪一項(xiàng)陳述正確？
　　 a、公司文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應(yīng)該在題目中的審計(jì)中考慮。
　　 b、盡管公司環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，評(píng)價(jià)這樣一個(gè)環(huán)境太主觀了，因而沒有用。
　　 c、組織文化的不同應(yīng)該被系統(tǒng)的加以識(shí)別，因?yàn)檫@種差異可能引起合并風(fēng)險(xiǎn)。但是識(shí)別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個(gè)合適的審計(jì)活動(dòng)。
　　 d、上述答案都不正確。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因?yàn)榻M織文化是控制環(huán)境的一個(gè)組成部分。
　　答案b不正確，因?yàn)橹饔^性是審計(jì)的一個(gè)顯著因素。
　　答案c不正確，因?yàn)樽R(shí)別組織文化的差別是一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，這種差別會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)。
　　答案d正確，內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分是控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括正直和道德觀念，能力，董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)的參與，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任和權(quán)力分配，人力資源政策和實(shí)踐，管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。
　　 
　　 551、內(nèi)部控制只能提供實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的合理保證。限制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)因素是：
　　 a、管理者參與整個(gè)公司全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程。
　　 b、董事會(huì)是獨(dú)立的和活躍的。
　　 c、內(nèi)部控制的成本不能超過其所帶來(lái)的收益。
　　 d、管理者監(jiān)督內(nèi)部控制
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，因?yàn)橛行У娘L(fēng)險(xiǎn)管理要求識(shí)別和分析公司所有層次的風(fēng)險(xiǎn)。
　　答案b不正確，因?yàn)橐粋€(gè)活躍的和獨(dú)立的董事會(huì)能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境。
　　答案c正確，由于限制因素的存在，風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)不可能降為零。其中一個(gè)限制因素就是內(nèi)部控制的成本不能超過其所帶來(lái)的預(yù)期收益。經(jīng)管成本——收益的關(guān)系是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該考慮的重要因素，但是精確的評(píng)價(jià)成本和收益通常是不總是可能的。
　　答案d不正確，因?yàn)槿狈ΡO(jiān)督會(huì)削弱內(nèi)部控制。
　　 
　　 552、監(jiān)督是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。下面哪項(xiàng)不是監(jiān)督的例子？
　　 a、管理者經(jīng)常比較部門的績(jī)效和預(yù)算。
　　 b、數(shù)據(jù)處理管理部門定期生成關(guān)于非正常交易的例外報(bào)告，并且調(diào)查問題查找原因。
　　 c、數(shù)據(jù)處理管理部門定期調(diào)節(jié)處理數(shù)據(jù)的批控制總數(shù)和提交的數(shù)據(jù)的批控制總數(shù)。
　　 d、管理者讓內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金交易的控制進(jìn)行常規(guī)審計(jì)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，因?yàn)榕c預(yù)算比較是監(jiān)督控制的一個(gè)典型例子。
　　答案b不正確，因?yàn)檎{(diào)查例外是低層管理者使用的監(jiān)督控制，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)超出控制范圍的情況。
　　答案c正確，監(jiān)督用來(lái)評(píng)價(jià)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制的質(zhì)量。管理者需要考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合適，系統(tǒng)是否按照預(yù)想的運(yùn)行，并且修改系統(tǒng)來(lái)適應(yīng)環(huán)境的變化。監(jiān)督可以是獨(dú)立的、定期的、或者持續(xù)不斷的。持續(xù)不斷的監(jiān)督作為日常經(jīng)營(yíng)的一個(gè)部分，包括管理者復(fù)核，比較，調(diào)節(jié)，以及其他的日?；顒?dòng)。但是調(diào)節(jié)批控制總數(shù)是交易控制。
　　答案d不正確，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是監(jiān)督的一種形式，用來(lái)評(píng)價(jià)管理者的其他控制。
　　 
　　 553、建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主要原因是：
　　 a．減輕過重的管理責(zé)任，建立有效的控制；
　　 b．安全防護(hù)委托給組織的資源；
　　 c．確保財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性；
　　 d．評(píng)價(jià)并改進(jìn)控制過程的有效性。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，管理層對(duì)建立內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任；
　　答案b不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程最終是要安全防護(hù)組織的資源；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能確保財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息的可靠性與完整性。它的職責(zé)是評(píng)價(jià)與治理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)相關(guān)的有關(guān)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)信息可靠性與完整性的風(fēng)險(xiǎn)不利因素（標(biāo)準(zhǔn)2110.a2）。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性（標(biāo)準(zhǔn)2120.a1）。
　　答案d正確，根據(jù)詞匯表，“控制過程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動(dòng)?？刂七^程的設(shè)計(jì)用于確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在既定的風(fēng)險(xiǎn)管理過程所允許的范圍內(nèi)?！币虼?，控制活動(dòng)在內(nèi)部審計(jì)中具有突出的作用，它“通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?
　　 
　　 554、以下哪項(xiàng)是董事會(huì)與管理層有關(guān)控制在組織中的重要性所持的態(tài)度或行動(dòng)的最為準(zhǔn)確的語(yǔ)言：
　　 a．控制過程；
　　 b．控制環(huán)境；
　　 c．治理過程；
　　 d．管理的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，控制過程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動(dòng)?？刂七^程的設(shè)計(jì)用于確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在既定的風(fēng)險(xiǎn)管理過程所允許的范圍內(nèi)；
　　答案b正確，根據(jù)詞匯表，控制環(huán)境是董事會(huì)和管理層關(guān)于組織內(nèi)控制的重要性所持的態(tài)度和行動(dòng)?？刂骗h(huán)境為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要目標(biāo)提供了規(guī)范和架構(gòu)。控制環(huán)境包括以下要素： 
　　? 誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值； 
　　? 管理的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；
　　? 組織的架構(gòu)；
　　? 權(quán)力和職責(zé)的分配； 
　　? 人力資源政策和實(shí)務(wù)；
　　? 員工的勝任能力。
　　答案c不正確，治理過程是組織的利益相關(guān)人代表（如股東等）所利用的程序，用于對(duì)管理層管理的風(fēng)險(xiǎn)和控制過程進(jìn)行監(jiān)督；
　　答案d不正確，管理的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格僅是控制環(huán)境的組成部分。
　　 
　　 555、在組織的執(zhí)行管理層決定組建一個(gè)小組調(diào)查作業(yè)成本（abc）系統(tǒng)的采納情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師被安排在了這個(gè)小組。小組中包括內(nèi)部審計(jì)師的最佳理由是內(nèi)部審計(jì)師具備以下哪方面的知識(shí)：
　　 a．作業(yè)和成本驅(qū)動(dòng)程序；
　　 b．信息處理程序；
　　 c．當(dāng)前的產(chǎn)品成本構(gòu)成；
　　 d．風(fēng)險(xiǎn)管理流程。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，工程師具備作業(yè)和成本程序的更多知識(shí)；
　　答案b不正確，信息系統(tǒng)專家具備有關(guān)信息需求和信息處理程序的更多知識(shí)；
　　答案c不正確，管理會(huì)計(jì)師具備更多當(dāng)前產(chǎn)品成本的信息。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍擴(kuò)展到了評(píng)價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)幫助組織確認(rèn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)（標(biāo)準(zhǔn)2110）。
　　 
　　 556、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理流程的有效性的目標(biāo)是要確定：
　　 a．管理層已計(jì)劃并設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理流程，以便為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證；
　　 b．管理層指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理流程以便為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證；
　　 c．組織的目標(biāo)和目的會(huì)高效率地、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)；
　　 d．組織的目標(biāo)和目的以準(zhǔn)確、及時(shí)的方式實(shí)現(xiàn)，并且使資源的使用最小化。
　　答案：b 
　　解題思路；答案a、c和d不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理流程的充分性關(guān)注管理層的計(jì)劃和設(shè)計(jì)，它們對(duì)組織目標(biāo)和目的的高效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供了合理的保證。
　　答案b正確，“在管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)、目的得以實(shí)現(xiàn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和計(jì)劃的活動(dòng)，管理層還通過授權(quán)活動(dòng)和處理事務(wù)、監(jiān)督業(yè)績(jī)、證實(shí)組織的流程按設(shè)計(jì)運(yùn)行來(lái)開展指導(dǎo)工作”（實(shí)務(wù)公告2100—1）。
　　 
　　 557、以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過程充分性的目標(biāo)的最佳描述：
　　 a．幫助確定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　 b．確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；
　　 c．確保風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程是否為組織的目標(biāo)和目的得以高效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供合理的保證；
　　 d．確定風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程是否確保會(huì)計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露。
　　答案：c
　　解題思路；答案a不正確，必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評(píng)價(jià)之前就確定；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力來(lái)確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)；
　　答案c正確，如果管理層在某種意義上已經(jīng)計(jì)劃和設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)、有效率地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的工作是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度用最少的資源（如，成本）實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施階段采納大多數(shù)的成本效益考評(píng)方法旨在降低風(fēng)險(xiǎn)并將預(yù)期的偏差限制在一個(gè)可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計(jì)過程始于組織目標(biāo)和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項(xiàng)活動(dòng)和人員與經(jīng)營(yíng)相聯(lián)系，以便實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的（實(shí)務(wù)公告2100—1）。
　　答案d不正確，內(nèi)部是計(jì)的范圍要比關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性更為廣泛。
　　 
　　 558、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)信息安全的最終責(zé)任是：
　　 a．確認(rèn)要經(jīng)檢查的技術(shù)的特征（aspects）、風(fēng)險(xiǎn)、流程和事務(wù)處理；
　　 b．確定測(cè)試的范圍和程度，以便實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；
　　 c．定期評(píng)估信息安全實(shí)務(wù)；
　　 d．記錄業(yè)務(wù)程序。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b和d都不對(duì)，業(yè)務(wù)工作計(jì)劃是計(jì)劃過程的組成部分。它包括確認(rèn)要經(jīng)檢查的技術(shù)的特征、風(fēng)險(xiǎn)、流程和事務(wù)處理；確定測(cè)試的范圍和程度，以便實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；并記錄業(yè)務(wù)程序。
　　答案c正確，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該定期評(píng)估組織的信息安全實(shí)務(wù)，在適當(dāng)?shù)那闆r下，建議加強(qiáng)或開展新的控制和安全防護(hù)措施，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他管制機(jī)構(gòu)提交確認(rèn)報(bào)告。這種評(píng)價(jià)是既定審計(jì)計(jì)劃的組成部分，它既能以獨(dú)立業(yè)務(wù)的形式開展，又能在綜合其他審計(jì)或業(yè)務(wù)的多重業(yè)務(wù)中開展”（實(shí)務(wù)公告2100—2）。
　　 
　　 559、如果管理層沒有為組織建立風(fēng)險(xiǎn)管理流程，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議此類流程的建立。在風(fēng)險(xiǎn)管理流程的最初建立過程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該更適于開展以下哪項(xiàng)工作：
　　 a．積極的、補(bǔ)充傳統(tǒng)確認(rèn)活動(dòng)的作用；
　　 b．假定風(fēng)險(xiǎn)歸屬；
　　 c．管理已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)；
　　 d．監(jiān)督作用，確定充分、有效的流程是適當(dāng)?shù)摹?
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計(jì)師可以積極協(xié)助組織風(fēng)險(xiǎn)管理流程的初步建立工作。內(nèi)部審計(jì)師更為積極的作用是通過咨詢的方式改進(jìn)組織的基本流程，對(duì)傳統(tǒng)的確認(rèn)活動(dòng)進(jìn)行了補(bǔ)充。如果這些協(xié)助活動(dòng)超越了內(nèi)部審計(jì)師所開展的正常的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，審計(jì)的獨(dú)立性就會(huì)受到損害。在這些情形下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的披露要求。《實(shí)務(wù)公告1130.a1—2：內(nèi)部審計(jì)在其他（非審計(jì)）領(lǐng)域的作用》對(duì)此問題提供了進(jìn)一步的指導(dǎo)（實(shí)務(wù)公告2100—4）。
　　答案b和c不正確，內(nèi)部審計(jì)師在建立和管理風(fēng)險(xiǎn)管理流程中所起的積極作用有別于在“風(fēng)險(xiǎn)歸屬”問題上所起的作用。為了避免參與“風(fēng)險(xiǎn)歸屬”問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該尋求管理層對(duì)其在確認(rèn)、減緩、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)以及決定風(fēng)險(xiǎn)“歸屬”方面的職責(zé)進(jìn)行證實(shí)。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理流程的建立成為可能，但是，他們不應(yīng)該“擁有（own）”或負(fù)責(zé)管理已確認(rèn)出的風(fēng)險(xiǎn)；
　　答案d不正確，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)確定充分、有效的流程是否適當(dāng)負(fù)有監(jiān)督作用。
　　 
　　 560、以下哪項(xiàng)最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項(xiàng)目的要素：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)對(duì)監(jiān)督合規(guī)性項(xiàng)目承擔(dān)總體責(zé)任；
　　 b．合規(guī)性項(xiàng)目以錄像方式一次性向員工傳達(dá)；
　　 c．組織應(yīng)該采用合理設(shè)計(jì)的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，檢查犯罪行為；
　　 d．組織在對(duì)員工的背景進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)該取得盡可能多的信息。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對(duì)組織進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實(shí)質(zhì)性作用的個(gè)人；
　　答案b不正確，合規(guī)性項(xiàng)目的有效性取決于將項(xiàng)目向員工傳達(dá)的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達(dá)的項(xiàng)目比完全通過錄像或游戲形式傳達(dá)的項(xiàng)目更有效。定期重復(fù)的項(xiàng)目比一次性項(xiàng)目更有效；
　　答案c正確，組織應(yīng)該采取合理步驟促成對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：使用經(jīng)過合理設(shè)計(jì)、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機(jī)構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機(jī)構(gòu)可以毫無(wú)顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報(bào)系統(tǒng)（實(shí)務(wù)公告2100—5）。
　　答案d不正確，組織應(yīng)該審慎處事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權(quán)授予組織已知或從審慎處事中應(yīng)該可以了解到的、企圖參與違法活動(dòng)的人員。不過，組織應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予員工和職位申請(qǐng)人的隱私權(quán)。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對(duì)員工開展背景調(diào)查時(shí)可以獲取的信息數(shù)量。

（責(zé)任編輯：中大編輯）