國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)

例2：銀行業(yè)面臨的一種批評是：貸款委員會并未恰當(dāng)?shù)芈男衅渎毮?，其中包括檢查貸款申請，確定既定抵押物的實(shí)際存在，在同意貸款前評價相關(guān)風(fēng)險等。在收集有關(guān)貸款委員會是否有效運(yùn)作的證據(jù)時，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。

A.詢問貸款業(yè)務(wù)方面的經(jīng)理人員，以確定他們各自作出的貸款建議是否被采納

B.將已發(fā)放貸款總額與受拒貸款總額之和與提交貸款委員會批準(zhǔn)的貸款總額核對

C.檢查各項(xiàng)具體貸款項(xiàng)目上的委員會成員簽名，并確定在各項(xiàng)會議上貸出的貸款金額以及在審批各項(xiàng)貸款時大致花費(fèi)的時間

D.上述各項(xiàng)

答案：C

解題思路：

A.不正確。是否采納經(jīng)理人員的貸款建議都無法證明貸款委員會的運(yùn)作是否有效，因?yàn)橘J款建議不一定正確，也可能是相互矛盾的，是否采納貸款建議與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。

B.不正確。已發(fā)放貸款總額與受拒貸款總額之和為所有申請貸款總額，等于已提交貸款委員會審批的貸款總額，兩者比較沒有意義。且比較結(jié)果與貸款委員會運(yùn)作是否有效無關(guān)，因此，這不是審計(jì)師應(yīng)采取的行動。

C.正確。本選項(xiàng)的做法可以收集貸款委員會如何檢查和批準(zhǔn)貸款申請的證據(jù)，并通過檢查所花費(fèi)的時間來衡量其工作效率。因此，本選項(xiàng)做法能幫助審計(jì)師收集貸款委員會是否有效運(yùn)作的證據(jù)。

D.不正確。A、B選項(xiàng)不正確。

例3：假定合同還表明承包商必須遵循所有涉及的環(huán)境法規(guī)，理由是政府擔(dān)負(fù)著對違反環(huán)境法的行為進(jìn)行罰款的職責(zé)。政府的審計(jì)師發(fā)現(xiàn)環(huán)保部門最近已對承包商進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，并且審計(jì)結(jié)果表明承包商在現(xiàn)行環(huán)境法規(guī)的要求方面有極大出入。其中最主要的問題是：承包商的氣體排放不符合法定標(biāo)準(zhǔn)。該審計(jì)師在與環(huán)保官員的接觸中發(fā)現(xiàn)公司已經(jīng)采取相關(guān)措施。承包公司已經(jīng)解決了所有的小問題，并且批準(zhǔn)一項(xiàng)大型資本性支出來解決有害氣體的排放問題。關(guān)于這些發(fā)現(xiàn)的以下陳述哪些正確?

I.發(fā)現(xiàn)結(jié)果的重大性取決于可能罰款的多少，而不是取決于大多數(shù)違規(guī)性質(zhì)輕微的事實(shí)。

II.該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)報告有害氣體的排放而不應(yīng)報告其他事項(xiàng)，原因是這些項(xiàng)目性質(zhì)輕微。

III.由于報告對政府的重大影響，該審計(jì)師只有當(dāng)污染性質(zhì)與類型得到證實(shí)時方才報告有害氣體的排放問題。

A.只有I

B.只有II

C.I、II和III

D.I和III

答案：A

解題思路：

I.正確。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)活動的目的在于為組織增加價值并提高運(yùn)作效率。增加價值的也包括減少損失，因此，重大性取決于罰款（損失）的數(shù)額大小以及罰款的可能性，而非性質(zhì)輕微的違規(guī)事實(shí)。

II.不正確。該審計(jì)師應(yīng)及時報告所有重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)而不應(yīng)有所隱瞞，因?yàn)槌伺欧庞泻怏w這一發(fā)現(xiàn)外，還有其他較多的不合規(guī)情況，這些也應(yīng)報告。

III.不正確。該審計(jì)師應(yīng)及時報告所有重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以便有關(guān)方面及時采取措施加以改進(jìn)，而不應(yīng)等到事態(tài)發(fā)展到最嚴(yán)重時才報告。

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