國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》經(jīng)典例題

7.與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)都審計(jì)職能是

a.保證符合報(bào)告程序。

b.審查費(fèi)用項(xiàng)目，并將各項(xiàng)目與實(shí)際開(kāi)支相核對(duì)。

c.確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開(kāi)支。

d.認(rèn)定可能增加越權(quán)開(kāi)支的不適當(dāng)控制。

答案：d

解題思路：

a.不正確。保證內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告符合報(bào)告程序應(yīng)該是會(huì)計(jì)部門(mén)的職能和責(zé)任。

b.不正確。費(fèi)用項(xiàng)目與實(shí)際開(kāi)支核對(duì)是會(huì)計(jì)部門(mén)而不是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能。

c.不正確。確定是否有雇員越權(quán)開(kāi)支是人事、會(huì)計(jì)等部門(mén)而不是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能。

d.正確。內(nèi)部審計(jì)的重要職能是對(duì)組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，因而認(rèn)定可能增加越權(quán)開(kāi)支的內(nèi)部控制缺陷是內(nèi)部審計(jì)的職能。而且這種內(nèi)部控制缺陷涉及費(fèi)用開(kāi)支，與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)。

8.某大型服務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)該公司的現(xiàn)金余額實(shí)施審計(jì)。他考慮運(yùn)用最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)保證公司財(cái)務(wù)報(bào)表中正確記錄了現(xiàn)金余額。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

a.審查收款程序并對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施分析性復(fù)核，函證應(yīng)收賬款賬戶余額，證實(shí)相關(guān)程序和工具的存在性。

b.將現(xiàn)金收入清單與現(xiàn)金收入日記賬及銀行存款單相比較，審查職責(zé)分離，觀察并測(cè)試現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。

c.審查組織結(jié)構(gòu)和各部門(mén)職責(zé)，描述空白支票的保護(hù)措施，包括安全措施，證實(shí)其存在性。

d.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，函證銀行存款余額，證實(shí)收入和支出的截止期，加總調(diào)整項(xiàng)目并與現(xiàn)金賬戶余額相比較。

答案：d

解題思路：

a.不正確。這些程序與現(xiàn)金余額的記錄無(wú)關(guān)。

b.不正確。這里僅檢查了與現(xiàn)金收入相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)辦理情況，還不能確定現(xiàn)金的余額是否得到了正確記錄。

c.不正確。這些程序與現(xiàn)金余額的記錄無(wú)關(guān)。

d.正確。通過(guò)對(duì)與現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余的相關(guān)資料進(jìn)行檢查并與現(xiàn)金余額進(jìn)行核對(duì)，可以確定公司財(cái)務(wù)報(bào)表中是否正確地記錄了現(xiàn)金余額。

9.系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)包括在不同時(shí)刻進(jìn)行審查來(lái)保證開(kāi)發(fā)活動(dòng)得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾?。以下各?xiàng)中不屬于審查內(nèi)容的是

a.根據(jù)可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實(shí)施技術(shù)可行性研究。

b.審查在每個(gè)實(shí)施階段用戶的參與程度。

c.驗(yàn)證為了程序開(kāi)發(fā)、變更和測(cè)試而對(duì)控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。

d.確定系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說(shuō)明是否與正式標(biāo)準(zhǔn)相符。

答案：a

解題思路：

a.正確。根據(jù)可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實(shí)施技術(shù)可行性研究應(yīng)在系統(tǒng)分析階段完成，不屬于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段的工作，因而不屬于審查內(nèi)容。

b.不正確。每個(gè)實(shí)施階段用戶的參與程度是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中管理活動(dòng)的一個(gè)方面，因而屬于審查的內(nèi)容。

c.不正確。這些控制和質(zhì)量保證技術(shù)是為了程序的開(kāi)發(fā)、變更和測(cè)試而使用的，因而屬于審查的內(nèi)容。

d.不正確。有關(guān)的文件說(shuō)明是否符合標(biāo)準(zhǔn)是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制和管理活動(dòng)的一個(gè)方面，因而屬于審查的內(nèi)容。

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