國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

為保證調(diào)查問卷產(chǎn)生可信且有價值的數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計師在采集數(shù)據(jù)時應(yīng)注意以下幾點：

（1）問卷調(diào)查應(yīng)得到最高管理層的支持，問卷調(diào)查結(jié)果將作為有力的反饋工具；

（2）合理設(shè)計調(diào)查問卷，確保問卷回答項便于回答（封閉式答案，如：同意／不同意；滿意／不滿意）；

（3）設(shè)計問卷中應(yīng)保留發(fā)表意見欄，以便于對象解釋為什么選擇某項答案，尤其是當對象選擇的答案反映組織的薄弱環(huán)節(jié)時；

（4）使調(diào)查問卷保持在一個合理的長度內(nèi)，內(nèi)容不要過少或過多；

（5）要對調(diào)查問卷進行實地考察；

（6）如何方便的話，將調(diào)查問卷交由獨立的市場調(diào)查公司進行處理，將統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)及有關(guān)意見反饋給內(nèi)部審計師。

值得注意的是，如果調(diào)查參與者害怕被報復(fù)，則問卷結(jié)果可能出現(xiàn)模棱兩可的狀況，因此問卷調(diào)查必須做到保密以降低參與者對于信息泄露的擔心。另一方面，后續(xù)跟蹤的方式能夠提升問卷調(diào)查的效果，同時，另一個關(guān)鍵的方面是應(yīng)讓問卷參與者知道管理者是把問卷調(diào)查作為一種有用的工具并對調(diào)查結(jié)果作出積極反應(yīng)，通常，參與者都希望看到他們在調(diào)查問卷中的反饋能夠產(chǎn)生積極的影響。

在評價組織道德氛圍時，除了訪談和問卷調(diào)查，內(nèi)部審計師也可以促進關(guān)于組織道德方面的訪談并協(xié)助解決道德難題。

內(nèi)部審計師在評價組織道德恪守中的作用：眾所周知，道德因素是組織內(nèi)部控制環(huán)境中的重要組成部分。董事會與管理層的高度重視與身體力行已成為組織道德恪守的必要條件。組織的管理者對道德價值觀的確信與行動將把有用的價值觀轉(zhuǎn)移到組織的經(jīng)營活動中來。

對組織道德恪守情況的識別有不同的方式。一種獲取道德恪守情況信息的方式是通在操作實踐中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況或者接到舉報者的報告，另一種方式是內(nèi)部審計。有時，即使常規(guī)合規(guī)性審計報告沒有報告道德瑕疵現(xiàn)象，對以往審計發(fā)現(xiàn)或?qū)ｍ棇徲嫷脑俅螜z查也可能由那些最初只是顯露出微小瑕疵的事項中發(fā)現(xiàn)正在存在著的道德違反事項。

額外的道德違反信息恰恰會直接或間接促進組織中不誠實、不道德行為的發(fā)生的原因。通常的事例包括：

（1）過分強調(diào)收益，尤其是短期收益；

（2）片面關(guān)注收益底線（如銷售收入和利潤目標）；

（3）高壓力的銷售策略；

（4）殘酷的談判；

（5）與財務(wù)信息和非財務(wù)信息相捆綁的獎懲制度。

一個組織的道德政策明確了董事會和管理層期望發(fā)生的事項。而組織文化則會影響那些關(guān)系到組織規(guī)則被遵守、被定型、被破壞的經(jīng)濟事項。

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（責任編輯：中大編輯）

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