國際注冊內(nèi)部審計師

　　271、公司的內(nèi)部審計師已開展了一系列的確認業(yè)務(wù)。由于潛在的成本節(jié)約額，業(yè)務(wù)客戶已接受了作為結(jié)果的建議。給定接受成本節(jié)約業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計資源缺乏，負責(zé)這些業(yè)務(wù)的審計經(jīng)理也決定不開展所需的后續(xù)追蹤，他的理由是成本節(jié)約的巨大足以激勵客戶實施審計建議。因此，后續(xù)追蹤沒有安排進常規(guī)業(yè)務(wù)計劃中。審計經(jīng)理的決定是否恰當(dāng)：
　　A、恰當(dāng)。后續(xù)追蹤不是法定的；
　　B、不恰當(dāng)。內(nèi)部審計師應(yīng)確定客戶是否恰當(dāng)?shù)貙嵤┝怂械臉I(yè)務(wù)建議；
　　C、不恰當(dāng)。審計資源的缺乏不是遺漏后續(xù)追蹤的充分理由；
　　D、恰當(dāng)。給定可以激勵客戶的充分證據(jù)，就不需要后續(xù)追蹤。
　　答案：C
　　解析：答案A和B不正確，需要后續(xù)追蹤；
　　答案C正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)設(shè)立并保留一個系統(tǒng)，用以監(jiān)控已向管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況（標(biāo)準(zhǔn)2500）。相應(yīng)地，就需要后續(xù)追蹤。成本（資源缺乏）是確定后續(xù)追蹤性質(zhì)、時間和程度的一個因素，但沒有確定是否要進行后續(xù)追蹤。
　　答案D不正確，后續(xù)追蹤可以確定管理層已經(jīng)采取的措施，不僅僅針對是否已經(jīng)實施業(yè)務(wù)建議這個問題。
　　根據(jù)以下信息回答問題272-273、某內(nèi)部審計小組最近完成的審計業(yè)務(wù)對有關(guān)公司機動車使用是否符合公司出租與采購政策作出了評價。審計報告表明有若干項出租（而非采購）的決定沒有在文件中記錄因而無法審計。報告建議業(yè)務(wù)管理人員必須確保在有出租決定的書面文件時才可以辦理出租協(xié)議。內(nèi)部審計師準(zhǔn)備對該審計報告開展后續(xù)追蹤。
　　272、開展后續(xù)追蹤檢查的首要原因是：
　　A、確保內(nèi)部審計師的建議及時得到考慮；
　　B、確定管理層是否針對報告結(jié)果采取相關(guān)措施；
　　C、允許內(nèi)部審計師評價其建議的有效性；
　　D、記錄管理層對審計報告的反應(yīng)并及時完成審計建檔工作。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，應(yīng)該后續(xù)追蹤審計發(fā)現(xiàn)和建議；
　　答案B正確，根據(jù)實務(wù)公告2500、A1-1，“內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程?！?
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師的行政工作從屬于對審計發(fā)現(xiàn)和建議采取的糾正措施。
　　273、假定管理層已經(jīng)決定接受由于公司機動車的出租與采購決定缺乏相關(guān)依據(jù)所帶來的相應(yīng)風(fēng)險，則內(nèi)部審計師的責(zé)任應(yīng)是：
　　A、內(nèi)部審計師沒有進徊降腦鶉危?
　　B、應(yīng)將管理層的決定及內(nèi)部審計師的關(guān)注內(nèi)容向?qū)徲嬑瘑T會報告；
　　C、內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)管理層發(fā)出后續(xù)追蹤報告，清楚地指出必須對出租與采購決定的有關(guān)依據(jù)進行記錄；
　　D、內(nèi)部審計師應(yīng)向外部審計師和任何的負責(zé)的管制機構(gòu)通告，管理層沒有對所建議的問題采取糾正措施。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，由于費用或其他方面的考慮，管理高層可以決定不采取糾正措施并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險。此外，管理高層對所有重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應(yīng)報告董事會（實務(wù)公告2600-1）。不過，上文沒有指出關(guān)于記錄出租與采購決定的建議是重要的這一事實。
　　答案B不正確，只有在這個建議相當(dāng)重要時，才有必要向?qū)徲嬑瘑T會報告管理層的決定；
　　答案C不正確，管理高層已指出其理解并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；
　　答案D不正確，向組織以外的機構(gòu)報告既不要求也不適當(dāng)。
　　274、首席審計執(zhí)行官對業(yè)務(wù)負有監(jiān)督責(zé)任。在業(yè)務(wù)的現(xiàn)場工作階段最重要的監(jiān)督包括：
　　A、查看已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作方案的執(zhí)行情況，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；
　　B、在業(yè)務(wù)開始時提供合適的能被服從的指令，并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案；
　　C、至少每年都要評價內(nèi)部審計師的業(yè)績；
　　D、確保業(yè)務(wù)溝通是準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡明、富有建設(shè)性和及時的。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配參加業(yè)務(wù)的審計師掌握必須的知識、技能和開展業(yè)務(wù)工作所需的其他能力；在業(yè)務(wù)計劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；監(jiān)督批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)方案按計劃進行，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時、富有建設(shè)性；確保業(yè)務(wù)目標(biāo)得到實現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計師的知識、技能和其他能力提供機會（實務(wù)公告2340-1）。在現(xiàn)場工作階段需要對業(yè)務(wù)工作方案的執(zhí)行進行監(jiān)督。在現(xiàn)場工作之前或之后還要開展其他的監(jiān)督任務(wù)。
　　答案B不正確，“在業(yè)務(wù)開始時”不屬于現(xiàn)場工作階段；
　　答案C不正確，對于特定的業(yè)務(wù)，每年的業(yè)務(wù)業(yè)績評價是不具體的；
　　答案D不正確，業(yè)務(wù)溝通要在現(xiàn)場工作的結(jié)論階段準(zhǔn)備。
　　275、在內(nèi)部審計活動由非審計人員開展時，首席審計執(zhí)行官對以下哪項負有責(zé)任：
　　A、確保業(yè)務(wù)溝通是準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡明、富有建設(shè)性和及時；
　　B、檢查業(yè)務(wù)工作方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)；
　　C、從計劃業(yè)務(wù)到得出結(jié)論階段都要提供恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督；
　　D、沒有哪項內(nèi)部審計活動是由外部人員開展的。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，確保業(yè)務(wù)溝通是準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡明、富有建設(shè)性和及時僅是監(jiān)督責(zé)任的一部分；
　　答案B不正確，監(jiān)督過程從業(yè)務(wù)計劃開始，持續(xù)貫穿于業(yè)務(wù)的檢查、評價、報告和后續(xù)追蹤各個階段；
　　答案C正確，所有內(nèi)部審計任務(wù)，不管是否由內(nèi)部審計活動開展，都由首席審計執(zhí)行官負責(zé)。首席審計執(zhí)行官還要為業(yè)務(wù)計劃、檢查、評價、溝通與后續(xù)追蹤階段作出的所有重要專業(yè)判斷負責(zé)（實務(wù)公告2340-1）。
　　答案D不正確，所有內(nèi)部審計任務(wù)，不管是否由內(nèi)部審計活動開展，都由首席審計執(zhí)行官負責(zé)。
　　276、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)該包括：
　　A、確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)；
　　B、為特定的業(yè)務(wù)分派審計師；
　　C、確定業(yè)務(wù)范圍；
　　D、至少每年都要對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績作出評價。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配參加業(yè)務(wù)的審計師掌握必須的知識、技能和開展業(yè)務(wù)工作所需的其他能力；在業(yè)務(wù)計劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；監(jiān)督批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)方案按計劃進行，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時、富有建設(shè)性；確保業(yè)務(wù)目標(biāo)得到實現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計師的知識、技能和其他能力提供機會（實務(wù)公告2340-1）。
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)資源分配屬于計劃職能，不屬于監(jiān)督職能（實務(wù)公告2230-1）；
　　答案C不正確，確定業(yè)務(wù)范圍是計劃職能；
　　答案D不正確，每年評價內(nèi)部審計師的業(yè)績不屬于特定業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能，而是內(nèi)部審計活動的人力資源管理的組成部分（實務(wù)公告2030-1）。
　　277、以下哪項對業(yè)務(wù)監(jiān)督作了最佳描述：
　　A、每位審計經(jīng)理要對監(jiān)督負最終的責(zé)任；
　　B、監(jiān)督主要在審計的最后審核階段采用，旨在確保審計報告的準(zhǔn)確性；
　　C、監(jiān)督在審計的計劃階段最為重要，用于確保適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面；
　　D、監(jiān)督是一個持續(xù)的過程，開始于審計計劃，結(jié)束于對審計作出結(jié)論。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，首席審計執(zhí)行官對監(jiān)督負最終責(zé)任；
　　答案B和C不正確，監(jiān)督應(yīng)是一個持續(xù)的過程。
　　答案D正確，首席審計執(zhí)行官負責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督過程從業(yè)務(wù)計劃開始，持續(xù)貫穿于業(yè)務(wù)的檢查、評價、報告和后續(xù)追蹤各個階段（實務(wù)公告2340-1）。
　　278、以下哪項對特定的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所需要確定的監(jiān)督程度內(nèi)容作出了最佳表述：
　　A、業(yè)務(wù)是否涉及管理層的可能的部分舞弊情況；
　　B、業(yè)務(wù)是否涉及可能違反法律或政府規(guī)章的情況；
　　C、內(nèi)部審計師的熟練性和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性；
　　D、內(nèi)部審計活動以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，首要的監(jiān)督問題是內(nèi)部審計師是否具有開展業(yè)務(wù)所必備的知識、技能和其他能力。涉及管理層可能的舞弊或涉及違反法律或政府規(guī)章的業(yè)務(wù)，以及內(nèi)部審計活動以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗都不是確定所需監(jiān)督程度的首要因素。
　　答案C正確，首席審計執(zhí)行官負責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。所要求的監(jiān)督程度取決于內(nèi)部審計師的熟練性和經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實務(wù)公告2340-1）。
　　279、以下哪項活動不屬于審計監(jiān)督：
　　A、編制初步的業(yè)務(wù)工作方案；
　　B、向內(nèi)部審計師人員提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)；
　　C、復(fù)核業(yè)務(wù)工作底稿；
　　D、確保審計報告滿足恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，應(yīng)對業(yè)務(wù)進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以確保實現(xiàn)目標(biāo)、保證質(zhì)量、提高人員素質(zhì)（標(biāo)準(zhǔn)2340）。監(jiān)督包括以下內(nèi)容：在業(yè)務(wù)計劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時、富有建設(shè)性（實務(wù)公告2340-1）。編制初步的業(yè)務(wù)工作方案是業(yè)務(wù)計劃的組成部分，但不是業(yè)務(wù)監(jiān)督的一個方面。
　　答案B、C和D不正確，向內(nèi)部審計師提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、復(fù)核業(yè)務(wù)工作底稿以及確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)都屬于業(yè)務(wù)監(jiān)督的各項內(nèi)容。
　　280、以下哪項不是集體決策優(yōu)于個人決策的方面：
　　A、集體可提高對某一解決方案的接受度，所以集體決策更容易實施；
　　B、集體決策與民主的方法一致；
　　C、在決策過程中，集體成員帶來更完備的信息和知識；
　　D、集體成員避免表達那些看上去偏離集體一致意見的想法。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，如果集體成員對決策負責(zé)，他們參與決策實施的過程會增加決策實施的容易度；
　　答案B不正確，通過遵循民主的方法，集體決策增加了解決方案的合法性；
　　答案C不正確，集體要比個人擁有更多的資源；
　　答案D正確，集體審議現(xiàn)象是不受歡迎的，在集集成員接受看上去是集體一致意見的想法而不是說出屬于他們真實想法的時候，就會發(fā)生集體審議情形。結(jié)果可能是集體中的某些成員在決策時不會愉快。
　　281、在審計報告存在重大的差錯時，標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計執(zhí)行官：
　　A、向確保能對業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的個人出具書面報告；
　　B、向收到最初報告的個人出具書面的報告；
　　C、向收到最初報告的所有人溝通糾正過的信息；
　　D、向依靠最初報告的所有人溝通糾正過的信息。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求書面報告，應(yīng)將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員。
　　答案C正確，如果最終的溝通中含有重大錯誤和遺漏，首席審計執(zhí)行官應(yīng)將更正后的信息告知所有接到最初信息的人員（標(biāo)準(zhǔn)2421）。因此，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求書面報告。
　　282、最終的業(yè)務(wù)溝通結(jié)果必須包含：
　　A、任何不遵守標(biāo)準(zhǔn)的原因；
　　B、背景信息和總結(jié)；
　　C、業(yè)務(wù)客戶的工作成果；
　　D、業(yè)務(wù)客戶有關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的觀點。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，當(dāng)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的行為影響到某一具體業(yè)務(wù)時，對業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通中就應(yīng)披露：沒有得到完全遵守的《標(biāo)準(zhǔn)》條文；未遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的原因；未遵守《標(biāo)準(zhǔn)》對業(yè)務(wù)造成的影響（標(biāo)準(zhǔn)2340）。
　　答案B、C和D不正確，溝通應(yīng)該包含業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍以及適用的結(jié)論、建議和行動計劃，也可能包含背景信息和總結(jié)、業(yè)務(wù)客戶的工作成果、業(yè)務(wù)客戶有關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的觀點。
　　283、以下哪項不是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)：
　　A、告知有關(guān)情況；
　　B、得出結(jié)果；
　　C、安排職責(zé)；
　　D、說服。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，告知董事會和管理高層是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)；
　　答案B不正確，取得結(jié)果是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)；
　　答案C正確，根據(jù)“內(nèi)部審計學(xué)”，業(yè)務(wù)溝通是要達到告知、說服和得出結(jié)果。它們解釋了內(nèi)部審計師的觀察、結(jié)論和建議，設(shè)法使業(yè)務(wù)溝通的接收人確信這些目標(biāo)的價值和有效，并設(shè)法鼓勵有益的變化。
　　答案D不正確，說服董事會和管理高層存在確定的情形是業(yè)務(wù)溝通的主要目標(biāo)。
　　284、提供有用、及時的信息并促進運營的改進是內(nèi)部審計師的目標(biāo)。為了在業(yè)務(wù)溝通中完成上述目標(biāo)，內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　A、與管理高層進行業(yè)務(wù)溝通，強調(diào)所發(fā)現(xiàn)的狀況的作業(yè)詳情；
　　B、與作業(yè)經(jīng)理進行業(yè)務(wù)溝通，強調(diào)總的關(guān)注和風(fēng)險；
　　C、在與業(yè)務(wù)客戶進行討論前提供書面格式的信息；
　　D、進行業(yè)務(wù)溝通，使之達到作業(yè)經(jīng)理與管理高層的期望和感覺。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，管理高層最能采用能傳達組織范圍內(nèi)的重要信息的業(yè)務(wù)溝通；
　　答案B不正確，作業(yè)詳情對作業(yè)經(jīng)理最為有用；
　　答案C不正確，在書寫報告前，應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶討論有關(guān)的信息。
　　答案D正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性（標(biāo)準(zhǔn)2420）。此外，內(nèi)部審計師為了最好的履行其職責(zé)以便有效地溝通其業(yè)務(wù)結(jié)果，內(nèi)部審計師所進行的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)關(guān)注作業(yè)經(jīng)理和管理高層的期望、感覺和需求。因此，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)包含能關(guān)注組織的重要事件的一般概念，使之在總體上能代表管理高層的利益。業(yè)務(wù)溝通還應(yīng)強調(diào)作為作業(yè)經(jīng)理利益的運營細節(jié)。
　　285、溝通技能對內(nèi)部審計師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達給業(yè)務(wù)客戶，但不包括：
　　A、為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)；
　　B、在初步調(diào)查之后作出業(yè)務(wù)評價；
　　C、在選擇調(diào)查范圍時運用風(fēng)險評估；
　　D、作出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)有效地表達業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論、評價和建議。
　　答案C正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評價、結(jié)論和建議等事項（實務(wù)公告1210-1）。不過，沒有必要一定要將風(fēng)險評估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。

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