國際注冊內部審計師

1．為確保系統(tǒng)開發(fā)過程受到適當?shù)目刂坪凸芾?，系統(tǒng)開發(fā)審計包括各方面的審查，其中不包括的審查項目是：
A．對已有的硬件、軟件和技術資源進行技術上的可行性研究；
B．審查在每個實施階段用戶參與的程度；
C．在程序開發(fā)、轉換和測試過程中，審查控制和質量保證技術的運用情況；
D．測定系統(tǒng)、用戶和操作文檔資料是否符合規(guī)范要求。
答案：A
考查思路：
A．正確?？尚行匝芯吭谙到y(tǒng)分析階段實施。
B．不正確。開發(fā)過程中用戶的參與很重要。
C．不正確。這保證了開發(fā)過程的質量。
D．不正確。沒有良好的文檔資料，信息系統(tǒng)既便不是不可能，也是很難進行操作，維護和使用的。

2．電子表格(spreadsheet)軟件最適用于下面哪種審計活動？
A．為審計報告會議編制有關管理費用表的幻燈片；
B．編制有關總結審計結果的敘述式報告；
C．編制固定資產折舊計算表；
D．把數(shù)據(jù)從終端的微機傳送到主機。
答案：C
考查重點：計算機輔助審計。
解題思路：
A．不正確。應該用PowerPoint這類的演示文檔軟件。
B．不正確。應該用word等文字編輯軟件。
C．正確。工作表可以實現(xiàn)這一功能。
D．不正確。應該使用用于傳輸數(shù)據(jù)的應用軟件。

閱讀以下資料，回答第3－4題：
管理人員注意到某部門最近開支增加，利潤降低，要求內審部門進行經(jīng)營審計。管理人員希望該項審計能盡早完成，并要求內審部門投入一切可能的資源。但內部審計師認為時間上有矛盾，因為內審部門此時正忙于審計委員會下達的一個重要的合規(guī)性審計任務。在決定應先進行哪一項審計任務時，審計人員應評估這兩個項目的風險來決定先后順序。

3．關于這兩個項目的風險評估，以下表述正確的是：
Ⅰ.審計委員會要求的活動通常具有比管理當局要求的活動更高的風險。
Ⅱ.預算金額較大的活動通常具有比預算金額較小的活動更高怕風險。
Ⅲ.風險通常應當用潛在美元數(shù)或對組織的不利暴露來衡量。
A．僅有Ⅰ
B．僅有Ⅱ
C．僅有Ⅲ
D．僅有Ⅰ和Ⅲ
答案：C
考察重點：
Ⅰ.不正確。管理當局的要求和審計委員會的要求很重要，不能說審計委員會的要求更重要，也不能說意味著更高的風險。
Ⅱ.不正確。風險由可能給組織帶來的潛在損失來衡量。部門預算是一個重要的因素但僅這一個條件還不夠。
Ⅲ.這是審計準則中對風險的基本定義，叁見SIAN520.04。

4．在決定是否將現(xiàn)有是內審資源從正在進行的合規(guī)性審計轉換到管理人員所要求的經(jīng)營審計時，下述哪一種情況最不重要？
A．一年前外部審計師對該部門進行的財務審計；
B．與合規(guī)性審計有關的潛在錯弊；
C．該部門去年的費用水平增加；
D．與合規(guī)性審計有關的潛在的重大違規(guī)罰款的可能性。
答案：A
考查重點：風險評估
解題思路：
A．正確。財務報告審計結果是在確定內部審計任務先后順序時最不相關的因素。
B．不正確。舞弊的可能性是評估風險需要考慮的十分重要的因素。
C．不正確。費用的增加標志著可能給組織帶來的潛在損失。
D．不正確。執(zhí)法機構的罰款代表著顯著的風險。

5．在初步調查中，審計人員發(fā)現(xiàn)，有幾筆應付帳款，是對前期發(fā)票的重復付款進行的調整。這說明：
A．需要相關控制追加測試程序，以揭示正發(fā)生的重復付款行為；
B．當計算機正在對顧客主文件數(shù)據(jù)進行維護時，對購物所產生負債未能登記入帳；
C．驗貨部門缺乏控制，致使貨物驗收入庫后，未能及時通知會計部門登記應付帳項；
D．存在復雜的應付帳款系統(tǒng)，使應付使多付帳款與開具發(fā)票相互關聯(lián)，無需追加審計程序。
答案：A
考查重點：審計實施。根據(jù)審計目標選擇適當?shù)膶徲媽嵤┓椒ā?BR>解題思路：
A．正確。初步調查的信息有利于審計人員確定這種重復付款的重大程度。
B．不正確。不可能產生未登記負債的情況。
C．不正確。重復付款與驗收部門存在問題無關。
D．不正確。重復付款并非多付價款，前者屬于例外情況，應當按題中方法解決。

6．某大型數(shù)據(jù)處理中心在批處理的高峰期，會出現(xiàn)瓶頸現(xiàn)象。該中心有時甚至不能在下一工作日開始前完成全部的批處理過程，這使得在新工作日及時啟動在線系統(tǒng)出現(xiàn)困難。為了調查這一問題，內部審計師應最先審查以下哪項控制：
A．系統(tǒng)備份∕重新啟動的程序；
B．計算機作業(yè)安排；
C．計算機控制臺的工作日志；
D．程序的文檔資料。
答案：B
考查重點：EDP審計
解題思路：
A．不正確。備份和重新啟動適用于非正常中斷的處理。
B．正確?？梢允褂嬎銠C資源使用實現(xiàn)最優(yōu)，從而解決題目所提到的高峰期的沖突。
C．不正確。只能顯示問題的存在，不能解決問題，可以用在以后的處理上，但不是最初應該選擇。
D．不正確?？梢詭椭槊鞒霈F(xiàn)問題的原因，但也不是一開始就著手的地方。

7．在現(xiàn)金控制的審計中，審計人員把抽樣的現(xiàn)金收據(jù)與每日現(xiàn)金收入日記賬總額及每日銀行送款回單進行比較，發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）從每日來看，現(xiàn)金收據(jù)合計數(shù)與現(xiàn)金日記賬收入總額相等，但與每日銀行送款回單合計金額不等。
（2）從一定時期來看，現(xiàn)金收據(jù)合計數(shù)與銀行送款回總額相等。
為支持“每日現(xiàn)金收入沒有全部存入銀行”這一審計結論，以上兩點證據(jù)是：
A．充分、但非可信或相關；
B．充分、可信且相關；
C．非充分、可信或相關；
D．相關、但非充分或可信
答案：B
考查重點：審計證據(jù)。
解題思路：
題目中對現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和現(xiàn)金收據(jù)進行了比較，現(xiàn)金收據(jù)與現(xiàn)金日記帳相符說明這部分現(xiàn)金的收入記錄是及時的，而現(xiàn)金收據(jù)與銀行存款日記帳長期一致，說明沒有入帳現(xiàn)金短缺。這樣現(xiàn)金收據(jù)與銀行存款的不符只能是現(xiàn)金沒有及時存入銀行所致。因而題目中的證據(jù)對于審計結論來講是充分的。從證據(jù)的來源看，這些證據(jù)來源于企業(yè)的帳簿記錄的是可信的。另外審計證據(jù)與目標有邏輯關系為審計目標提供了證明，因而也是相關的。

8．審計人員在工作底稿上，會用到多種索引方法和互見條目方法。某內審經(jīng)理，可能會專門設計一套工作底稿的索引方法，以適應本組織的要求；而政府審計相關的審計人員，則會對政府相關管轄范圍內的所有組織設計出一套統(tǒng)一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項解釋中最適當?shù)氖牵?BR>A．內審經(jīng)理為特定組織專設的索引方法，將使審查該組織的過程簡化；而政府審計部門為眾多不同的被審單位設計的統(tǒng)一索引方法，簡化審查過程；
B．內審經(jīng)理選用的方法是由準則所規(guī)定的，而政府審計部門選用的方法是該部門的政策規(guī)定的；
C．內審經(jīng)理選用方法是由準則規(guī)定的而政府審計部門選用的方法是法律規(guī)定的；
D．內審經(jīng)理所設計的方法，是由組織的審計委員會指定；而政府審計部門所設計的統(tǒng)一方法則是法律所要求的。
答案：A
考查重點：內部審計準則
解題思路：
A．正確。內部審計是存在與組織內部的為一個特定組織服務的，審計的對象也局限于組織內部，政府審計的審計對象則很寬泛。因而對內部審計而言，其方法只要能針對所在組織就可以，政府審計則應考慮廣泛的適應性。
B．不正確。二者的區(qū)別是由于審計對象不同造成的，與審計準則或政府的規(guī)定無關。
C．不正確。二者的區(qū)別是由于審計對象不同造成的，與審計準則或法律的規(guī)定無關。
D．不正確。二者的區(qū)別是由于審計對象不同造成的，與審計委員會或法律的規(guī)定無關。

9．某制造業(yè)工廠在生產過程中要大量使用螺母、螺栓、墊圈、手套等低值易耗品。這些物品購買后，在存貨帳上記入一個總數(shù)。平時，有一定數(shù)量的低 耗品存放在生產車間的箱子里。每次補充時，則從倉庫領取放進箱內，并把該次實踐的低耗品成本記入車間的制造費用。針對以上情況，哪一控制措施最為適當：
A．把箱子放回倉庫；
B．要求管理當局檢查消耗性物品的成本報告，并與相應的預算作比較；
C．在正常的工作時間把箱子鎖起來；
D．以上控制措施對低值易耗品等存貨項目是不必要的。
答案：B
考查重點：內部控制。
解題思路：
A．不正確。這樣做會影響正常的工作，減低效率。
B．正確?？梢栽诔杀旧咸峁┛刂?。
C．不正確。會妨礙工作，降低工作效率。
D．不正確。參見B。

10．公司的主管人員注意到生產部件可能被盜，因為該公司沒有正規(guī)的驗收部門。因此公司采取生產用原材料直接通過鐵路從供應商處運往生產線，并按本公司的實際產量付款給供應商，下列哪種陳述能最準確地反映現(xiàn)有的處理過程？
A．只有生產環(huán)節(jié)已經(jīng)使用的原材料才付款給供應商，被盜的或供應商尚未發(fā)運的材料則不予付款；
B．由于減少了驗收貨物的處理程序，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯誤的機會；
C．為該生產系統(tǒng)中原材料短缺將通過產量的下降引起管理者的關注。
D．包括A、B、C
答案：D
考查重點：內部控制。
解題思路：
A．不正確。只有生產環(huán)節(jié)使用才被付款，可以增加對購進和付款的監(jiān)督，防止其中產生差額。但是其余兩項也正確。
B．不正確。原料直接送往生產場所，減少了傳統(tǒng)的庫存等環(huán)節(jié)，成本降低同時舞弊的機鄶民減少了，但是其余兩項也正確。
C．不正確。產量與原材料的入帳應該幾乎是同時的，因而產量的下降和原材料的減少的對應的。但是其余兩項也正確。
D．正確。理由見A、B、C

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（責任編輯：中大編輯）

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