國際注冊內(nèi)部審計師

Topic D-2　訊問技術(shù)

　　 Interrogation techniques
　　 ★相關(guān)知識
　　 2.1 訊問和面談。雖然訊問和面談兩個詞經(jīng)常交替使用，但是這兩種活動通常發(fā)生在不同的背景中，具有不同的目標(biāo)，為達(dá)到目標(biāo)，它們采用不同的方法。簡單地說，在面談中，面談?wù)卟涣私夂芏嘧约核岢鰡栴}的答案，需要通過面談獲得答案。在訊問中，面談?wù)呖赡茉缇椭老胍獑柕膯栴}的答案，只是希望得到犯罪者對答案的承認(rèn)，獲得法律證據(jù)或者存在的其他證據(jù)對答案的支持。因為內(nèi)部審計師的作用是發(fā)現(xiàn)舞弊征兆，為進(jìn)一步調(diào)查奠定基礎(chǔ)，所以他們通常在與個人會面時使用面談技術(shù)，而不是使用訊問技術(shù)。內(nèi)部審計師的職責(zé)不是尋求對犯罪事實的坦白，收集可以用于法庭審判的證據(jù)，而是充分了解與被懷疑活動或個人相關(guān)的事項，證實或消除懷疑，然后向適當(dāng)?shù)牟块T提出建議。因此，對內(nèi)部審計師來說，采用能夠鼓勵溝通交流的面談技術(shù)是非常有益的。
　　 2.2面談的目標(biāo)是使面談對象自由地、開誠布公地、圓滿地回答所有問題，能夠提供沒有問到的信息。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)該與面談對象建立融洽和諧的關(guān)系，能夠向?qū)Ψ絺鬟f利益共享、理解、沒有成見、甚至同情的感覺。可以運用口頭的和非口頭的技巧來建立這種融洽和諧關(guān)系。另外，面談?wù)弑仨氄J(rèn)真傾聽和仔細(xì)觀察，按照正確的順序提出正確的問題。
　　 2.2.1 在面談過程中，當(dāng)面談對象相信面談?wù)吣軌蚶斫夂头窒砥涓惺?、思考過程、價值觀時，就會產(chǎn)生融洽和諧的關(guān)系。審計師創(chuàng)造一種體貼、禮貌和真誠地傾聽面談對象談話的氛圍是非常重要的。通過行為舉止和表現(xiàn)，可以創(chuàng)造融洽和諧關(guān)系。
　　 在實踐中，審計師可以通過以下方式，與面談對象建立融洽和諧關(guān)系：
　　 · 充分考慮面談對象的需要，預(yù)約見面時間，準(zhǔn)時赴約，充分利用面談對象的時間。
　　 · 挑選方便面談對象的面談地點，該地點應(yīng)該不受干擾，比較隱蔽（這點對審計師來說是有益的，因為面談中謹(jǐn)慎一些將不會驚動犯罪人員和其同伙）。
　　 · 嚴(yán)格限制參加面談人員數(shù)量（雖然讓其他人參與面談是個好注意，但是審計師不希望產(chǎn)生一種人數(shù)過多沖淡了面談主題的感覺。記住，在某些協(xié)會合同中，雇員有權(quán)要求協(xié)會代表與他們一起參加面談）
　　 · 著裝要盡可能地與面談對象相匹配（與管理人員面談時穿正裝可以顯示對對方和本件事的尊重；但是，穿同樣一套衣服就會使鐘點工人感覺受到威脅）。
　　 · 坐的姿態(tài)要體現(xiàn)出真誠和專心，例如，保持筆直的坐姿，正對著面談對象。內(nèi)部審計師應(yīng)該注意，不要產(chǎn)生這樣一種情景，即面談對象感覺自己好象被強(qiáng)制扣押了。造成這種后果的行為包括鎖上門或者阻擋住面談對象的出路。這些行為可以被理解為非法監(jiān)禁，組織是要承擔(dān)法律后果的。
　　 2.2.2高效的面談需要應(yīng)用一些基本的主動傾聽技術(shù)，為了鼓勵面談對象自由地談?wù)Z，內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　 · 在面談對象說話的時候，以溫和的（而不是尖銳的）眼神注視對方。
　　 · 通過表示理解的面部表情，例如點頭，表達(dá)對談話內(nèi)容感興趣的態(tài)度。
　　 · 在提出問題或給出答案后，允許出現(xiàn)簡短的沉默（有時，由于一段時間的沉默，面談對象可能提供新的內(nèi)容）
　　 · 對談話對象所說的話作出解釋，既可以澄清面談對象表達(dá)的內(nèi)容，又可以向?qū)Ψ奖硎纠斫饬似渌f的話
　　 · 以不引人注目的方式做記錄（面談?wù)邞?yīng)該做簡短的記錄，確保以后準(zhǔn)確概括面談過程，但是應(yīng)該避免長時間的沉默和長時間中斷眼神之間的交流，這也是房間中有兩名面談?wù)邥r有幫助的原因之一。在審計師提出問題時，第二個人可以做記錄和注意觀察）。
　　 2.2.3 面談和訊問都采用開放式和封閉式問題，但是面談趨向于更加依靠開放式問題。一個開放式問題要求有描述、有意見、有對一些特征的敘述；一個封閉式問題可以用一個詞或一個簡潔的事實性說明來回答。在面談過程中，可以采用上述兩種問題，通常，開放式問題是用于談話開始的一個好方法，而封閉式問題在面談對象似乎沒有理解問題或者不愿意回答問題時是有效的，在需要額外的特殊信息驗證以前的答案時，封閉式問題也是有效的。開放式問題要求面談對象盡情地說，封閉式問題限制談話內(nèi)容。因為內(nèi)部審計師采用面談技術(shù)是為了收集和發(fā)現(xiàn)信息，所以，使用開放式問題會更加有效。
　　 2.2.3.1 開放式問題的例子：
　　 · 告訴我你推遲記錄生產(chǎn)過程中形成廢料的方法。
　　 · 為什么你按照你描述的步驟順序而不是按照標(biāo)準(zhǔn)的步驟順序執(zhí)行?
　　 · 你能夠向我解釋系統(tǒng)中的數(shù)字為什么與這些驗收報告不匹配嗎?
　　 封閉式問題的例子：
　　 · 在每次輪崗過程中通常產(chǎn)生多少廢金屬?
　　 · 你遵守生產(chǎn)手冊中規(guī)定的步驟了嗎?
　　 · 你篡改這份報告了嗎?
　　 2.2.3.2提問先后應(yīng)該有一個戰(zhàn)略順序。封閉式問題通常在開放式問題之后提出，以探出更多的焦點信息。面談和訊問正好相反，目的是為了信息，而不是坦白事實，所以在面談中，通常是按照能夠增進(jìn)中立態(tài)度和提高問題清晰度的方式提出問題。
　　 · 應(yīng)該按照邏輯順序提出問題。例如，從全面概述開始，然后集中到某一特定事項。這些問題不應(yīng)該是隨機(jī)的和無序的，否則不僅無法有效發(fā)現(xiàn)問題，而且還使面談對象感到費解，或者讓人反感。顯得無關(guān)的問題會使面談對象感到被人操控，感覺有壓力或者感到受到欺騙。
　　 · 問題不應(yīng)該是帶有假設(shè)性質(zhì)或帶有偏見（如“你有讓員工在地板上填寫廢料存儲表格的習(xí)慣嗎?”）。
　　 · 問題的構(gòu)成不應(yīng)該是令人感到疑惑不解的。例如，同時問幾個問題，或者使用令人難以理解的句法和語法結(jié)構(gòu)提問（如使用雙重否定語句）。
　　 2.2.4許多作者都描述了面談中的一些特殊行為，這些行為可能成為舞弊征兆或者紅旗信號，或者至少成為預(yù)示著面談對象正在說謊或者隱瞞信息的信號。這些面談紅旗信號包括：
　　 · 躁動（經(jīng)常變換位置，站立，來回踱步）。
　　 · 姿勢不自然（身體不與面談?wù)哒嫦鄬Γ?
　　 · 不愿意眼神接觸（審計師應(yīng)該記住，不論如何，保持眼神接觸是一種禮貌行為。但是，沒有保持眼神接觸，僅僅可能是禮貌問題，而不能被簡單視為隱瞞問題的信號）。
　　 · 不當(dāng)態(tài)度（從不正常的、直接坦白和友好態(tài)度，到?jīng)]有根據(jù)的充滿敵意或諷刺態(tài)度）。
　　 · 焦慮信號，如嘆息、出汗、嘴唇發(fā)于、搓手或搓臉、語速快或者說話聲調(diào)提高。
　　 · 突然改變回答問題的態(tài)度。
　　 · 在面談中改變已回答的問題答案。
　　 審計師應(yīng)該記住，上述這些信號只是可能存在問題的征兆，不是舞弊發(fā)生的證據(jù)。
　　 但是，它們可以影響內(nèi)部審計師就后續(xù)舞弊審計所提出的建議。
　　 2.2.5 在任何類型的審計業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師面談時都應(yīng)該遵守幾個步驟，這些步驟被歸納為以下四個階段：
　　 · 第一階段：準(zhǔn)備。包括決定面談目標(biāo)和目的，收集面談對象的背景資料（有助于建立信任和確定提出的問題），制定特殊問題和面談策略，確定得到認(rèn)可的面談時間和地點。
　　 · 第二階段：開始面談。面談?wù)邞?yīng)該盡力按照計劃實施面談，不要偏離事先制定的目標(biāo)。在面談過程中可以提出其他方面問題，但是審計師應(yīng)該在預(yù)定時間內(nèi)完成面談。審計師要保證清楚了解面談對象的陳述是事實還是不實之詞，同時，記錄面談過程，形成準(zhǔn)確、完整的報告。
　　 · 第三階段：與面談對象取得一致。在面談中，審計師應(yīng)該概括主要關(guān)鍵點，以取得面談對象的認(rèn)可或者消除誤解。
　　 · 第四階段：記錄面談過程。面談?wù)邞?yīng)該盡快形成面談報告。這不是簡單的記錄，而是要概括面談對象的回答的問題答案、獲得的主要信息及缺少的信息。
　　 面談對象的態(tài)度也應(yīng)該在報告中有所描述。這份報告可以就有關(guān)面談或調(diào)查過程中的下一步如何做提出建議。
　　 2.3 訊問技術(shù)是用于收集可靠信息的工具和過程，屬于面談技術(shù)的一種。與舞弊相關(guān)的訊問通常是由熟悉和諧融洽關(guān)系建立策略的人來實施，這些策略可以用于方方面面，從簡單地評估可信度，到獲得證據(jù)或獲得坦白。對內(nèi)部審計師來說，最重要的是了解面談和訊問之間的差異，了解混淆兩者給組織帶來的影響。正常面談被當(dāng)作訊問，會使面談對象感覺自己聲譽受到詆毀，或者感覺受到脅迫，從而給公司帶來法律麻煩。
　　 2.3.1 面談和訊問之間的區(qū)別主要在于：
　　 · 目標(biāo)。面談目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)信息；訊問目標(biāo)是得到坦白或獲得證據(jù)。
　　 · 面談對象。面談中的談話對象包括受懷疑的犯罪者、證人和受騙者、為犯罪者提供幫助的人以及提供相關(guān)領(lǐng)域、活動、犯罪者背景資料的人；訊問中的面談對象主要是受到懷疑的犯罪者及其同伙
　　 · 提問策略。面談中，要建立寬松環(huán)境以鼓勵交談，不使用舞弊一詞而能清楚表達(dá)尋找的意義，要按照邏輯和有序方式提出問題；在訊問中，要重復(fù)提問以發(fā)現(xiàn)解釋中的差異，要突然改變提問方向以試探出毫無防備的答案。
　　 · 所處的環(huán)境。面談的環(huán)境要顯得和諧、坦誠，通常在面談對象的工作地點，要注意保護(hù)隱私，避免讓其他人，尤其是受懷疑的犯罪者見到會談場面；訊問的環(huán)境有時處于對抗?fàn)顟B(tài)，要位于不顯眼的地點，避免被打擾（沒有窗戶、裝飾，盡量少的家具），要有安全措施。
　　 2.3.2舞弊調(diào)查中采用訊問技術(shù)的理由：
　　 ▲ 在一些特殊情況下，例如懷疑舞弊發(fā)生或涉及舞弊時，要求回答的問題不能保證一定得到事實真相；
　　 ▲ 事實上，在訊問過程中欺騙性行為的程度并不相同，有些是無意識的誤解，不會影響到訊問結(jié)果；有些是經(jīng)過精心策劃的，有意欺騙訊問人。這種情況通常是精神壓力所致。
　　 2.3.3在實施訊問過程中，內(nèi)部審計師：
　　 · 在開始面談前，要證實面談對象過去所提供的有問題信息涉及哪些方面或者在面談中需要關(guān)注哪些方面。
　　 · 在面談開始后，通過探討一些與需要了解問題無關(guān)的普通問題，要讓面談對象有一種在家的感覺，比較放松。這時，需要觀察他們的眼神、身體語言和說話習(xí)慣，因為這能反映出他們的基本想法。
　　 · 在面談過程中，要求面談對象將問題從頭到尾敘述討論一遍，并且不要打斷整個過程。這也可以讓他們感到放松。同時，注意觀察口頭信號和非口頭信號，從而反映出其是否誠實
　　 · 因為缺乏犯罪訊問經(jīng)驗，所以應(yīng)該經(jīng)常聽從安全專家或法律專家的意見。
　　 · 應(yīng)該采用很多在其他情況下使用的面談技術(shù)。
　　 · 應(yīng)該不帶感情色彩，不含有威脅意味，同時，應(yīng)該假設(shè)面談對象是無辜的。
　　 · 在訊問過程中，要注意維護(hù)法律規(guī)定的一些面談對象應(yīng)享有的權(quán)利。

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　　 典型試題
　　 1.為獲得有關(guān)犯罪活動的信息，在與職員面談時，以下哪項技術(shù)是內(nèi)部審計師應(yīng)該避免的?
　　 a.為保密，只有該審計師與職員進(jìn)行面談。
　　 b.除了要澄清事實以外，內(nèi)部審計師不應(yīng)該打斷接受面談的人的談話。
　　 c.面談?wù)邞?yīng)該以一種非威脅的方式實施面談。
　　 d.面談?wù)邞?yīng)該利用一些與在其他情況下使用方法相似的面談方法。
　　 『正確答案』a
　　 解題思路：
　　 a.正確。在可能涉及犯罪活動的場合下進(jìn)行面談，要顧慮法律后果，所以內(nèi)部審計師應(yīng)該注意不要損害面談對象的權(quán)利。要有兩個人共同參與面談，其中一人作為證人。鑒于缺乏犯罪訊問的經(jīng)驗，內(nèi)部審計師應(yīng)該允許安全專家參與面談。
　　 b.不正確。因為內(nèi)部審計師應(yīng)該努力爭取面談對象的信任。如果經(jīng)常打斷接受面談的人的談話，他們會隱藏觀點或者不能直截了當(dāng)?shù)鼗卮饐栴}。
　　 c.不正確。如果面談?wù)卟扇⊥{的方式，面談對象就不會回答問題。
　　 d.不正確。這是涉及舞弊調(diào)查的面談，是一種特殊的面談。如果面談?wù)咴诿嬲勥^程中應(yīng)用了一般面談方法，可以使面談對象保持一種舒適的狀態(tài)，這樣才能產(chǎn)生一種高效率的面談氛圍。
　　 2.當(dāng)與被懷疑有舞弊行為的人進(jìn)行面談時，面談?wù)邞?yīng)該：
　　 a.保證在面談期間嫌疑人的上司在場。
　　 b.鎖上門以保證沒有人打擾此次面談。
　　 c.注意嫌疑人對措詞的選擇。
　　 d.詢問嫌疑人是否犯有舞弊行為。
　　 『正確答案』c
　　 解題思路：
　　 a.不正確。如果上司在場，面談最不可能讓嫌疑人坦白或提供其他有用信息。
　　 b.不正確。面談應(yīng)該在不受干擾的房間內(nèi)進(jìn)行，但是房間里不應(yīng)該有阻止嫌疑人離開（如果他或她愿意的話）的實物障礙，包括上鎖的門。
　　 C.正確。注意嫌疑人的措辭，例如輪流使用代名詞和動詞，可以顯示出哪句話是不誠實的或是捏造的。
　　 d.不正確。面談的目的是證實犯罪嫌疑人是否犯有舞弊行為。如果面談?wù)咧苯釉儐栂右扇耸侨绾螌嵤┪璞仔袨榈?，可能會引起其反感或引起其警覺，導(dǎo)致出現(xiàn)不合作態(tài)度，影響了面談效率。
　　 3.用于訊問舞弊嫌疑人的調(diào)查問卷應(yīng)該：
　　 a.遵循事前確定的順序。
　　 b.包含一個以上的對象或主題。
　　 c.從一般問題到特殊問題。
　　 d.誘導(dǎo)接受訊問人員作出訊問人想要的回答。
　　 『正確答案』c
　　 解題思路：
　　 a.不正確。接受訊問人的回答可能打破事前擬定的問題順序，不能完全按照事前計劃好的問題來訊問。所以沒有必要一定遵循事前制定的提問順序。
　　 b.不正確。這樣可能迷惑接受訊問人，不利于回答問題。
　　 c.正確。在獲得特殊信息之前應(yīng)該首先取得一般信息，便于試探出真實答案。
　　 d.不正確。訊問人應(yīng)該避免采用誘導(dǎo)式提問，避免提出暗示答案的問題。

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