國際注冊內(nèi)部審計師

　　 1. 一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382。根據(jù)如上信息，審計師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且： 
　　 A．負(fù)傾斜；
　　 B．正傾斜；
　　 C．對稱傾斜；
　　 D．在均值和中值之間平均分布。
　　 答案：B
　　 解析：答案A不正確，均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的，所以這個分布是正傾斜的；
　　 答案B正確，均值是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個值就叫做中位數(shù)，因此，也就是說有50%的觀測點落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值小于中位數(shù)，而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內(nèi)部審計師能夠得出的結(jié)論是這個分布正傾斜，因為均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的。
　　 答案C不正確，如果是對稱傾斜，均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；
　　 答案D不正確，在兩個值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。
　　 
　　 2. 某內(nèi)部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計師能夠推斷：
　　 A．樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì)；
　　 B．樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評價抽樣結(jié)果；
　　 C．樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計工具；
　　 D．以上答案均不正確。
　　 答案：B 
　　 解析：答案A不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對于大樣本，泊松分布接近二項分布（一個離散性分布），因此它與屬性抽樣有關(guān)；
　　 答案B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當(dāng)樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值）來評價抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域 。
　　 答案C不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預(yù)計總體值；
　　 答案D不正確，因為抽樣分布是正態(tài)的。
　　 
　　 3. 根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機(jī)會是：
　　 A．估計值等于總體均值的真值；
　　 B．實際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限；
　　 C．標(biāo)準(zhǔn)差不大于總體平均值的10%；
　　 D．實際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。
　　 答案：D 
　　 解析：答案A不正確，置信區(qū)間的計算是指區(qū)間包括總體真值的可能性；答案B不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是5%；
　　 答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差得來的，但是它不顯示標(biāo)準(zhǔn)差的范圍。
　　 答案D正確，置信水平，例如90%，是由內(nèi)部審計師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計量加或減抽樣風(fēng)險的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進(jìn)行重復(fù)隨機(jī)抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。
　　 
　　 4. 對于統(tǒng)計樣本變化的測量，能夠作為總體變化的估計值的是：
　　 A．基本精確度
　　 B．極差
　　 C．標(biāo)準(zhǔn)差
　　 D．置信區(qū)間
　　 答案：C
　　 解析：答案A不正確，基本精確度是樣本值附近的預(yù)計包括總體真值的范圍；
　　 答案B不正確，極差是樣本的最大值和最小值之差；它是變化的粗略估計，但不能用來估計總體的變化。
　　 答案C正確，樣本或總體的變化（或離差）可以通過標(biāo)準(zhǔn)差、方差、極差等來測量。總體標(biāo)準(zhǔn)差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個數(shù)，如用樣本來估計總體變量，用n-1來代替N，s2代替σ2z,x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項目的觀測值。標(biāo)準(zhǔn)差的公式為：
　　 
　　 答案D不正確，置信區(qū)間是精確度的同義詞。
　　 
　　 5. 在內(nèi)部審計活動開展以下哪項活動時，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務(wù)提供者比較合適：
　　 A．評價組織對包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算；
　　 B．將組織醫(yī)療保健福利項目的成本與同行業(yè)其他項目的成本進(jìn)行比較；
　　 C．對員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計。
　　 D．以上答案都正確。
　　 答案：D 
　　 解析：答案A、B和C不正確，對醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計服務(wù)可以要求聘用咨詢顧問。
　　 答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。對于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言,如果內(nèi)部審計人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210.A1）。對于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計職員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識，技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210.C1）。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。
　　 
　　 6. 首席審計執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計執(zhí)行官認(rèn)為這名申請者熟練掌握了內(nèi)部審計技術(shù)、會計和財務(wù)知識，不過，申請者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識很有限。以下哪項行動最適當(dāng)：
　　 A．由于缺乏內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所需的知識，因而拒絕其申請；
　　 B．盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位；
　　 C．鼓勵申請者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘；
　　 D．如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識，可以為申請者提供一個職位。
　　 答案：D 
　　 解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求每位內(nèi)部審計師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識；
　　 答案B不正確，內(nèi)部審計活動有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專家；
　　 答案C不正確，鼓勵申請者參加其他的培訓(xùn)對于當(dāng)前內(nèi)部審計活動的需要而言是不充分的。
　　 答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210.A1-1）。
　　 
　　 7. 某大型制造公司的首席審計執(zhí)行官考慮修改本部門審計章程中關(guān)于審計師教育與經(jīng)驗最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計師均具有會計方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計師(CIA)、特許會計師(CA)。這項要求的不利影響包括:
　　 A．該政策可能對內(nèi)部審計活動開展公司的財務(wù)與會計系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面影響；
　　 B．該政策不會促進(jìn)內(nèi)部審計活動的職業(yè)化進(jìn)程；
　　 C．當(dāng)內(nèi)部審計活動不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識與其他能力時，該政策會阻礙內(nèi)部審計活動使用外部服務(wù)提供者；
　　 D．由于內(nèi)部審計活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計活動可以開展的服務(wù)范圍。
　　 答案：D
　　 解析：答案A不正確，這項政策可能會導(dǎo)致對財務(wù)與會計系統(tǒng)的更好審計；
　　 答案B不正確，設(shè)定最小程度的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)了專業(yè)主義；
　　 答案C不正確，這項政策對于是否采用外部服務(wù)提供者沒有影響。
　　 答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210.A1-1）。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)在經(jīng)驗、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶?，以提供更為廣泛的服務(wù)。
　　 
　　 8. 內(nèi)部審計活動計劃對一項建筑合同實施審計，這項審計一個步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細(xì)規(guī)定進(jìn)行比較，可是審計部門中沒有一位員工具備足夠的專業(yè)知識來完成這個審計程序，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該:
　　A．將此項審計從計劃表中刪除；
　　B．讓現(xiàn)有職員開展所有的審計；
　　C．請工程顧問進(jìn)行對比；
　　D．接受建筑商的書面陳述。
　　 答案：C 
　　 解析：答案A不正確，這項業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)；
　　 答案B不正確，采用當(dāng)前（沒有資格）的員工開展這項業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模?
　　 答案C正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210.A1-1）。因此，聘用外部服務(wù)提供者對于開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性而言也是必要的．
　　 答案D不正確，未經(jīng)充分的測試就接受建筑商的表述是不恰當(dāng)?shù)摹?
　　 
　　 9. 如果內(nèi)部審計活動不具備完成特定任務(wù)的技能，應(yīng)從哪里找尋外部服務(wù)提供者： 
　 Ⅰ．組織的外部審計機(jī)構(gòu)。 
　 Ⅱ．外部咨詢機(jī)構(gòu)。 
　 Ⅲ．業(yè)務(wù)客戶。
　 Ⅳ．學(xué)院或大學(xué)。
　　 A．Ⅰ和Ⅱ。
　　 B．Ⅱ和Ⅳ。
　　 C．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
　　 D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
　　 答案：D
　　 解析：答案A不正確，可以接受來自學(xué)院或大學(xué)的外部服務(wù)提供者；
　　 答案B不正確，可以接受來自組織的外部審計機(jī)構(gòu)；
　　 答案C不正確，不能接受來自于業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者。
　　 答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210.A1-1）。具有資格的外部服務(wù)提供者可以在不同的來源得到。不過，不能接受來自業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者，因為他們不具有獨(dú)立性或客觀性。
　　 
　　 10. 某專業(yè)工程師申請一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計活動的一個職位。他是在觀察了幾名內(nèi)部審計師對工程部門的審計之后對該職位產(chǎn)生興趣的。首席審計執(zhí)行官:
　　A．不應(yīng)該聘用該工程師，因為他不了解內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
　　B．盡管該工程師對內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏了解，仍可以聘用他；
　　C．不應(yīng)該聘用該工程師，因為他缺乏會計和稅務(wù)方面的知識；
　　 D．可以聘用他，因為他從前面對該職位的觀察中獲得了內(nèi)部審計方面的知識。
　　 答案：B 
　　 解析：答案A不正確，不需要內(nèi)部審計活動的每位新員工了解內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；不過，內(nèi)部審計活動從整體而言必須具備這種知識；
　　 答案B正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實務(wù)公告1210.A1-1）。
　　 答案C不正確，每位個別的內(nèi)部審計師不需要了解會計或稅務(wù)方面的知識；
　　 答案D不正確，通過觀察獲得的知識與必要的內(nèi)部審計技能不相關(guān)。
　　 
　　 11. 內(nèi)部審計師應(yīng)該為每項業(yè)務(wù)制定并記錄一個計劃。計劃過程不應(yīng)包括以下哪項：
　　 A．確立業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍；
　　 B．獲取有關(guān)被審計活動的背景信息；
　　 C．確認(rèn)充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)； 
　　 D．確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
　　 答案：C 
　　 解析：答案A、B和D不正確，計劃過程包括計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
　　 答案C正確，計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時候為熟悉各項活動、風(fēng)險和控制所開展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。確認(rèn)充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工作。
　　 
　　 12. 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
　　 A．業(yè)務(wù)目標(biāo)； 
　　 B．工作進(jìn)度與時間估算；
　　 C．初步調(diào)查；
　　 D．業(yè)務(wù)工作方案。
　　 答案：A
　　 解析：答案A正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)?！倍?，根據(jù)實務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍?！?
　　 答案B不正確，工作進(jìn)度和時間估算要以業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍為依據(jù)；
　　 答案C不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標(biāo)確定前開展，但目標(biāo)和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍；
　　 答案D不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標(biāo)為依據(jù)。
　　 
　　 13. 業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮：
　　 A．重大的不合規(guī)性的可能性；
　　 B．包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息；
　　 C．業(yè)務(wù)程序的結(jié)果；
　　 D．所需資源。
　　 答案：A
　　 解析：答案A正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A2，內(nèi)部審計師在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)時，應(yīng)考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風(fēng)險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1）。
　　 答案B不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定；
　　 答案C不正確，目標(biāo)確定了要開展的審計程序；
　　 答案D不正確，內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　 
　　 14. 內(nèi)部審計確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮：
　　 A．僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；
　　 B．在第三方控制下的相關(guān)的實物資產(chǎn)；
　　 C．業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論和建議；
　　 D．最終的業(yè)務(wù)溝通（亦即審計報告）。
　　 答案：B
　　 解析：答案A不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應(yīng)予以考慮；
　　 答案B正確，業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)（標(biāo)準(zhǔn)2220.A1）。
　　 答案C和D不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。
　　 
　　 15. 以下哪項對審計目標(biāo)和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋：
　　 A．程序確立了寬泛的一般目標(biāo)，目標(biāo)專門針對所開展的詳細(xì)工作；
　　 B．目標(biāo)是為每項業(yè)務(wù)特制的，程序的應(yīng)用較為通用；
　　 C．目標(biāo)界定了具體需要實現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標(biāo)的方式；
　　 D．程序和目標(biāo)在本質(zhì)上是相同的。
　　 答案：C 
　　 解析：答案A不正確，目標(biāo)是具體的，程序?qū)ｉT針對詳細(xì)的工作；
　　 答案B不正確，目標(biāo)和程序都必須為每項業(yè)務(wù)專門制定；
　　 答案C正確，根據(jù)實務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”
　　 答案D不正確，程序是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)在開展業(yè)務(wù)時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
　　 
　　 16. 某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是：
　　 A．檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性；
　　 B．制定所管理和控制項目的價值參數(shù)；
　　 C．確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的充分性；
　　 D．檢查閑置設(shè)備的處理方式。
　　 答案：C
　　 解析：答案A不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性與采購決策有關(guān)；
　　 答案B不正確，制定所管理和控制項目的價值參數(shù)是管理層的職責(zé)；
　　 答案C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2201，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮：
　　 l 被檢查活動的目標(biāo)，及這項活動控制其業(yè)績的方式；
　　 l 被檢查活動的重大風(fēng)險、這項活動的目標(biāo)、資源與運(yùn)營，以及將風(fēng)險的潛在影響保持在可接受水平的方式；
　　 l 與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對照，風(fēng)險管理及控制系統(tǒng)活動的適當(dāng)性與有效性；
　　 l 對風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的活動進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會?！?
　　 答案D不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。
　　 
　　 17. 在為某高風(fēng)險領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計劃時，首席審計執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計劃原則的最佳做法是: 
　　 A．由于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務(wù)； 
　　 B．將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機(jī)會，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)實施過程中學(xué)習(xí)； 
　　 C．考慮運(yùn)用外部資源來補(bǔ)充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務(wù)； 
　　 D．實施該項業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。
　　 答案：C 
　　 解析：答案A不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對高風(fēng)險的領(lǐng)域；
　　 答案B不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進(jìn)行監(jiān)督；
　　 答案C正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時， 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力；在需要進(jìn)一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源（實務(wù)公告2230-1）。
　　 答案D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報告中向管理層報告這種限制。
　　 
　　 18. 某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進(jìn)行審計，以下哪項因素應(yīng)予以考慮： 
　　Ⅰ.地方習(xí)俗。 
　　 Ⅱ.內(nèi)部審計師的語言能力。 
　　 Ⅲ.內(nèi)部審計師的經(jīng)驗。
　　 Ⅳ.貨幣的匯率。　
　　A．Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ；　
　　B．Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ；　
　　C．僅有Ⅰ和Ⅲ；　
　　D．僅有Ⅰ和Ⅱ。
　　 答案：A
　　 解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價（標(biāo)準(zhǔn)2230）。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力（實務(wù)公告2230-1）。因此，在對國外的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，必須考慮內(nèi)部審計師的語言能力以及對地方習(xí)俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。
　　 答案B不正確，匯率與確定團(tuán)隊成員所需的特征是不相關(guān)的；
　　 答案C不正確，內(nèi)部審計師的語言能力一定要考慮；
　　 答案D不正確，經(jīng)驗必須要考慮。
　　 
　　 19. 在計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，所需記錄以下哪項信息：
　　 A．完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源；
　　 B．所計劃的業(yè)務(wù)工作能及時地完成；
　　 C．預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識；
　　 D．內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果。
　　 答案：A
　　 解析：答案A正確：應(yīng)對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時候為熟悉各項活動、風(fēng)險和控制所開展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。
　　 答案B不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道；
　　 答案C不正確，在確定所要開展的業(yè)務(wù)范圍時應(yīng)該確認(rèn)預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)；
　　 答案D不正確，對資源經(jīng)濟(jì)、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時才能去做。
　　 
　　 20. 以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計:
　　 A．預(yù)付款資金的合并；
　　 B．采購職能的合并；
　　 C．法律職能的合并；
　　 D．營銷職能的合并。
　　 答案：B
　　 解析：答案A不正確，預(yù)付款在數(shù)量上就不重要；
　　 答案B正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)及評估與被檢查的活動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險評估的結(jié)果?！痹谧稍儤I(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進(jìn)行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。
　　 答案C不正確，法律職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大；
　　 答案D不正確，營銷職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大。

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