國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

使用下列資料回答問(wèn)題1-3：
某組織的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已建立10年，該部門(mén)剛建立審計(jì)章程但尚未經(jīng)過(guò)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。而審計(jì)委員會(huì)由首席招待官（CEO）擔(dān)任主席，且包括主計(jì)長(zhǎng)及一非董事會(huì)成員。內(nèi)部審計(jì)主管直接向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告工作，由后者批準(zhǔn)審計(jì)工作計(jì)劃，因而審計(jì)部門(mén)從未感到章程極需等到批準(zhǔn)的必要性。該組織屬上市公司，有9大主要分部。前任內(nèi)部審計(jì)主管最近在與一主要被審計(jì)人的爭(zhēng)執(zhí)后被解雇。CEO指責(zé)該內(nèi)部審計(jì)主管沒(méi)有從整個(gè)公司的最佳利益度開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。公司最近聘用一名具有外部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)方面相當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人士擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理。在就任的第一個(gè)月內(nèi)，該內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理在審計(jì)性質(zhì)及審計(jì)部門(mén)獲得記錄的問(wèn)題上遇到了一被審計(jì)人的重大抵制。

1．下列哪一組合可更好地描繪出審計(jì)范圍限制及內(nèi)部審計(jì)主管的適當(dāng)反應(yīng)？限制性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)的行動(dòng)
A．被審計(jì)人限制基于適當(dāng)資料基礎(chǔ)上所開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)的范圍僅對(duì)主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告（該問(wèn)題）
B．被審計(jì)人未提供獲得記錄的途徑，而這些記錄均為批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃所需向董事會(huì)報(bào)告（該問(wèn)題）
C．被審計(jì)人要求審計(jì)工作延后二星期，以允許他們結(jié)帳直接報(bào)告CEO及主計(jì)長(zhǎng)
D．被審計(jì)人不允許審計(jì)人員與主要客戶接觸而該項(xiàng)接觸正是用以衡量經(jīng)營(yíng)有效性的績(jī)效審計(jì)的部分內(nèi)容既然屬經(jīng)營(yíng)審計(jì)因而亦無(wú)必要報(bào)告
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。認(rèn)為限制是基于所有者信息不正確，并且應(yīng)該向董事會(huì)報(bào)告。
B．正確。參見(jiàn)SIAS 110。01。5。B
C．不正確。題目中沒(méi)有提到關(guān)于延遲二周的信息，并且應(yīng)該向董事會(huì)報(bào)告。
D．不正確。題目中沒(méi)有提到限制與重要客戶的溝通，并且應(yīng)該報(bào)告。

2．考慮到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，下列事實(shí)可歸之于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性的是：
I．CEO指責(zé)前任內(nèi)部審計(jì)師未從“整個(gè)組織的最佳利益”角度開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)；
II．審計(jì)委員會(huì)成員大多數(shù)來(lái)自于組織內(nèi)部；
III．內(nèi)部審計(jì)章程未經(jīng)過(guò)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。
A．僅有I；
B．僅有II；
C．II和III；
D．I，II和III。
答案：CD
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
I．正確。這種指責(zé)含義模糊，沒(méi)有明確的依據(jù)，是缺少獨(dú)立性的一種表現(xiàn)。
II．正確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該由獨(dú)立與經(jīng)營(yíng)管理的外部股東組成。
III．正確。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)章程可以幫助確保其組織地位參見(jiàn)SIAS 110。01。4。

3．鑒于最近與被審計(jì)人在審計(jì)范圍上的分歧，下列內(nèi)部審計(jì)行為不適當(dāng)?shù)氖牵?BR>A．與審計(jì)委員會(huì)會(huì)晤以獲得審計(jì)章程的批準(zhǔn)，從而消除該問(wèn)題以及以后可能發(fā)生的類(lèi)似問(wèn)題；
B．若分歧不能消除，則向董事會(huì)報(bào)告；
C．與CEO及主計(jì)長(zhǎng)一起復(fù)查獲準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃并尋求涉及被審計(jì)人的直接方案；
D．向被審計(jì)人宣稱(chēng)，若抵制情形繼續(xù)存在，審計(jì)部門(mén)將不為該部門(mén)提供績(jī)效審計(jì)服務(wù)。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確?？梢赃@樣做，并且通過(guò)的審計(jì)章程可以作為確定審計(jì)范圍的依據(jù)。
B．不正確。符合審計(jì)準(zhǔn)則。
C．不正確?？梢?，根據(jù)公司現(xiàn)狀，審計(jì)主管向CEO匯報(bào)，所以這樣做是合理的。
D．正確。這是一種不利于組織利益的行為。

4．在對(duì)某倉(cāng)庫(kù)的擴(kuò)建實(shí)施的事后審計(jì)（Post-completion audit）中，審計(jì)人員注意到一些由當(dāng)?shù)厣倘碎_(kāi)出的重新裝修服務(wù)的發(fā)票都注明帳戶號(hào)碼，且僅由成本工程師簽字后即支付價(jià)款。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：
A．將服務(wù)成本和種類(lèi)與該建設(shè)項(xiàng)目使用的帳戶號(hào)碼以及該建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算中的相關(guān)估計(jì)值核對(duì)。
B．向成本工程師詢(xún)問(wèn)以確認(rèn)這些采購(gòu)都是經(jīng)批準(zhǔn)用于該建設(shè)項(xiàng)目的。
C．從應(yīng)付帳款小組取得成本工程師簽字的副本并與發(fā)票上的簽字相比較。
D．建議對(duì)重新裝修費(fèi)用重新歸到各適當(dāng)帳戶號(hào)碼中。
答案：A
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
本題考察了如下情況：一名審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，在一個(gè)重新裝修工程中，一些有關(guān)裝修材料的發(fā)票只有成本工程師一個(gè)人簽字，不符合有關(guān)規(guī)定。他應(yīng)該這樣做：
A．正確。根據(jù)帳戶號(hào)碼核對(duì)這個(gè)工程的成本帳，是下一步應(yīng)該采取的行動(dòng)，因?yàn)楹苡锌赡艽嬖谖璞浊闆r。
B．不正確。直接咨詢(xún)成本工程師不會(huì)得到可信的信息。
C．不正確。比較簽字筆跡也無(wú)法得知整個(gè)工程成本的情況。
D．不正確。對(duì)于費(fèi)用的重新分類(lèi)不太現(xiàn)實(shí)。

5．在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束不久發(fā)生了一項(xiàng)雇員重大舞弊事件。審計(jì)人員可能沒(méi)有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任，因?yàn)樗麤](méi)有關(guān)注并報(bào)告：
A．抵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中用于監(jiān)督并保護(hù)資產(chǎn)安全的政策、行動(dòng)及程序不如高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域那么廣泛。
B．依賴(lài)職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能因?yàn)槿齻€(gè)雇員的串通而失敗。
C．沒(méi)有書(shū)面政策來(lái)規(guī)定禁止性活動(dòng)以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)要求采取的行動(dòng)。
D．分部雇員沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)來(lái)辨別授權(quán)書(shū)上的真實(shí)簽名和假冒簽名。
答案：C
解題思路：在一次內(nèi)部審計(jì)結(jié)束不久，一個(gè)重大的員工舞弊事件被發(fā)現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有很好地履行其阻止舞弊的職責(zé)，因?yàn)樗麤](méi)有及時(shí)報(bào)告職員所在部門(mén)沒(méi)有相應(yīng)的政策禁止一些活動(dòng)，也沒(méi)有指出不合法行動(dòng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)該采取的行動(dòng)。因此，答案C為正確答案。

6．管理當(dāng)局?jǐn)嘌詢(xún)?nèi)部審計(jì)師用來(lái)評(píng)估經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。管理當(dāng)局制定的書(shū)面業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)模糊，不得不由審計(jì)人員進(jìn)行解釋。在這種情況下審計(jì)人員為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎（DUE CARE），應(yīng)該：
A．保證他們的解釋是合理的。
B．保證他們的解釋與行業(yè)慣例一致。
C．就用于衡量業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)與被審者達(dá)成一致。
D．將管理當(dāng)局的異議寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告。
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察了審計(jì)人員是如何實(shí)現(xiàn)其“應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎”職責(zé)。本題中，管理當(dāng)局?jǐn)嘌?，審?jì)人員的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是不當(dāng)?shù)?，?yīng)該改正。在此情況下，審計(jì)人員應(yīng)該和被審計(jì)都協(xié)商，以確認(rèn)雙方能夠接受的標(biāo)準(zhǔn)，所以選擇C選項(xiàng)。

下列信息用于解答7-8題：
審計(jì)人員正在追查一項(xiàng)去年發(fā)生的價(jià)值20萬(wàn)美元的持有成本增長(zhǎng)，購(gòu)買(mǎi)代理商解釋說(shuō)這是因?yàn)樵黾恿朔鬯I(yè)務(wù)和相應(yīng)的供應(yīng)商。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標(biāo)或說(shuō)明的空白購(gòu)買(mǎi)訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項(xiàng)目的粉刷服務(wù)供應(yīng)商為總經(jīng)理的父親。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。
7．在上述案例中，哪一項(xiàng)不能說(shuō)明可能存在舞弊：
A．購(gòu)買(mǎi)材料未經(jīng)公司授權(quán)簽收；
B．特定交易不經(jīng)過(guò)正?？刂瞥绦颍?BR>C．購(gòu)買(mǎi)材料未到達(dá)公司倉(cāng)儲(chǔ)中心；
D．使用空白購(gòu)買(mǎi)訂單。
答案：D
解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)不是一種舞弊的跡象。
A．不正確。采購(gòu)貨物沒(méi)有由被授權(quán)的員工接收，有可能出現(xiàn)舞弊。
B．不正確。對(duì)于特定交易不經(jīng)過(guò)正?？刂瞥绦?，有可能生產(chǎn)舞弊。
C．不正確。采購(gòu)原料不集中儲(chǔ)存是舞弊隱患。
D．正確。用空白采購(gòu)單，不會(huì)產(chǎn)生舞弊。

8．審計(jì)人員在上述情形下認(rèn)定舞弊的征兆是：
A．分析復(fù)核發(fā)現(xiàn)帳戶余額不正常增長(zhǎng)；
B．契約方同時(shí)提供材料購(gòu)買(mǎi)和粉刷服務(wù)；
C．總經(jīng)理核準(zhǔn)付款發(fā)票。
答案：A
解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)是舞弊的一個(gè)信號(hào)。
A．正確。帳戶余額的不正常增長(zhǎng)是一個(gè)信號(hào)。
B．不正確。從某個(gè)特定供應(yīng)商進(jìn)貨不是一個(gè)信號(hào)，因?yàn)槿绻挥幸粋€(gè)合格的供應(yīng)商，這是合理的。
C．不正確。此選項(xiàng)所述情況也是合理的。
D．不正確。由總經(jīng)理授權(quán)支付不是信號(hào)。

9．在哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為可能存在舞弊行為：
A．現(xiàn)金收入減去用來(lái)支付零星現(xiàn)金支出的凈額，每天都存入銀行。
B．由負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤(pán)存記錄的職員負(fù)責(zé)查對(duì)每月銀行對(duì)帳單。
C．應(yīng)收帳款明細(xì)帳與應(yīng)付帳款明細(xì)帳由同一職員保管。
D．只有一名職員有權(quán)接觸備用現(xiàn)金（pretty cash fund）（除了偶爾督導(dǎo)或?qū)徲?jì)人員進(jìn)行突擊清點(diǎn)）。
答案：A
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)察公司職員舞弊行為的判斷依據(jù)。
A．正確。所有收到的現(xiàn)金必須在當(dāng)天存入銀行，而不能先支付零星現(xiàn)金支出。所以這個(gè)環(huán)節(jié)容易發(fā)生舞弊。
B．不正確。負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤(pán)存記錄的職員可以同時(shí)負(fù)責(zé)銀行對(duì)帳單的查對(duì)，因?yàn)檫@兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在利益關(guān)聯(lián)。
C．不正確。一個(gè)人同時(shí)管理應(yīng)收和應(yīng)付帳款的二級(jí)帳戶是可以的，不會(huì)出現(xiàn)舞弊。
D．不正確。一個(gè)人有權(quán)接觸一筆小額備用現(xiàn)金，只要記帳和出納分開(kāi)就不會(huì)有舞弊。

10．根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任幫助阻止舞弊，那么通常應(yīng)如何才能更好地完成這種職責(zé)；
A．在對(duì)可能舞弊的進(jìn)行調(diào)查時(shí)與保衛(wèi)人員和執(zhí)法機(jī)構(gòu)配合。
B．每次審計(jì)中都對(duì)舞弊進(jìn)行測(cè)試并盡可能進(jìn)行追查。
C．協(xié)助設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)以防止舞弊。
D．評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)暴露方面的充分性和有效性。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)人員如何履行阻止舞弊職責(zé)。
A．不正確。審計(jì)人員沒(méi)有義務(wù)會(huì)同保險(xiǎn)部門(mén)和執(zhí)法部門(mén)來(lái)調(diào)查舞弊行為。
B．不正確。不是每一次審計(jì)對(duì)舞弊進(jìn)行測(cè)試后就要進(jìn)行追查。
C．不正確。幫助進(jìn)行控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)不是內(nèi)部審計(jì)人員阻止舞弊的方法。
D．正確。通過(guò)評(píng)價(jià)有關(guān)潛在風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性可能實(shí)現(xiàn)阻止舞弊的職責(zé)。

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