國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．在評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性時(shí)，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素，下列哪個(gè)因素對(duì)于評(píng)估內(nèi)部審門的獨(dú)立性最不重要？
A．分配給審計(jì)人員任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。
B．對(duì)審計(jì)人員溝通技能的培訓(xùn)程度。
C．審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的關(guān)系。
D．不偏不倚的審計(jì)判斷。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性問題。本題要求選擇對(duì)于評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性最不重要的因素。
A．不正確。分配給審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)很重要，會(huì)影響審計(jì)人員的獨(dú)立性。
B．正確。審計(jì)人員人際交往能力不會(huì)影響其獨(dú)立性。
C．不正確。審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系，會(huì)影響審計(jì)人員的獨(dú)立性。
D．不正確。無偏見的審計(jì)判斷是保證獨(dú)立性的根本條件。

2．下列各項(xiàng)中哪項(xiàng)不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的客觀性？
A．利益沖突。
B．由于缺少審計(jì)工作輪換而導(dǎo)致被審者對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的熟悉。
C．審計(jì)人員有關(guān)經(jīng)營責(zé)任暫時(shí)性的假設(shè)。
D．適當(dāng)?shù)那闆r下依賴外部審計(jì)意見。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。利益沖突可能影響客觀性。
B．不正確。準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)人員要定期輪換，不輪換會(huì)影響審計(jì)的客觀性。
C．不正確。這種假設(shè)是錯(cuò)誤的，可能影響審計(jì)的客觀性。
D．正確。外部專家的意見不會(huì)影響審計(jì)的客觀性。

3．準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)主管指定并保持一個(gè)質(zhì)量保證程序來評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的工作。下列各項(xiàng)中不屬于質(zhì)量保證程序發(fā)素的是：
A．對(duì)內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人表現(xiàn)的年度評(píng)估。
B．對(duì)已完成的審計(jì)工作的內(nèi)部審核。
C．對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督。
D．對(duì)準(zhǔn)則合規(guī)性的外部審核。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。準(zhǔn)則只是規(guī)定對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，沒有提到個(gè)人表現(xiàn)，參見SIAS560.03。
B．不正確。參見SIAS560.01。
C．不正確。參見SIAS560.01。
D．不正確。參見SIAS560.01。

4．作為同業(yè)審查小組成員，在評(píng)價(jià)被審查的內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性時(shí)，你應(yīng)考慮的因素不包括：
A．與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的接觸以及溝通的頻率。
B．在填補(bǔ)審計(jì)職員職位空缺時(shí)考慮的必要的教育和經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。
C．審計(jì)人員承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的程度。
D．包括對(duì)被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)目標(biāo)的廣度和深度的審查。
答案；B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路；
本題考察內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性問題。本題選擇不考慮的因素。
A．不正確。與審計(jì)委員會(huì)的溝通應(yīng)該考慮，因?yàn)椋瑢徲?jì)委員會(huì)保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。
B．正確。在填補(bǔ)空缺時(shí)考慮教育背景是在招聘審計(jì)人員時(shí)考慮的，與獨(dú)立性無關(guān)。
C．不正確。審計(jì)人員承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的程度，必須考慮，因?yàn)閷徲?jì)人員過多承擔(dān)經(jīng)營必然有損獨(dú)立性。
D．不正確。被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)目標(biāo)中的深度和廣度審查也應(yīng)該考慮。

5．審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“報(bào)告可以包括可能采取的改進(jìn)措施的建議……”如果審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中省略了建議，其合法的理由可能是：（本題正確答案可能不止一個(gè)）
A．可能沒有了解到報(bào)告中提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的真正原因。
B．由于審計(jì)預(yù)算的壓力，沒有足夠時(shí)間形成審計(jì)建議。
C．讓管理當(dāng)局解決自己的問題可以避免對(duì)抗。
D．可能會(huì)因被理解為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策而喪失獨(dú)立性。
答案：ABCD
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。符合審計(jì)報(bào)告的客觀性，沒有發(fā)現(xiàn)原因無法進(jìn)行建議。
B．正確。符合審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性要求，因?yàn)闀r(shí)間關(guān)系無法建議。
C．正確。在特寫情形下，可以這樣做。
D．正確。符合審計(jì)準(zhǔn)則的獨(dú)立性要求，可以是原因。

6．準(zhǔn)則要求審計(jì)人員必須具備完成審計(jì)工作所需要的知識(shí)、技能和專業(yè)訓(xùn)練。下列哪一項(xiàng)陳述正確地描述了準(zhǔn)則所要求的審計(jì)人員必須具備知識(shí)或技能水平：
A．不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能將審計(jì)準(zhǔn)則和程序熟練地應(yīng)用于特定審計(jì)工作的能力。
B．熟練地將會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的知識(shí)應(yīng)用于特定的或潛在的問題。
C．對(duì)用于支持和形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種技巧的理解，研究在特寫審計(jì)工作中使用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的能力。
D．在審查組織中的財(cái)務(wù)記錄和報(bào)告時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)原則和技術(shù)的廣泛理解。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
見Standards220。本題考察了內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備的職業(yè)技能。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能夠?qū)徲?jì)準(zhǔn)則和程序應(yīng)用于特定審計(jì)工作的能力。所以本題選擇A答案。

7．負(fù)責(zé)對(duì)其他審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督和審查的審計(jì)經(jīng)理必須具備必要的技能和知識(shí)。下列陳述中不屬于為監(jiān)督某一特定審計(jì)業(yè)務(wù)而必備的技能或知識(shí)的是：
A．能夠?qū)彶椴⒎治鰧徲?jì)方案以確定建議采取的審計(jì)程序是否能得到與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
B．保證審計(jì)工作底稿中記載的證據(jù)足以支持審計(jì)報(bào)告并與其密切相關(guān)。
C．使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和其他判斷性程序制定審計(jì)計(jì)劃和部門日程表并呈交給審計(jì)委員會(huì)。
D．確定審計(jì)職員完成了審計(jì)程序并實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察不是監(jiān)督特定審計(jì)業(yè)務(wù)而必備的技能和知識(shí)。
A．不正確。應(yīng)該具備審查并分析審計(jì)方案以確定是否建議采取的審計(jì)程序，能夠達(dá)到與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
B．不正確。應(yīng)該保證工作底稿足夠支持最終審計(jì)報(bào)告。
C．正確。不包括使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的技術(shù)。
D．不正確。包括確定審計(jì)職員完成了審計(jì)并實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。

8．經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)并概括了內(nèi)部審計(jì)部門的目的、權(quán)限、責(zé)任的書面章程最主要的目的是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門：
A．應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（Dueprofessionalcare）。
B．組織中的地位。
C．與管理當(dāng)局的關(guān)系。
D．獨(dú)立性（Independence）。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)章程的主要目標(biāo)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，制定書面規(guī)章的最主要目的是保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。因此，本題選擇D答案。

9．在一次審計(jì)中，有一位與你建立了良好工作關(guān)系的雇員告訴你，她知道高層管理當(dāng)局可能在進(jìn)行損害組織的非法活動(dòng)，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了職業(yè)道德守則和準(zhǔn)則的是：
A．向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報(bào)。
B．建議該雇員`
C．告訴雇員你會(huì)盡量對(duì)該情報(bào)的來源保密并將進(jìn)一步調(diào)查此事。
D．告訴該雇員其他方法來舉報(bào)這類情報(bào)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。審計(jì)人員的這種保證超出了其能力和權(quán)力范圍，因?yàn)殡S著活動(dòng)的實(shí)施，審計(jì)人員可能無法做到這一點(diǎn)。這違反了職業(yè)道德守則第六款的規(guī)定，審計(jì)人員只能承諾力所能及的事情。
B．不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計(jì)準(zhǔn)則，因?yàn)檫@是在審計(jì)人員工作范圍之外的事情。
C．不正確。和A相比這是審計(jì)人員可以做到的。
D．不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計(jì)準(zhǔn)則。

10．下列哪種情況最可能違反了道德守則和準(zhǔn)則？
A．作為一名內(nèi)部審計(jì)主管，你越來越對(duì)如何處理你與被審查者管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計(jì)領(lǐng)域中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)本地分會(huì)工作中認(rèn)識(shí)的一位同等探討了審計(jì)發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。
B．在研究并制定了年度審計(jì)計(jì)劃后，你公司的審計(jì)章程（?。┮笞鳛閮?nèi)部審計(jì)主管的你將這份計(jì)劃呈交給審計(jì)委員會(huì)，征得它的批準(zhǔn)并征求意見。
C．你的審計(jì)經(jīng)理從你的審計(jì)報(bào)告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對(duì)這種做法，并解釋說你知道報(bào)告中的情況確實(shí)存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局也不能對(duì)這些情況加以解釋，而你的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。
D．由于你所在的審計(jì)部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識(shí)，審計(jì)主管尋求了一位專家的幫助。作為審計(jì)經(jīng)理，你被要求對(duì)該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對(duì)于被審查領(lǐng)域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務(wù)，因?yàn)槟闳鄙倥袛鄬＜医Y(jié)論有效性的專業(yè)知識(shí)。
答案：A
考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)違反了職業(yè)道德。
A．正確。和外部審計(jì)人員的探討，泄露了公司的機(jī)密，因而違反了職業(yè)道德的要求。
B．不正確。把報(bào)告提交審計(jì)委員會(huì)是合理的，不違反職業(yè)道德。
C．不正確。本選項(xiàng)所述情況與職業(yè)道德無關(guān)。
D．不正確。這個(gè)審計(jì)人員的要求是合理的，不違反職業(yè)道德。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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