國際注冊內部審計師

1. 保留工作底稿的首要目標的最佳表述是：
A．有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務；
B．保存業(yè)務工作方案以便下次業(yè)務的再次使用；
C．為最終的業(yè)務溝通提供支持；
D．作為監(jiān)督性復核的依據(jù)。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務、保存業(yè)務工作方案以便下次業(yè)務的再次使用以及作為監(jiān)督性復核的依據(jù)都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目標。
答案C正確，業(yè)務工作底稿通常能夠為業(yè)務溝通提供原則上的支持（實務公告2330-1）。在最終的業(yè)務溝通結束后的一段時期內還應保存工作底稿。存檔規(guī)定應與組織的方針和有關規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標準2330.A2）。在它們不再有用時要予以銷毀。

2. 不管評價什么，工作底稿應該包括確定的標準信息。每份工作底稿至少要包含標題和：
A．標有日期的工作單，內部審計師的簽名和索引號；
B．記號標記、業(yè)務開始日和內部審計師的簽名；
C．索引編號、全體內部審計師在所開展業(yè)務上的簽名；
D．索引號編和交叉腳注。
答案：A
解析：答案A正確，每一業(yè)務工作底稿都應該能夠用來確認業(yè)務，并能夠描述業(yè)務工作的內容和目的，都應由執(zhí)行該工作的內部審計師簽名并注明日期，且包含一個索引或標記編號。此外，應對已驗明的內容標記符號（勾號），并應清楚的注明數(shù)據(jù)的來源（實務公告2330-1）。
答案B不正確，業(yè)務開始日不用出現(xiàn)在每份工作底稿中；
答案C不正確，不是所有的內部審計師都要準備工作底稿，并在所有的工作底稿上簽字；
答案D不正確，如果兩列或更多列的數(shù)量信息要合在一起時，就要采用交叉腳注。

3. 在當前的工作底稿檔案不再用于內部審計活動時，應將它們：
A．銷毀；
B．放在機構的法律部門安全保管；
C．轉變?yōu)橛谰眯詸n案；
D．轉給業(yè)務客戶保管，以便將來的記錄更為容易。
答案：A
解析：答案A正確，保留時間表應由首席審計執(zhí)行官設計，并經法律顧問批準，確保遵守法規(guī)或合同規(guī)定。在工作底稿完成其任務之后可以銷毀。任何有持續(xù)保留價值的部分都應放入當前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。
答案B和D都不正確，如果工作底稿是有用的，則應由內部審計師控制。業(yè)務委托尤其不能不能保管機密的工作底稿；
答案C不正確，沒用的工作底稿應被銷毀。

4. 內部審計師最有可能在何時向業(yè)務客戶出示工作底稿：
A．懷疑有舞弊發(fā)生時；
B．內部審計師已經記錄了具體的損壞事項；
C．內部審計師認為內容沒有爭論；
D．需要業(yè)務客戶的意見以評價重要性和準確性。
答案：D
解析：答案A不正確，在業(yè)務客戶涉嫌舞弊時，就不應向業(yè)務客戶出示工作底稿；
答案B不正確，在內部審計師與客戶的關系因此受到損害或使業(yè)務目標妥協(xié)時，通常就不應向業(yè)務客戶出示工作底稿；
答案C不正確，近似有爭議的事件也可能會損害業(yè)務程序。
答案D正確，在業(yè)務目標不受妥協(xié)的情況下，內部審計師可以部分或全部的向業(yè)務客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵業(yè)務客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務程序的結果與業(yè)務客戶共享?？梢酝瑯I(yè)務客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務溝通的草稿，以核實業(yè)務的準確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會損害內部審計師的程序，并且，在開展舞弊調查時，從來都不能與業(yè)務客戶共享工作底稿。

運用下列信息回答問題385-386
內部審計師正在檢查采購職能。對金額超過￥2000的采購要求競爭性投標，除非有經過執(zhí)行副總裁簽字才能免除投標要求。在最近一年公司簽發(fā)了3000份采購訂單，其中180份的金額超過￥2000。

5. 下列哪項審計程序將產生關于遵守投標程序的最充分的證據(jù)？
A、選擇投標申請書的代表性樣本，逆查到相應的采購訂單，以確定采購金額超過￥2000。
B、選擇超過￥2000的采購訂單的代表性樣本，檢查相應的文件，確定檔案中有投標申請書或經簽字的免除投標表。
C、與采購部門經理面談并詢問關于是否存在偏離投標程序的情況。
D、與執(zhí)行副總裁面談并詢問關于其簽字免除投標要求的情況的發(fā)生頻率和免除條件。
答案：B
解析：答案A不正確。這一程序不能確定采購金額超過2000的訂單是否遵守了投標程序。
答案B正確?？梢垣@得是否遵守投標程序的最充分證據(jù)。
答案C不正確。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。
答案D不正確。不能解決問題。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。

6. 在批準支付采購發(fā)票之前，某會計職員被指定比較發(fā)票價格與采購訂單價格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項審計程序將得到關于這一要求被遵守的充分性證據(jù)?
A、選擇20個最大的支付票據(jù)，檢查該會計人員的簽名。
B、選擇20個最大的支付票據(jù)，檢查該會計人員簽名，并比較發(fā)票價格和相關的采購訂單的價格。
C、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查該會計人員的簽名。
D、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發(fā)票價格和采購訂單的價格。
答案：D
解析：答案A不正確。選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。
答案B不正確。選取的樣本不具有總體的代表性。
答案C不正確。僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。
答案D正確?？梢缘玫揭蟊蛔袷氐某浞中宰C據(jù)。

7. 以下哪項行動違反工作底稿的保密性概念？內部審計師：
A．在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方；
B．有時向業(yè)務客戶出示工作底稿；
C．讓外部審計師復印工作底稿；
D．有時誤放工作底稿。
答案：D
解析：答案A不正確，在外勤期間對工作底稿進行持續(xù)的實物控制是恰當?shù)模?BR>答案B不正確，在經首席審計執(zhí)行官批準后，可以向業(yè)務客戶出示工作底稿；
答案C不正確，內部和外部審計師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。
答案D正確，工作底稿應該總是能夠得到恰當?shù)谋Ｗo。在整個外勤工作過程中，它們應在內部審計師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內部審計活動的辦公室里，他們應將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應簽名。內部審計師有時誤放工作底稿，違反了機密性概念。

8. 當前對付款活動的審計表明在應付憑單帳項處理過程中存在許多重要錯誤，導致了許多折扣的喪失和許多額外的調整和貸項通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計時間已超過了預計。審計師觀察了每個應付憑單辦事人員的操作，對應付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個部門中任何一個部門，在詳細測試、實地觀察和例外事項分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未查明。審計師為查明原因，應采取的最適宜的行動過程是：
A、詢問處理應付帳款和涉及交易的人員，獲取相應建議。
B、擴大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同。
C、集中精力審計現(xiàn)金支付方面，以期通過這些測試發(fā)現(xiàn)所有相關信息
D、在給管理當局的特別報告內描述和交易相關的問題，對其發(fā)生原因不作表述，也不下結論。
答案：A
解析：答案A正確。在目前情況下，為查明原因，審計師與了解情況的人員進行面談，以獲得相關信息，然后進行分析，應該說是最適宜的行動過程。
答案B不正確。由于時間有限，擴大測試的樣本量不太適宜。
答案C不正確。審計目標是應付賬款方面的問題，審計現(xiàn)金支付方面與本審計目標無關。
答案D不正確。審計報告應該包括審計結論和問題發(fā)生原因，否則是不完整的。

9. 在一項對災后恢復計劃的效果進行的測試中，審計師計劃從5個不同部門各選5名職員進行采訪(共25名)。經這幾次采訪之后，為使審計師在剩下的采訪中繼續(xù)保持關注，最好的方法是：
A、準備完全不同的問題。
B、稍不同的方式和不同的順序提問。
C、其余的職員以書面寫出他們的回答。
D、人或5人一組采訪其余職員。
答案：B
解析：答案A不正確。采用完全不同的問題會影響面談的系統(tǒng)性，減低面談所獲得證據(jù)的有效性。
答案B正確。這是適合的，可以提高面談的效果。
答案C不正確。這樣做也會影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。
答案D不正確。這樣做也會影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。

10. 下列哪一程序可以取得有關應收賬款壞賬準備充足性的最相關證據(jù)?
A、函證應收賬款。
B、分析下月應收賬款賬戶的回款情況。
C、檢查有關應收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經過管理層的批準。
D、通過對應收賬款賬齡和當前相關經濟數(shù)據(jù)進行分析來確定壞賬準備的充足性。
答案：D
解析：答案A不正確。只能證明應收賬款余額的存在性，與回收性無關。
答案B不正確。下月應收賬款的回收情況與壞賬準備充足性無關。
答案C不正確。是否經過批準與壞賬準備充足性無關。
答案D正確。可以得到最相關的證據(jù)。

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（責任編輯：中大編輯）

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