國際注冊內(nèi)部審計師

進行基準(zhǔn)比較

基準(zhǔn)比較法(benchmarking)又稱為基準(zhǔn)管理或標(biāo)桿管理法?；鶞?zhǔn)比較法是在審計計劃階段另一項可以幫助完善審計計劃的方法。關(guān)于基準(zhǔn)比較法有很多的定義，但本質(zhì)上，它是根據(jù)組織內(nèi)部的活動、功能和操作與組織外部其他單位相比較，尋找最佳的對象作為行為基準(zhǔn)，努力向基準(zhǔn)靠攏，以達到確認潛在需要改進的地方和確認最佳表現(xiàn)的目的。它的基本點是：

在組織外部尋找同本組織內(nèi)部某一事項類似的最佳基準(zhǔn)，并總結(jié)其特點、優(yōu)勢和經(jīng)驗;

根據(jù)基準(zhǔn)評價組織自身的水平，尋找差距;

制定計劃和方案，改進組織內(nèi)部的工作;

持續(xù)不斷地尋找更先進的基準(zhǔn);

根據(jù)組織特性，確定關(guān)鍵的需要改進的問題作為設(shè)立基準(zhǔn)的要素。

基準(zhǔn)比較法的通常分類包括如下內(nèi)容：

內(nèi)部基準(zhǔn)比較法

對同一組織內(nèi)的相似信息進行對比。例如：對比生產(chǎn)流程、服務(wù)或是各項報告中的歷史數(shù)據(jù)：部門之間、區(qū)域之間、其他等。其優(yōu)點是容易搜集數(shù)據(jù)，缺點是在一定程度上視角比較局限，可能出現(xiàn)偏差。

競爭基準(zhǔn)比較法

與本地、本國和全世界的直接競爭對手對比相似指標(biāo)的表現(xiàn)情況。例如：對比兩個高科技的電子生產(chǎn)商的行為、政策、工作流程、服務(wù)和及時性情況。其優(yōu)點是同一行業(yè)內(nèi)組織間的對比通常可以得到有價值的相關(guān)信息;缺點是數(shù)據(jù)收集可能比較困難;可能會受到直接競爭對手的抵制;可能會涉及職業(yè)道德和法律上的問題。

功能基準(zhǔn)比較法

同其他行業(yè)具有相同功能的相似流程進行對比。例如：對比一家醫(yī)院和一家信用卡公司的客戶管理和收款程序。其優(yōu)點是在合作和收集數(shù)據(jù)方面阻力基本較少，缺點是不同行業(yè)問的相關(guān)性有限。

一般基準(zhǔn)比較法

與最佳運用該流程的組織進行對比。例如：對比美國公司和一家獲得美國國家品質(zhì)獎的公司的流程管理(美國國家品質(zhì)獎與各種類型的美國組織分享最佳的實踐信息)。其優(yōu)點是將視角放得更寬可以幫助發(fā)現(xiàn)可以提高改進的操作或程序，在合作和收集數(shù)據(jù)方面阻力基本較少;缺點是不同行業(yè)之間相互解釋一些實務(wù)可能會有一些問題和/或成本較高。

基準(zhǔn)比較法的信息來源

基準(zhǔn)比較法的信息來源非常廣泛，通常包括：

外部的目標(biāo)公司(其他組織、競爭對手或者非競爭對手);;

同一公司的內(nèi)部資源(例：部門間、區(qū)域間、職能間);

供應(yīng)商或客戶;貿(mào)易雜志;貿(mào)易展;行業(yè)協(xié)會;學(xué)術(shù)界;咨詢師;公開獲取的文件(例：本地、本州和聯(lián)邦政府的文件，法庭記錄，國會檔案);圖書館資源;網(wǎng)絡(luò);內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)網(wǎng)站。

基準(zhǔn)可以從企業(yè)自身、競爭對手、行業(yè)基準(zhǔn)和最優(yōu)點這些范圍內(nèi)選擇。基準(zhǔn)比較法既可以通過與同行業(yè)或其他行業(yè)先進企業(yè)進行比較后，用于提高企業(yè)的競爭能力，改善企業(yè)的運行，也可以用于一個部門、一個項目小組甚至個人。比較的內(nèi)容可以是整體，也可以是某一個或幾個方面，比如營銷系統(tǒng)、質(zhì)量管理、客戶服務(wù)或組織應(yīng)變能力等。因為尋找較自身更優(yōu)秀的標(biāo)桿并不困難，因而，標(biāo)桿管理是企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的一個有效的動力來源。如果某個企業(yè)在總體上已經(jīng)達到最優(yōu)，再無標(biāo)桿可尋，那它還可以從總體上較自己差的企業(yè)中尋找其較強的一些部分優(yōu)勢作為標(biāo)桿。

當(dāng)然，不可能存在一個企業(yè)在所有的方面都比其他所有的企業(yè)好的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說明企業(yè)進入了一個十分危險的階段：要么是它的信息系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，要么是管理者或員工出現(xiàn)了自滿情緒。

選擇基準(zhǔn)比較法的信息來源時，最基本的是要考慮信息獲取的難易程度和信息獲取的口徑。最終，盡管同其他組織的對話可能會耗費時間和費用(例如分配人員和差旅費)，但很明顯的是也得到了潛在的學(xué)習(xí)機會。圖書館和網(wǎng)絡(luò)資源目前被廣泛應(yīng)用，它們?nèi)菀撰@取、成本低廉，但是存在可靠性的問題，數(shù)據(jù)也需要進一步證明。

審計計劃過程中的基準(zhǔn)比較法可以幫助內(nèi)部審計師評估目前的審計計劃是否合適?；鶞?zhǔn)比較法的數(shù)據(jù)可以確認進一步調(diào)查的領(lǐng)域。

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（責(zé)任編輯：fky）

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