國際注冊內部審計師

      61. 通常，從什么渠道得到的信息對內部審計師的結論影響最大：
　　 a．外部證據
　　 b．詢問
　　 c．口頭證據
　　 d．非正式的
　　答案：a
　　解析：答案a正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因為它來自獨立于業(yè)務客戶的機構。
　　答案b不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差；
　　答案c不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差；
　　答案d不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。
　　 
　　 62. 在審計業(yè)務計劃中，內部審計師應該檢查所有相關的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
　　 a．與經營經理討論；
　　 b．檢查貿易訂單；
　　 c．檢查機構報送政府機構的函件；
　　 d．與外部審計人員在業(yè)務合作過程中進行的討論。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，經營管理層是一種存在偏見的信息來源；
　　答案b不正確，這種信息來源不夠明確；
　　答案c正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關的信息來源。這種外部產生的文件和業(yè)務客戶對此做出的回復，能夠指明業(yè)務客戶顯著的損失披露。
　　答案d不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。
　　 
　　 63. 某內部審計師的審計目標是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務機構讓業(yè)務客戶內部人員清查存貨時發(fā)現(xiàn)的。內部審計師是通過檢查盤點表、存貨的打印輸出情況表和有關最近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問題的。這些信息的來源和充分性是：
　　 a．內部的，不充分；
　　 b．外部的，很充分；
　　 c．既是外部的，又是內部的，且充分；
　　 d．既是外部的，又是內部的，但不充分。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，這種信息也是外部的；
　　答案b不正確，這種信息也是內部的，不充分的；
　　答案c不正確，這種信息在確定短缺原因時是不充分的。
　　答案d正確，該組織雇傭外部存貨服務機構和內部員工獲取數(shù)據資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內部的。然而，在確定庫存短缺的原因時，這些信息是不充分的。充分的信息是指實事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個謹慎的內部審計師得出同樣的結論（pa2310－1）。業(yè)務觀察的原因屬性是導致預期條件和實際條件存在差異的原因（為什么存在差異）。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實性信息（實際存在什么）(pa2410—1)。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。
　　 
　　 64. 在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內部審計師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關于存貨增加的最佳證據的是：
　　 a．采購訂單
　　 b．采購申請
　　 c．供應商發(fā)票
　　 d．供應商對賬單
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應商發(fā)貨的數(shù)量；
　　答案b不正確，由于采購部門的調整或供應商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不等于供應商發(fā)貨的數(shù)量；
　　答案c正確，供應商發(fā)票可以確認記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應商發(fā)票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應該等于存貨增加的數(shù)量（是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應調整后的數(shù)量）。
　　答案d不正確，供應商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。
　　 
　　 65. 能夠證明供應商賬戶余額的最有力的信息來源是：
　　 a．檢查從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書；
　　 b．從供應商處取得的賬戶余額函證；
　　 c．對賬戶實施分析性復核；
　　 d．與應付賬款管理者進行面談，確定應付賬款處理過程的內部控制。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書可能是不準確的、故意誤導、或編造并不存在的供應商；
　　答案b正確，函證的優(yōu)點在于它是從業(yè)務客戶外部獲取信息。外部信息通常比來自業(yè)務客戶的內部信息更加可靠。
　　答案c不正確，對賬戶實施分析性復核在確認需要額外考慮的環(huán)境時是有效的；
　　答案d不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨立方取得的信息可靠性要差。
　　 
　　根據以下信息回答66—67題。在對一個分部的經營進行審核時，內部審計師注意到：
　　 ?銷售收入保持不變
　　 ?庫存明顯增加
　　 ?毛利明顯增加
　　 
　　 66. 以下那項陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：
　　 ?。鹃_發(fā)了一種新的、更有效率的制造流程。
　　 ⅱ．單位售價提高了。
　　 ⅲ．存貨被高估。
　　 a．只有?。?
　　 b．只有ⅰ和ⅱ；
　　 c．只有ⅲ；
　　 d．ⅰ、ⅱ和ⅲ。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c都不正確，新的制造流程、單價和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。
　　答案d正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營業(yè)收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價的提高會保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。
　　 
　　 67. 假定分部經理指出毛利的增加要歸功于制造業(yè)經營效率的提高。內部審計師希望調查這種說法，以下那種審計程序與這種說法最為相關：
　　 a．取得存貨的實物盤點數(shù)；
　　 b．抽取一產品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查成本的構成，并分析與標準成本的差異；
　　 c．取得設備的實際庫存數(shù)，確定有無顯著變化；
　　 d．抽取一完工品的樣本，將原料成本與采購價進行比較，確定賬面原料價格的準確性。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，盤點存貨是為了確定是否高估了存貨；
　　答案b正確，對經營進行分析可以確定效率是否增加。高效率應該帶來更高的生產率，以致單位成本會降低,并且成本差異應是有利。
　　答案c不正確，設備的變化可能改善效率，不過，成本分析更為直接相關；
　　答案d不正確，比較對于確定原料采購的準確性有關，但與經營效率無關。
　　 
　　 68. 對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
　　 a．將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；
　　 b．將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；
　　 c．將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較；
　　 d．檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
　　答案b正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件（實務公告2320—1）。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。
　　 
　　 69. 分析性程序:
　　 a．可被認為是一種直接信息，這是對所需評價的聲明而言的；
　　 b．涉及應收款的函證這類的測試；
　　 c．可以為有關聲明的完整性提供最佳的信息；
　　 d．本身從來都不足以支持管理層的聲明。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，分析性信息盡管是相關的，但它不直接。它不用直接測試特定的交易就可以收集信息；
　　答案b不正確，分析性信息涉及對似是而非數(shù)據關系的研究。函證是詳細的實質性測試；
　　答案c正確，分析性程序通常涉及總結和比較數(shù)據，以便可以發(fā)現(xiàn)趨勢和其他重要的關系。分析性程序的范圍從對所報告的數(shù)據的簡單比較到先進的統(tǒng)計與建模技術。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數(shù)量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應該可以代表的所有交易事項和賬目。在某些情形下，內部審計師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。
　　答案d不正確，對于不重要的聲明，分析性程序可被認為是充分的。
　　 
　　 70. 在審計過程中，內部審計師應該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍：
　　 a．內部控制系統(tǒng)的充分性； b．被檢查領域的重要性； c．預測分析性程序結果的準確度；
　　 d．以上答案都正確。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c都不正確，內部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領域的重要性以及預測分析性程序結果的準確度都應有予以考慮。
　　答案d正確，在確定分析性程序的使用范圍時，內部審計師應該考慮被檢查領域的重要性、內部控制系統(tǒng)的充分性、財務與非財務信息的適用性與可靠性、預測分析性程序結果的準確度、有關組織經營行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務程序為業(yè)務結果提供支持的程度（實務公告2320—1）。
　　 
　　 71. 某內部審計師拍了一張業(yè)務客戶工作場所的照片。這張照片屬于以下哪一種類型的信息：
　　 a．實物證據
　　 b．聲明證據
　　 c．文件證據
　　 d．分析性證據
　　答案：a
　　解析：答案a正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。　 
　　答案b不正確，證明信息是對詢問或面談做出的口頭或書面的聲明；答案c不正確，文件信息包括信件、備忘錄、發(fā)票、運輸或收貨報告等；答案d不正確，分析性信息源于對數(shù)據之間關系的學習和比較。
　　 
　　 72. 以下哪個屬于文件信息的例子：
　　 a．一張業(yè)務客戶工作場所的照片；
　　 b．一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信；
　　 c．由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁總分類賬；
　　 d．內部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規(guī)的工作底稿。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，照片信息是實物性的；
　　答案b不正確，對詢問或訪談所做出的回復聲明屬于聲明信息；
　　答案c正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務客戶內部的文件。
　　答案d不正確，對數(shù)據之間關系所作的學習和比較屬于分析性信息。
　　 
　　 73. 首席審計執(zhí)行官正在檢查內部審計師在舞弊調查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項中有一項是對實物信息的描述。以下哪個最有可能是實物信息的來源：
　　 a．觀察有關情況；
　　 b．與人們面談；
　　 c．檢查相關記錄；
　　 d．計算差異。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在?！?
　　答案b不正確，面談產生的是聲明信息；
　　答案c不正確，檢查相關記錄需要文件信息，產生的是分析性信息；
　　答案d不正確，計算和驗證產生的是分析性信息。
　　 
　　 74. 下列哪一項是對內部審計師在業(yè)務期間收集的信息的最佳描述：
　　 a．關于預備計劃和調查、業(yè)務工作項目、以及工作結果的記錄；
　　 b．內部審計師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息；
　　 c．一個中間事件或事件群，內部審計師可以從中推斷出聲明的公正性；
　　 d．對未實現(xiàn)既定目標的系統(tǒng)、沒有正確執(zhí)行的行為，以及應該實施而沒有實施的行為的詳細記錄。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，對預備計劃和調查、業(yè)務工作項目、以及工作結果的記錄屬于工作底稿；
　　答案b正確，內部審計師應該確認、分析、評估并記錄充分的信息，以實現(xiàn)業(yè)務客戶的目標。確認的信息應該是充分的、可靠的、相關的并且有用的（標準2300和2310）。因此，這些標準隱含了實物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。
　　答案c不正確，一個中間事件或事件群，內部審計師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環(huán)境證據的變相定義；
　　答案d不正確，為實現(xiàn)業(yè)務目標收集的信息既包括正面的信息，也包括負面的信息。
　　 
　　 75. 某建筑承包商的內部審計師發(fā)現(xiàn)材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公司付款的材料被運送給了其他人。下列哪一類證據能幫助審計人員斷定是否是弄錯賬單了：
　　 a．文件（憑證）
　　 b．實地盤點
　　 c．函證
　　 d．分析性復核
　　答案：a
　　解析：答案a正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務客戶內部的文件。通過把來自供貨商的發(fā)票和業(yè)務客戶內部員工編制的收貨單進行比較，就可以發(fā)現(xiàn)是否存在有賬單、而公司沒有收貨的情況發(fā)生。此外，這些發(fā)票還可以說明貨物是否沒有運送到公司的倉庫或建筑工地，而是運到了其他場所。
　　答案b不正確，實物盤點通常是不可行的，因為這些材料不能在組織里獲?。?
　　答案c不正確，通過函證取得的聲明信息是不可能有任何幫助的；
　　答案d不正確，分析性復核是無效的，除非預算制定的非常認真，所有的條件保持不變，并且數(shù)量相對比較大。
　　 
　　 76. 在初步調查階段，以下哪種評價內部控制的方法提供給內部審計師對系統(tǒng)最直觀的領會和分析復雜業(yè)務的方法：
　　 a．流程圖法
　　 b．調查問卷法
　　 c．矩陣圖法
　　 d．詳細描述法
　　答案：a
　　解析：答案a正確，流程圖用圖示來表示業(yè)務的循序漸進，包括憑單（信息）編制、授權、流程、存儲等。流程圖使內部審計師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內部控制的強項和薄弱環(huán)節(jié)以及審計重點的恰當領域。
　　答案b不正確，調查問卷只為評價提供議程；
　　答案c不正確，矩陣圖法不能對系統(tǒng)有直觀的領會，只有流程圖能做到這一點；
　　答案d不正確，詳細描述法不能提供評價復雜業(yè)務的方式，只有流程圖可以。
　　 
　　 77. 內部審計師檢查和采用一個系統(tǒng)流程圖來了解現(xiàn)金收入處理過程的信息流。關于使用這一流程圖，以下哪項表述是正確的？流程圖：
　　 a．顯示采用的具體控制程序，如，所開展的編輯校驗和批控制核對；
　　 b．對可能的職務分離是一個好的指南；
　　 c．一般與系統(tǒng)的更新保持同步；
　　 d．僅顯示計算機處理過程，而不顯示手工處理過程。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，程序流程圖可以確定所開展的具體的編輯校驗；
　　答案b正確，系統(tǒng)流程圖是對信息系統(tǒng)的數(shù)據流和處理步驟的整體圖示分析。相應地，可用它們來顯示機構內的職務分離以及不同部門間數(shù)據的傳送。
　　答案c不正確，流程圖通常不與數(shù)據的變更同步；
　　答案d不正確，系統(tǒng)流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計算機處理。
　　 
　　 78. 在一個系統(tǒng)或商業(yè)領域中，顯示數(shù)據的流動和轉換的圖形標志稱為：
　　 a 活動圖
　　 b 程序結構圖
　　 c 概念上的數(shù)據模型
　　 d 數(shù)據流程圖
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，活動圖是將圖表與內容相合并的處理邏輯符號，用于支持技術性規(guī)則的定義；
　　答案b不正確，程序結構圖是對程序中的模塊層級或指令的圖示描述；
　　答案c不正確，概念性的數(shù)據模塊是獨立于數(shù)據要求的定義，它根據實體和關系來解釋。
　　答案d正確，數(shù)據流程圖用于結構化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法將一個系統(tǒng)分成幾個層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會發(fā)生的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號來描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據流程。數(shù)據流程圖表可以將整個系統(tǒng)以一個過程的形式呈現(xiàn)出來，它的重點是信息的輸入和輸出，因此，一個復雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細的描述其自身的內容。
　　 
　　根據以下信息回答79—80題：
　
　　 79. 該圖顯示的是：
　　 a 在系統(tǒng)中如何使用實物媒介；
　　 b 所開展的輸入輸出過程；
　　 c 進入并脫離系統(tǒng)的數(shù)據流；
　　 d 在系統(tǒng)中職責如何分配。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，這個圖表沒有顯示實物媒體或輸入—輸出程序（顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內容）；
　　答案b不正確，圖表和數(shù)據流程圖都不能顯示輸入/輸出程序是如何實施的（顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內容）；
　　答案c正確，結構化分析是系統(tǒng)開發(fā)方法。它界定了輸入、處理和輸出，并將系統(tǒng)分為幾個模塊來描述易管理的賬戶的詳情。結構化分析依賴圖表而非描述。結構化分析的典型工具是數(shù)據流程圖，它顯示數(shù)據如何流入、處理、流出系統(tǒng)，并顯示操作數(shù)據的處理過程。
　　答案d不正確，圖表沒有顯示在系統(tǒng)中如何分配職責，職責分工通常在流程圖中顯示。
　　 
　　 80. 該圖可以進一步顯示：
　　 a．按庫存記錄編制采購訂單時使用了編輯校驗；
　　 b．編制采購訂單的細節(jié)；
　　 c．用于庫存記錄的實物媒介、供應商文檔、采購訂單；
　　 d．配送系統(tǒng)中，編制采購訂單的工作點。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，數(shù)據流程圖不能描述編輯校驗；
　　答案b正確，數(shù)據流程圖可用于描述低層面和高層面的流程。一個系統(tǒng)可分為幾個子系統(tǒng)，每個子系統(tǒng)又可進一步細化為幾個層面的細節(jié)。因此，任何流程都必然會擴展許多倍。
　　答案c不正確，可以顯示保存庫存記錄、供應商檔案采購訂單等數(shù)據的實物媒介是流程圖，而非數(shù)據流程圖；
　　答案d不正確，顯示數(shù)據經過的工作點和活動順序的是流程圖，而非數(shù)據流程圖。

（責任編輯：中大編輯）