國際注冊內(nèi)部審計師

     401. 集體決策是最適當?shù)模敍Q定是否：
　　 a、報告對管理層非常重要的重大審計發(fā)現(xiàn)。
　　 b、擴展審計方案，由于被審單位運作的不確定性和風險。
　　 c、擴展審計程序，當初步樣本結果顯示非常有可能存在欺詐時。
　　 d、在準備最終審計報告之前，與被審者復核重要的審計發(fā)現(xiàn)。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。這是內(nèi)部審計師的職責，不需要群體決策。
　　答案b正確。擴展審計方案是需要群體做出決策的。
　　答案c不正確。在這種情況下，是需要內(nèi)部審計師這樣做的，不需要群體決策。
　　答案d不正確。這是內(nèi)部審計師應該做的，不需要群體決策。
　　 
　　 402. 某審計經(jīng)理決定由工作小組來決定是否采用一項新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時，該經(jīng)理應該意識到工作小組傾向于制定：
　　 a、很保守的決定，以免承擔責任。
　　 b、比個人決定速度更快的決定，因為在工作小組里可以集中更多專家的意見。
　　 c、沒有個人制定決定精確的決定。
　　 d、比個人更冒險的決定，因為群體做決定，個人需承擔的責任小。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。群體制定的決策要比個人制定的決策更加冒險。
　　答案b不正確。群體制定決策所需要時間要多于個人制定決策。
　　答案c不正確。群體制定的決策趨向于比個人決策更加精確。
　　答案d正確。群體趨向于制定冒險的決策，并且個人應付的責任被減輕了。
　　 
　　 403. 以下各項對決策制定過程都很重要。
　　 i、確定可接受的風險水平。
　　 ii、確定可選擇的行動方案。
　　 iii、確定正確的信息。
　　 iv、在可利用的時間內(nèi)做出決策。
　　下面那個選項描述了該過程的適當順序？
　　 a、iii、i、ii、iv。
　　 b、ii、i、iii、iv。
　　 c、i、iii、ii、iv。
　　 d、i、ii、iii、iv。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。正確的決策過程就是：確認正確的信息、確定可接受的風險水平、確定可選擇的行動方案和在可利用的時間里做出決策。
　　答案b不正確。見“a”。
　　答案c不正確。見“a”。
　　答案d不正確。見“a”。
　　 
　　 404. 下列哪類實質性測試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明賬面利潤的完整性？
　　 a、核對銷售日記賬與總分類賬。
　　 b、比較應收賬款明細賬與相應的運輸單據(jù)。
　　 c、比較運輸單據(jù)與客戶訂貨單文件。
　　 d、核對運輸記錄與銷售賬。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。只能說明銷售明細賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。
　　答案b不正確。因為應收賬款不能包括所有已經(jīng)入賬的收入，所以將其與發(fā)貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。
　　答案c不正確。不能以購貨訂單來確認收入的實現(xiàn)，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。
　　答案d正確。將銷售日記賬與運輸記錄進行比較，當兩者不符時，進行進一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。
　　 
　　 405. 下列對審計意見的定義最恰當?shù)氖牵?
　　 a、重大審計發(fā)現(xiàn)的匯總。
　　 b、審計師對被審計情況的職業(yè)判斷。
　　 c、審計報告中必須包括的結論。
　　 d、關于應采取糾正行動的建議。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。見“b”。
　　答案b正確。根據(jù)《實務公告》，內(nèi)部審計師的審計意見是指內(nèi)部審計師對其審計活動所做出的總體評價。
　　答案c不正確。見“b”。
　　答案d不正確。見“b”。
　　 
　　 406. 某公司新近簽訂了一份關于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計價合同。在審計師對合同進行復核時，下列哪項審計程序最為重要？
　　 a、復核合同是否包含系統(tǒng)復核權限控制以及契約方的成本審計條款。
　　 b、復核特定完工日。
　　 c、復核合同及所有招標程序，以確定公司是否選擇最低投標。
　　 d、通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。通過對系統(tǒng)進行復核檢查，可以保證系統(tǒng)的質量；由于使用的是成本加成法進行結算，所以對成本的審計也十分重要。
　　答案b不正確。具體完工日期在這里不是很重要。
　　答案c不正確。選擇最低投標價格并不意味著是最好的，它只是選擇投標者的一個因素，此外還要考慮多方面的因素。
　　答案d不正確。這種程序是必要的，但不如“a”重要，特別是，通過詢問獲得的證據(jù)的客觀性較差。
　　 
　　 407. 當審計目標是要評價所設計的控制系統(tǒng)能保證發(fā)貨業(yè)務都被付款，應從哪項總體中抽取樣本：
　　 a、預先編號的客戶發(fā)票。
　　 b、客戶的應收賬款。
　　 c、預先編號的送貨憑證。
　　 d、現(xiàn)金收據(jù)。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。預先編號的客戶發(fā)票是在付款前發(fā)出的，所以不能提供有關是否付款的信息。
　　答案b不正確。應收賬款也不能提供有關是否付款的信息。
　　答案c正確。通過檢查預先編號的送貨憑證可以發(fā)現(xiàn)是否已發(fā)出的貨物都已經(jīng)付款，所以能夠提供有關是否付款的信息。
　　答案d不正確。現(xiàn)金收據(jù)是在付款后開具的，所以不能提供有關是否付款的信息。
　　 
　　 408. 某審計師正在進行分析性復核，將某分公司經(jīng)營的利潤與其它分公司的利潤、該分公司以前年度的利潤進行比較，該審計師發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤顯著增長。在經(jīng)過初步測試后，他發(fā)現(xiàn)本年度該分公司大產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門均沒有任何變動?；谏鲜鲂畔ⅲ麧櫾黾拥淖羁赡茉蚴牵?
　　 a、銷售同樣產(chǎn)品的競爭者數(shù)量增加。
　　 b、本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應商數(shù)量減少。
　　 c、年末存貨高估。
　　 d、年末應收賬款低估。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。這樣可能導致銷售減少，利潤下降。
　　答案b不正確。這樣可能導致原材料價格上漲，增加生產(chǎn)成本，利潤下降。
　　答案c正確。這樣可能導致本期結轉的銷售成本低估，利潤上升。
　　答案d不正確。這與利潤的變化無關。
　　 
　　 409. 如果對有關現(xiàn)金交易審計工作底稿的復核揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已測試且經(jīng)合理設計的交易的統(tǒng)計樣本中，下列哪項是正確的推論？
　　 a、由于現(xiàn)金交易是高風險區(qū)域，應對所有交易進行測試。
　　 b、審計是在合理的職業(yè)謹慎情況下進行的，因為對重要交易的適當抽樣樣本進行了測試。
　　 c、在最近的審計區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。
　　 d、對現(xiàn)金交易的審計需要特別的關注，審計師應該對疏忽負責。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。即使是高風險區(qū)域，也不必對所有交易進行測試，運用經(jīng)合理設計的統(tǒng)計抽樣方法是可以的。見“b”。
　　答案b正確。應有的職業(yè)謹慎并不意味著永無過失，它要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。因此，內(nèi)部審計師不能絕對保證組織不存在違法亂紀現(xiàn)象。見《實務公告》1230 — 1條。
　　答案c不正確。見“b”。
　　答案d不正確。見“b”。
　　 
　　 410. 在決定銷售記錄是否有效的過程中，下列的哪一項證據(jù)將會最為適合？
　　 a、客戶購貨單的復印件。
　　 b、從運貨部主任得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實某人已將商品運送給顧客。
　　 c、應收賬款記錄中已顯示收取顧客的現(xiàn)金。
　　 d、運輸單據(jù)、獨立的裝貨單和商品發(fā)票。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。顧客的購買定單僅能證明貨物被訂購而非已實現(xiàn)銷售。
　　答案b不正確。備忘錄是旁證并不是確證。
　　答案c不正確。顯示收取顧客現(xiàn)金的應收賬款記錄沒有運輸單據(jù)和發(fā)票那么直接，僅提供了關于銷售有效性的附屬證據(jù)。
　　答案d正確。可靠的證據(jù)是通過使用適當?shù)膶徲嫾夹g所能得到的最好的證據(jù)。貨運單據(jù)和發(fā)票提供的是銷售已發(fā)生的直接證據(jù)，裝貨單是外部產(chǎn)生的商品已運輸?shù)奈募C據(jù)，來源于獨立于委托人的第三方，則更可靠。
　　 
　　 411. 利用測試數(shù)據(jù)，審計師通過在計算機工資系統(tǒng)處理正常的和非典型的交易來測試對正常和加班時間的計算。控制的充分性證據(jù)存在，如果：
　　 a、沒有進行其他測試。
　　 b、測試數(shù)據(jù)的結果與預期結果相符合。
　　 c、查詢例外情況，確定執(zhí)行的控制邏輯。
　　 d、給測試結果數(shù)據(jù)做標記，用于促進審計資料文檔的建立。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。沒有測試，當然不能說明控制的充分性。
　　答案b正確。如果工資處理系統(tǒng)對測試數(shù)據(jù)進行處理后得到的結果與預計的結果相符，說明計算機程序正確處理了正常和加班時間的計算過程，可以得到控制充分性的證據(jù)。利用測試數(shù)據(jù)是計算機審計技術的一種。
　　答案c不正確。見“b”。
　　答案d不正確。見“b”。
　　 
　　 412. 在對某公司生產(chǎn)過程審計的初步調(diào)查階段，管理當局聲明對廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實這一聲明的證據(jù)的最佳方法是：
　　 a、本期和前期廢料銷售收入進行比較。
　　 b、與負責收集和保管廢料的職員進行面談。
　　 c、將預計產(chǎn)生的廢料數(shù)量與已出售的數(shù)量進行比較。
　　 d、將對庫存廢料的實物盤點數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進行比較。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。這種比較不能獲得關于廢料控制有效性的證據(jù)。
　　答案b不正確。與有關職員進行面談所獲得的證據(jù)，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結論。
　　答案c正確。通過這種比較，可以確認是否產(chǎn)生的廢料被全部銷售出去，相關控制是否有效。
　　答案d不正確。這種比較，只能證實庫存廢料數(shù)量是否賬實相符，不能獲得關于廢料控制有效性的證據(jù)。
　　 
　　 413. 決策者常常面對許多可選方案但只能選擇其中的一個，他們經(jīng)常在風險或不確定的情況下，即，對每個備選方案的結果缺乏完整和正確了解時，做出決策。下列哪一項是正確的？
　　 a、在風險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結果。
　　 b、在不確定性的情況下，首要的任務是確定每個備選方案的多種可能結果的期望值。
　　 c、在風險的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗和直覺。
　　 d、在不確定性的情況下，首要的任務是建立多種結果出現(xiàn)的主觀概率。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。無論在風險還是在不確定性情況下，每種備選方案都應該有多個可能結果。
　　答案b不正確。在不確定性的情況下，首要的任務是為每個結果確定發(fā)生的主觀概率。
　　答案c不正確。在風險和不確定情況下必須以最大化的期望值為標準，不能僅依賴決策者的經(jīng)驗和直覺。
　　答案d正確。在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個結果發(fā)生的主觀概率，然后才能做出選擇。
　　 
　　 414. 1
　　下列哪項關于保留審計工作底稿的陳述是不恰當?shù)恼撸?
　　 a、沒有進一步的用途時，工作底稿應被處理。
　　 b、關于舞弊審計的工作底稿應永久保留。
　　 c、工作底稿保留方案應得到法律機構的批準。
　　 d、工作底稿保留方案應考慮法律和契約要求。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。在工作底稿沒有用途時，是可以被處理的。
　　答案b正確。審計工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結轉的部分，才保留下來。沒有任何使用意義的則可以處理。
　　答案c不正確。關于審計工作底稿保留的方案有內(nèi)部審計主管制定，但應由公司法律機構批準，以保證符合公司的方針政策和有關法律。
　　答案d不正確。工作底稿的保留方案應符合公司的方針政策和有關法律。
　　 
　　 415. 某內(nèi)部審計師在與被審計單位的員工討論審計問題，該審計師在傾聽員工意見時，應該：
　　 a、準備做出反應。
　　 b、用心記該員工通過非語言方式傳達的信息，因為這比用語言表達出來的更重要。
　　 c、保證記住所有細節(jié)及該員工表達的主要思想。
　　 d、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。面談時，內(nèi)部審計師最主要的目的是收集需要的證據(jù)，而非做出反應。
　　答案b不正確。語言表達的信息與非語言表達的信息對內(nèi)部審計師來說同樣重要。
　　答案c不正確。面談時，不需要記錄所有細節(jié)，重要的是對收取的信息加以分析和解釋。
　　答案d正確。將獲得的信息與已知的信息綜合起來，可以提高面談效率。
　　 
　　 416. 內(nèi)部審計部門已經(jīng)對一項欺詐調(diào)查得出結論，該調(diào)查揭示出對以前從未發(fā)現(xiàn)的已簽發(fā)財務報表的兩年來的財務狀況和經(jīng)營結果的重大不利影響。內(nèi)部審計主任應該立即通知：
　　 a、受到該發(fā)現(xiàn)影響的對財務報表負責的外部審計公司。
　　 b、適當?shù)恼蚬芾頇C關。
　　 c、適當?shù)墓芾韺雍投聲膶徲嬑瘑T會。
　　 d、最終負責編制正確日記賬分錄的內(nèi)部會計職能部門。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。見“c”。
　　答案b不正確。見“c”。
　　答案c正確。《實務公告》1210.a2—1條“舞弊調(diào)查的結果可能表明舞弊在一年或幾年中對機構的財務狀況和經(jīng)營成果已經(jīng)產(chǎn)生了以前尚未發(fā)現(xiàn)的嚴重負面影響，而這些年份的財務報表已經(jīng)公布。內(nèi)部審計師應該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會?！?
　　答案d不正確。見“c”。
　　 
　　 417. 以下哪項關于公司薪金制度和相關獎金的說明是對的？
　　 i、應該將獎金制度看作是組織控制環(huán)境的一部分，并且應該在編制內(nèi)部控制報告時也要考慮到它。
　　 ii、薪金制度不是公司內(nèi)部控制制度的一部分，并且不應該在編制組織內(nèi)部控制報告時考慮它。
　　 iii、對薪金系統(tǒng)的審計應該獨立于對公司其他衍生的貿(mào)易活動的審計，并且不應該將其作為衍生審計的一個必不可少的部分。
　　 a、只有i
　　 b、只有ii
　　 c、只有iii
　　 d、ii和iii
　　答案：a
　　解析：i、正確。薪金制度影響職員行為，應該被作為組織控制結構中不可缺少的一部分。這樣，它也就應該被作為針對衍生貿(mào)易活動的控制結構的一個重要部分。
　　 ii、不正確。盡管對薪金系統(tǒng)的審計經(jīng)常獨立于對公司其他活動的審計，但是在對控制結構進行評價時都要考慮到它。
　　 iii、不正確。同“ii”。
　　 
　　 418. 審計師注意到某計算機程序不能正確計算通過商品目錄訂購商品的附加運費。管理人員認為任何運費計算的錯誤都是重要的。審計師考慮采用抽樣技術檢查客戶發(fā)票上收取的運費，或運用計算機審計工具。下列哪種抽樣或審計方法最能保證有關當時運費計算的正確性？
　　 a、運用發(fā)現(xiàn)抽樣從應附加運費的發(fā)票中選擇交易樣本。
　　 b、運用測試數(shù)據(jù)或平行模擬來測試計算機應用軟件。
　　 c、通過從應附加運費的發(fā)票中選擇交易來運用差額估計。
　　 d、利用通用審計軟件從已開給顧客的發(fā)票中選擇貨幣單位抽樣。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣與b中提到的計算機審計技術既不兼容也沒有它有效。
　　答案b正確。本題關注的是，是否計算機程序在計算運輸費用方面是適當?shù)摹y試數(shù)據(jù)和平行模擬可以及時在這一問題上對計算機程序進行兼容性測試，并且提供的數(shù)據(jù)比抽樣程序提供的多。
　　答案c不正確。差額估計經(jīng)常用于對總體中的錯誤金額進行估計，不能發(fā)現(xiàn)該錯誤是否發(fā)生。審計師感興趣的是是否發(fā)生了錯誤。
　　答案d不正確。使用計算機審計工具，但是基本的技術還是貨幣單位抽樣，來測試賬戶余額方面出現(xiàn)重大錯誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯誤已經(jīng)發(fā)生。
　　 
　　 419. 審計外勤工作確定了一系列重大的審計發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評價以下各項并選擇最好的方式：
　　 a、直到所有的測試都已完成，才簽發(fā)審計報告。
　　 b、給管理層提交關于該負面審計發(fā)現(xiàn)的期中報告。
　　 c、在報告審計發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測試。
　　 d、在得到最終數(shù)據(jù)時進行審計測試。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。因為已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了重大問題，就應該利用期中報告及時通知管理層，促進采取及時的糾正措施，避免風險。
　　答案b正確。參考《實務公告》2410—1條有關期中報告的說明。
　　答案c不正確。影響采取及時的糾正措施。
　　答案d不正確。影響采取及時的糾正措施。
　　 
　　 420. 在進行存貨控制有效性的檢查過程中，審計師在工作底稿中記錄了大多數(shù)設備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及到機械設備部門的業(yè)務，與上年度其他部門相比，機械設備部門確實進行了一些額外數(shù)量的周期性調(diào)整，審計師應該：
　　 a、與部門經(jīng)理面談,并實施其他的審計程序以確定機械設備部門內(nèi)部的業(yè)務控制和處理程序是否適當。
　　 b、不用再做更進一步的工作因為通過分析程序涉及到的事項沒有列入已設計的審計方案中。
　　 c、向審計部門經(jīng)理通報懷疑有舞弊行為。
　　 d、在審計工作底稿中加上批注，以備在復核時進行詳細檢查。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。當分析性審計程序確認存在意外的結果或關系，內(nèi)部審計師應檢查和評估這樣的結果或關系。檢查和評估應包括詢問管理部門，應用其他審計程序來驗證證明證據(jù)等等，直到內(nèi)部審計師獲得滿意、充分的解釋為止。未被解釋的結果和關系可能預示存在某一重要風險，如潛在的錯誤、違規(guī)和不法行為，審計師應該給予特別的關注，應該將情況向有關管理層報告，并根據(jù)具體情況建議采取適當?shù)拇胧?
　　答案b不正確。審計方案是一個工作指南，并不能限制審計師獲取方案編制時所未知的信息。
　　答案c不正確。該事實不能支持已經(jīng)發(fā)生舞弊這一結論。
　　答案d不正確。對存貨重大誤報的風險應被立刻解決。

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