國際注冊內(nèi)部審計師

　　526、 審計師使用數(shù)據(jù)分析軟件來監(jiān)測被審計者的例外情況，不具有以下哪項優(yōu)點：
　　A、可以計算財務(wù)數(shù)據(jù)錯報的準(zhǔn)確數(shù)額；
　　B、軟件可以根據(jù)特定的標(biāo)準(zhǔn)選擇抽樣樣本；
　　C、可以整體測試數(shù)據(jù)；
　　D、決策風(fēng)險會增加。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，整個數(shù)據(jù)總體都被測試，所以錯報的準(zhǔn)確數(shù)值能夠被計算出來；
　　答案B不正確，審計師確定的標(biāo)準(zhǔn)可以內(nèi)嵌入程序中，因此可以選擇那些審計師指定的記錄進(jìn)行檢查；
　　答案C不正確，軟件技術(shù)可以使審計師檢查整個數(shù)據(jù)總體。
　　答案D正確，檢測風(fēng)險是指審計師不能發(fā)現(xiàn)對組織有重大負(fù)面影響的事件的概率。數(shù)據(jù)分析軟件可以使審計師對100％的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。增大測試數(shù)據(jù)樣本量可以提高測試的可信度，從而減少決策的風(fēng)險。
　　527、 以下哪項是在審計過程中，審計師使用計算機輔助審計技術(shù)的最大擔(dān)心：
　　A、審計師文檔；
　　B、系統(tǒng)效率；
　　C、數(shù)據(jù)真實性；
　　D、拒絕和推遲數(shù)據(jù)項控制。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，審計師文件不如數(shù)據(jù)的完整性重要；
　　答案B不正確，效率不影響審計師在決策中使用信息系統(tǒng)提供的信息；
　　答案C正確，控制措施用來保證信息的完整性、機密性和存在性。審計師在審計過程中的決策，依賴于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性和程序。
　　答案D不正確，拒絕和推遲數(shù)據(jù)項控制代表了一部分保證數(shù)據(jù)完整性的技術(shù)。
　　528、 一個組織在所有的個人計算機上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來阻止首次感染、停止病毒復(fù)制、感染發(fā)生后及時發(fā)現(xiàn)、記錄被感染的區(qū)域、從被感染的區(qū)域移走病毒。依賴殺毒軟件的主要風(fēng)險是殺毒軟件可能：
　　A、不能發(fā)現(xiàn)某種類型的病毒；
　　B、使得安裝其他軟件變得非常復(fù)雜；
　　C、與系統(tǒng)操作沖突；
　　D、占據(jù)太多的系統(tǒng)資源。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，殺毒軟件可以識別和移走已知的病毒，這種功能被稱為疫苗。疫苗只是對已知病毒有效，不能對對一些病毒的變體產(chǎn)生效果。
　　答案B不正確，使用殺毒軟件不會使得安裝其他軟件變得非常復(fù)雜；
　　答案C不正確，殺毒軟件不會與系統(tǒng)操作沖突。它的執(zhí)行可以排在前面，不會影響其他應(yīng)用程序的執(zhí)行；
　　答案D不正確，殺毒軟件可以在不使用很多系統(tǒng)資源的時候運行，例如在系統(tǒng)啟動的時候運行。
　　529、 以下哪項敘述最可能代表內(nèi)部審計部門使用個人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件，相對于手工準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件的缺點：
　　A、精力主要放在編程過程的準(zhǔn)確性，而不是每個交易的錯誤；
　　B、個人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件通常更容易地被非法的人進(jìn)入和修改；
　　C、以不同方式處理類似交易的隨機錯誤更大；
　　D、通常更難比較文件中的信息與物理盤點資產(chǎn)。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，對編程的關(guān)注是使用計算機的一個優(yōu)點。程序可以對所有類似的交易進(jìn)行統(tǒng)一處理；
　　答案B正確，在手工處理系統(tǒng)中，有專人負(fù)責(zé)保護(hù)記錄的安全性。然而在個人電腦的環(huán)境下，數(shù)據(jù)文集可能被其他人更改，并且不會留下任何痕跡。
　　答案C不正確，計算機處理的一個優(yōu)點是以同一種方式處理類似的交易；
　　答案D不正確，維護(hù)文件的方法與比較文件中信息和物理盤點資產(chǎn)是無關(guān)的。
　　530、 以下哪項是區(qū)分計算機處理和手工處理的特征：
　　A、計算機處理通?？梢詼p少由于手工操作造成的計算錯誤；
　　B、計算機處理的錯誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn)；
　　C、在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯誤的可能要比計算機處理條件下大；
　　D、大多數(shù)計算機系統(tǒng)被設(shè)計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，計算機處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機程序定義處理步驟以完成一個任務(wù)。一旦程序被正確撰寫和調(diào)試，它可以無錯誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。
　　答案B不正確，如果一個錯誤發(fā)生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預(yù)會越來越少；
　　答案C不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機處理就會發(fā)生系統(tǒng)性（重復(fù)性）錯誤；
　　答案D不正確，合理設(shè)計的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。
　　根據(jù)以下信息回答第531—532題。計算機病毒的一個主要類型是指能夠?qū)⒆陨硪栏接谄渌绦颍瑥亩腥酒渌绦虻挠嬎銠C程序。盡管許多這類病毒是無害的，但有些病毒可以造成很大的損失。
　　531、 下列哪種情況是上述病毒出現(xiàn)的征兆：
　　A、電壓猛增，從而損壞計算機設(shè)備；
　　B、未知原因的數(shù)據(jù)丟失和改變；
　　C、不完全的備份、恢復(fù)和權(quán)變計劃；
　　D、大量由于未授權(quán)的軟件使用而造成的侵犯版權(quán)事件。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，電壓猛增可能是硬件或者供電設(shè)備造成的；
　　答案B正確，計算機病毒的影響從無害到完全破壞系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)。計算機病毒的一種征兆可能是未知原因的數(shù)據(jù)丟失和改變。
　　答案C不正確，不完全的備份、恢復(fù)和權(quán)變計劃是系統(tǒng)操作政策出現(xiàn)的問題；
　　答案D不正確，侵犯版權(quán)表明公司的軟件政策不完善。
　　532、 下列哪種操作程序增加了組織感染計算機病毒的可能性：
　　A、對數(shù)據(jù)文件加密；
　　B、對文件經(jīng)常備份；
　　C、從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件；
　　D、在硬盤上安裝軟件的原裝拷貝。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，病毒通過被感染的程序傳播；
　　答案B不正確，對文件備份不會增加計算機感染病毒的可能性；
　　答案C正確，病毒主要通過共享數(shù)據(jù)傳播。從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件，將增加計算機數(shù)據(jù)被病毒感染的可能性。
　　答案D不正確，應(yīng)用軟件原裝拷貝是沒有病毒的。
　　533、 以下哪項不是在審計過程中使用計算機的一個優(yōu)點：
　　A、審計師可以獨立于被審計者而工作；
　　B、可以從遠(yuǎn)程看到工作底稿，從而節(jié)省了出差成本；
　　C、審計師可以在很遠(yuǎn)的地方進(jìn)入交易記錄；
　　D、如果需要，審計師可以更改公司數(shù)據(jù)。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C都不正確，它們都是在審計過程中使用計算機的優(yōu)點。
　　答案D正確，審計師使用計算機可以在很多方面簡化審計過程和提高審計的質(zhì)量。審計師可以獨立于被審計者進(jìn)行工作，也可以在遠(yuǎn)方進(jìn)入交易記錄，從而節(jié)省出差費用。但是，審計師無論如何都不能修改公司的數(shù)據(jù)。
　　534、 現(xiàn)代技術(shù)使得進(jìn)行無紙化審計成為可能。例如，在進(jìn)行以計算機為基礎(chǔ)的客戶的應(yīng)收賬款的審計中，審計師可以使用微型計算機直接進(jìn)入應(yīng)收賬款賬戶，將選擇的客戶記錄拷貝到微型計算機中，進(jìn)行審計分析。以下哪項是使用無紙化審計應(yīng)收賬款賬戶的優(yōu)點：
　　A、它減少了對支持性憑證的測試數(shù)量；
　　B、它允許使用電子表格工作底稿立即處理審計數(shù)據(jù)；
　　C、它增加了每個審計師所必備的技術(shù)和技能；
　　D、它允許對客戶賬戶的直接確認(rèn)。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，審計技術(shù)對于支持性憑證測試的數(shù)量沒有直接影響；
　　答案B正確，電子表格是一種可以展現(xiàn)多列工作表的軟件包，例如自動審計工作底稿。這類審計的優(yōu)點是可以立即使用計算機軟件來處理審計數(shù)據(jù)，而無需首先用手工將數(shù)據(jù)輸入到微型計算機中。
　　答案C不正確，增加對審計師專業(yè)技能的要求不是一個優(yōu)點；
　　答案D不正確，處理計算機文件不會自動產(chǎn)生對客戶賬戶的確認(rèn)，雖然軟件可以幫助實現(xiàn)確認(rèn)請求。
　　535、 在使用計算機的環(huán)境下，審計師要承擔(dān)更多的角色。這些角色不包括以下哪項：
　　A、在審計過程中評估管理層對計算機系統(tǒng)的控制措施；
　　B、使用計算機作為審計工具使得審計活動更有效率；
　　C、以計算機文件的形式向?qū)徲嬁蛻籼峁㊣RS；
　　D、幫助管理層開發(fā)計算機控制措施。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師通常負(fù)責(zé)對信息系統(tǒng)的控制措施；
　　答案B不正確，現(xiàn)在的審計師通常通過計算機進(jìn)行審計；
　　答案C正確，新出現(xiàn)的技術(shù)大大擴大了審計師在計算機系統(tǒng)方面的職責(zé)。然而，沒有管理層的同意，審計師不能隨便將IRS向被審計者提供。
　　答案D不正確，審計師經(jīng)常在管理層的計算機系統(tǒng)內(nèi)嵌入控制程序，這被稱為連續(xù)性審計。
　　536、 實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計執(zhí)行官決定將最終審計報告向誰發(fā)送。在對某家證券公開交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計報告中，寫明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官選擇將這一報告副本發(fā)送給審計委員會和外部審計師。將報告副本發(fā)送給審計委員會和外部審計師的最可能原因是：
　　A、向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計師發(fā)送審計報告是出于禮貌；
　　B、審計委員會和外部審計師需要對有缺陷的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施；
　　C、財務(wù)報表的潛在錯報可能會影響審計委員會和外部審計師的活動；
　　D、管理機構(gòu)的規(guī)定要求這樣做。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；
　　答案B不正確，作業(yè)經(jīng)理要對糾正措施負(fù)責(zé)；
　　答案C正確。應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務(wù)公告2440-1）。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財務(wù)報表的潛在錯報會引起董事會董事和外部審計師的興趣。
　　答案D不正確，不可能有這類規(guī)定。
　　537、 作為一家跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計師，你被指派對當(dāng)?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構(gòu)成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱蟾嬉笫牵?
　　A、將審計報告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C構(gòu)。
　　B、忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進(jìn)行評估。
　　C、向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報告。
　　D、在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師通常沒有責(zé)任向外部機構(gòu)通告所懷疑的事項；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)評價與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險暴露和控制（標(biāo)準(zhǔn)2110、A2和2420、A1）；
　　答案C正確。內(nèi)部審計師在懷疑有錯誤事件時應(yīng)告知機構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。注冊內(nèi)部審計師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對披露重大的事實承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息（實務(wù)公告2410-1）。
　　答案D不正確，實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報告違反法律、法規(guī)與合同的事件。
　　538、 內(nèi)部審計活動政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調(diào)查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：
　　A、不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲??；
　　B、內(nèi)部審計師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù)；
　　C、以很機密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù)；
　　D、揭示律師的思想過程的記錄應(yīng)被強制披露。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機構(gòu)的檢查，外部有關(guān)方面都會要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權(quán)問題就沒有那么清楚（實務(wù)公告2330、A1-2）。
　　答案B和C不正確，無論是否機密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲取；
　　答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”通常保護(hù)了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。
　　539、 內(nèi)部審計師最有可能在何時向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿：
　　A、懷疑有舞弊發(fā)生時；
　　B、內(nèi)部審計師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項；
　　C、內(nèi)部審計師認(rèn)為內(nèi)容沒有爭論；
　　D、需要業(yè)務(wù)客戶的意見以評價重要性和準(zhǔn)確性。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，在業(yè)務(wù)客戶涉嫌舞弊時，就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案B不正確，在內(nèi)部審計師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標(biāo)妥協(xié)時，通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案C不正確，近似有爭議的事件也可能會損害業(yè)務(wù)程序。
　　答案D正確。在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵業(yè)務(wù)客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶共享?？梢酝瑯I(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會損害內(nèi)部審計師的程序，并且，在開展舞弊調(diào)查時，從來都不能與業(yè)務(wù)客戶共享工作底稿。
　　540、 一個會計部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個地址。審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機審計技術(shù)是：
　　A、使用幾個供應(yīng)商作為測試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果；
　　B、對計算機程序變化進(jìn)行一次完全審計；
　　C、使用審計自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址，進(jìn)行檢查；
　　D、使用整合測試設(shè)施對應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，測試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法；
　　答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變；
　　答案C正確。審計自動化軟件是一種允許審計師進(jìn)行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項、確認(rèn)總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。
　　答案D不正確，ITF不是用來測試非合法信息的處理過程的軟件。

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