國際注冊內部審計師

1．某包裝單位的存貨水平由適時技術（just-in-time techniques）來控制，若審計人員的目標是評價訂貨和儲存標準，下列程序中屬于相關程序的有：
Ⅰ利用審計軟件計算每天使用的集裝箱數(shù)目；
Ⅱ檢查記載有關產品質量與運輸日期的運輸記錄；
Ⅲ將實際存貨水平與同行業(yè)平均水平進行比較；
Ⅳ檢查不合格退貨的銷售記錄。
A．只有Ⅲ
B．Ⅰ和Ⅳ
C．Ⅱ和Ⅲ
D．Ⅰ和Ⅱ
答案：D
考查重點：審計實施。
解題思路：
Ⅰ正確。使用審計軟件可以實現(xiàn)這一點，并且這可以為檢查提供一些使用方面的證據(jù)，便于確定訂購與存儲是否有效。
Ⅱ正確。對訂貨的檢查，與目標直接相關。
Ⅲ不正確。因為這里使用的是適時制，所以行業(yè)標準不一定是一個很好的參考。
Ⅳ不正確。與訂購和存儲都沒有關系，與產品質量有關。

2．在測試存貨控制的有效性時，審計人員在工作底稿中指出該循環(huán)內許多賬項調整涉及機床加工部的業(yè)務。該機床加工部去年同樣導致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調整。審計人員應該：
A．與管理部門協(xié)商并采用其他審計技術，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；
B．不再深入審計工作，因為審計計劃中設計的分析性檢查程序中未表明這點；
C．提醒內部審計管理當局可能存在舞弊。
D．在工作底稿中注明下次檢查時詳細檢查該問題。
答案：A
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．正確。這是最恰當?shù)姆椒?，可以有效完成審計任務?BR>B．不正確。在沒有取得足夠證據(jù)或者不能確定沒有其他取得證據(jù)的方法前，審計人員不應該終止審計活動。
C．不正確。在沒有取得足夠證據(jù)可以確定舞弊的發(fā)生，或者沒有確定差異用現(xiàn)有手段都無法解釋前，懷疑舞弊并報告管理層是不合適的。
D．不正確。在題目的情況下，審計人員的這種做法不合適。

3．在評價供應商業(yè)務政策時不可能使用的審計步驟是：
A．決定賣方發(fā)出的批量是否是協(xié)商確定的批量；
B．確定從賣方收到的物品是否授權購買；
C．確定欠賣方的款項是否正確；
D．檢查從賣方購得的貨物質量是否合格。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
A.不正確。批量采購對企業(yè)根據(jù)經濟采購量采購很有意義，所以是一個重要因素。
B.不正確。這是評價供應商的一個基本準則。
C.正確。這是企業(yè)財務記錄的問題，與供應商無關。
D.不正確。貨物質量是一個關鍵因素。

運用下列資料回答問題324－327
在某國防合同的審計中，審計人員想了解不合理管理費用發(fā)生的可能性。經過檢查費用發(fā)生的原始憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)所有費用支出均有適當證據(jù)。所有單據(jù)的匯總與成本支出總額相符，并且管理費用率與去年大致相同。

4．在審計人員判斷不合理管理費用發(fā)生可能性的過程中，哪一審計程序效率最低？
A．將管理費用率與實際總成本支出相乘，以測試管理費用的計算是否正確。
B．對公司管理費用進行單位貨幣抽樣，并分析確定其是否與合同相符；
C．重新計算管理費用率來決定其是否在適當基礎上計算；
D．對承包人借款進行抽樣，確定所列費用是否按合同費用和管理費用進行區(qū)分。
答案：D
考查重點：審計實施
A．不正確。此方法可以有效測試管理費用情況。
B．不正確。對有關管理費用進行抽樣并與合同驗證，可以有效測試管理費用情況。
C．不正確。與審計目標是相關的，通過計算可以提供費用率正確與否的直接證據(jù)。
D．正確。與題目無多大關系，該審計程序效率最低。

5．審計人員對承包商費用進行統(tǒng)計估計，以確定各種費用是否與合同相符。審計工作底稿包括下列審計人員認為與審計報告相關的事項：
1)每個承包商預計的總體費用：美元12300000
2)總體內項目個數(shù)：1500
3)樣本規(guī)模：100
4)不符合同的項目個數(shù)：5
5)選取項目的總美元價值：美元700000
6）不符合合同項目的美元價值：美元：53000
下列信息哪些是正確的？
A．最佳估計是總體的1500個項目的5％與合同不符；
B．最佳估計是賬戶不正確費用大致為 美元795000
C．不合同的項目的平均美元價值超過總體項目平均美元價值；
D．所有上述信息
考查重點：審計抽樣
解題思路：
A．不正確。樣本的選取根據(jù)題目中提供的信息滑不合理處，所以可以根據(jù)樣本推斷總體（5／100＝5％），但是其他兩項也正確。
B．不正確。樣本的選取根據(jù)題目中提供的信息沒有不合理處，所以可以根據(jù)樣本推斷總體（53000＊1500／100＝795000），但是其他兩項也正確。
C．不正確。樣本的選取根據(jù)題目中提供的信息沒有不合理處，所以可以根據(jù)樣本推斷總體（700／100＜53／5），但是其他兩項也正確。
D．正確。

6．假定合同還表明承包商必須遵循所有涉及的環(huán)境法規(guī)，理由是政府擔負著對違反環(huán)境法的行為進行罰款的職責。政府審計人員發(fā)現(xiàn)環(huán)保部門最近已對承包進行環(huán)境審計，并且審計結果表明承包商在現(xiàn)行環(huán)境法規(guī)的要求主面有極大出入。其中最大的問題是：承包商排入空氣的氣體不符合法寶標準。審計人員在與環(huán)保官員的接觸中發(fā)現(xiàn)公司已經采取相關措施。承包公司已經解決了所有的小問題，并且批準一項大型資本性支出來解決有害氣體的排放問題。關于這些發(fā)現(xiàn)的下列陳述中哪些是正確的？
I.發(fā)現(xiàn)結果的重大性取決于可能罰款的多少，而不是取決于大多數(shù)違規(guī)性質輕微的事實；
II.審計人員應當報告有害氣體的排放而不應報告其他事項，原因是這些項目性質輕微；
III.由于報告對政府的重大影響，審計人員只有當污染性質與類型屬最嚴懲時方才報告有毒氣體的排放問題。
A．只有Ⅰ
B．只有Ⅱ
C．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ
D．Ⅰ和Ⅲ。
答案：A
考查重點；審計實施。
解題思路：
I.正確。符合風險評估的要求。
II.不正確。所有重要發(fā)現(xiàn)都要報告，這里與有毒無毒沒有關系，因為審計重點在于合規(guī)性。
III．不正確。所有重要發(fā)現(xiàn)都要報告，這里與釋放物的性質能否得到證實無關，因為審計重點在于合規(guī)性。

7．假定與國防合同承包商簽訂的合同中，聲明政府對由承包商原因引起的浪費和低效率的相關成本不承擔支付責任。下列關于承包商方面的浪費與低效率的證據(jù)來源中，哪項說服力最弱？
A．管理當局表明沒有發(fā)生合同不允許的浪費及低效率的聲明；
B．對承包商的制造與研究場地進行穿行測試；
C．對發(fā)生的費用性質進行檢查，確定其意圖及與合同的相關關系；
D．將合同費用與過去同等項目或者與其他承包公司簽署的同等項目進行比較。
答案：A
考查重點：審計證據(jù)。
解題思路：
A．正確。與其他證據(jù)相比不客觀，可信性差。
B．不正確。穿行測試可以得出有用的結論。
C．不正確。分析性復核的結論是可信的，并且在這里也是相關的。
D．不正確。用以往信息做對比，有說服力。

8．當內部審計部門處于以下何種情形時，內部審計部門適宜采用健康醫(yī)療津貼方面的專家意見？
A．對本組織的退休后津貼（包括健康醫(yī)療津貼）的估計負債進行審計時；
B．將本組織的醫(yī)療保健項目的成本與本行業(yè)內提供的其他項目成本進行比較時；
C．培訓審計職員以開展對本組織某主要部門的醫(yī)療保健成本的審計時；
D．所有上述情形。
答案：D
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
審計人員只能承擔自己知識、經驗范圍內的審計活動，ABC三項都涉及了健康保障問題，因而都需要這方面的顧問。

9．某內部審計師開展初步測試，發(fā)現(xiàn)許多重大審計問題并決定深入調查這些問題。被審單位非正式地表達其對初步調查結果的認可，并要求審計人員在其有機會對問題作出反應之前，不予報告這些存在重大問題的領域。下列審計反應不適當?shù)氖牵?BR>A．將該審計項目保留在審計時間計劃表上，并與管理當局討論及時完成該審計項目的必要性；
B．考慮所涉及領域內的相關風險；若屬高風險，則繼續(xù)開展該審計；
C．考慮不提出必要的審計報告并結束該審計，既然被審計單位已同意采取建設性行動；
D．與被審單位合作按計劃開展審計，并在審計過程中更深入地評價重大問題以及被審計人的反應。
答案：C
考查重點：內部審計準則
解題思路：
A．不正確。確保了審計的及時性。
B．不正確。風險評估在整個審計過程中都要進行，并且十分重要，可以確定哪些應該審計，哪些可以不審計。
C．正確。必須報告所有重大發(fā)現(xiàn)，與被審計單位是否承諾改正無關。
D．不正確。符合準則要求。

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（責任編輯：中大編輯）

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