國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

例2：某內(nèi)部審計師懷疑存在付款方面的舞弊，即某（幾）個未知姓名的雇員同時提交和批準(zhǔn)相關(guān)發(fā)票的付款。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內(nèi)部審計師決定進(jìn)一步收集證據(jù)。在提供附加證據(jù)方面以下哪個程序最有效?

A.使用審計軟件獲得附有郵局信箱號碼或有其他異常特征的供應(yīng)商名單；對這些事項進(jìn)行抽樣并追蹤檢查其支持文件，如驗收報告等

B.對年內(nèi)已付款項進(jìn)行抽樣，檢查各筆款項的審批手續(xù)

C.對可代表調(diào)查期間的驗收報告進(jìn)行抽樣，并追蹤檢查經(jīng)批準(zhǔn)的付款；注意未經(jīng)除當(dāng)程序的任何事項

D.對上月收到的發(fā)票進(jìn)行抽樣檢查，確定是否具有適當(dāng)?shù)母犊钍跈?quán)；并追蹤檢查驗收報告等支持文件

答案：A

解題思路：

A.正確。通過審計軟件獲得異常的供貨商名單，并對其進(jìn)行抽樣并追蹤支持文件，可以得到付款是否合理或正確的證據(jù)，是有效的程序。

B.不正確。因為所有付款都會有審批手續(xù)，所以僅僅檢查審批手續(xù)而不進(jìn)一步追蹤檢查其相關(guān)支持文件如驗收報告，無法取得是否舞弊的附加證據(jù)，因此對年內(nèi)已付款進(jìn)行抽樣不是最有效的程序。

C.不正確。因為舞弊行為的付款很可能沒有驗收報告，因此對驗收報告抽樣很可能發(fā)現(xiàn)不了舞弊行為，該程序不是很有效。

D.不正確。因為收到發(fā)票不一定馬上付款，而且僅對一個月的發(fā)票進(jìn)行抽查不足以說明問題，因此這不是最有效的程序。

例3：某新上任大型零售公司的首席審計執(zhí)行官對審計活動中對存貨廣泛使用符合性測試表示質(zhì)疑，他聲稱這個方法不符合重要性原則。以下陳述中哪一條是對這位首席審計執(zhí)行官的說法最合理的反應(yīng)?

I.重要性不僅與每一存貨的數(shù)量大小有關(guān)，它也與影響整個組織的控制結(jié)構(gòu)有關(guān)。

II.根據(jù)定義，任何偏離規(guī)定控制程序的情形都是重要的。

III.確保公司控制結(jié)構(gòu)中重要的環(huán)節(jié)都受到檢查的唯一方法是全面審計所有存貨。

A.只有I

B.只有III

C.I和II

D.I、II和III

答案：A

解題思路：

I.正確。重要性被定義為對組織的潛在損害項目，重要性包括數(shù)量和性質(zhì)兩個方面，而不限于在數(shù)量上被確定的項目。

II.不正確。有一些性質(zhì)輕微的控制錯誤不被認(rèn)為是重要的。

III.不正確?？梢允褂贸闃臃椒▉砣娓采w整個組織的控制結(jié)構(gòu)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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