國際注冊內(nèi)部審計師

【習(xí)題】在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計師有可能因沒有指出并報告以下哪項內(nèi)容而沒有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎?a title="職責(zé)" target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/ziliao/36103610799.html" class="blue">職責(zé)（　）。
A.旨在監(jiān)控有關(guān)活動的政策、實務(wù)和程序以及對低風(fēng)險領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護工作要差于高風(fēng)險領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護工作
B.取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個人的共謀而失敗
C.沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)時所要采取的行動
D.部門員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實簽章與偽造簽章
【答案】C
【解析】選項C正確，內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動各方面存在的潛在風(fēng)險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。比如，在履行上述職責(zé)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該確定是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對明令禁止的活動和發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象時所需采取的行動進行了說明（實務(wù)公告1210.A2-1）。選項A不正確，出于成本收益原則的考慮，控制政策、實務(wù)和程序應(yīng)廣泛用于高風(fēng)險領(lǐng)域；選項B不正確，即便是最好的控制系統(tǒng)也會因共謀而失??；選項D不正確，在合營、共謀情形下用偽造簽章就能繞過有效的控制。

【習(xí)題】以下是關(guān)于某分公司的一些情況：（1）該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有可觀的盈利；（2）營運資本比率由較理想的3:1下降至0.9:1；（3）過去幾年的人員調(diào)整包括三位主計長、兩位應(yīng)收賬款管理人員、四位應(yīng)付賬款管理人員和財務(wù)崗位的其他職員；（4）公司采購政策要求3個競標(biāo)者，但是分公司的采購管理人員為了減少供應(yīng)商數(shù)目規(guī)定實行獨家采購政策。在對該分公司開展財務(wù)審計時，內(nèi)部審計師應(yīng)該（?。?
A.最不可能追查情況1、情況2或情況3
B.對情況2不予理睬，因為經(jīng)濟處于蕭條期
C.認(rèn)為情況3是正常的人員調(diào)整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信息
D.將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信息
【答案】D
【解析】選項D正確，在競爭者不可能虛報財務(wù)報表的情況下，分公司上報了較高的收益情況。營運資本不充足可能表明過度擴張、收入減少、將資金轉(zhuǎn)到其他公司、信用不足、過度開支等問題。內(nèi)部審計師應(yīng)對通過隱瞞銷售和虛列開支以便將部門資金用于個人的情況警覺。財務(wù)崗位的人員調(diào)動頻繁可能表示這些人對工作不滿意但又不想對外披露等現(xiàn)存的問題。員工在終止工作時應(yīng)明確對其負責(zé)的資金和其他資源的責(zé)任。實行獨家采購政策不利于通過競爭以最優(yōu)價獲取所需的材料及設(shè)備。如沒有正當(dāng)?shù)睦碛蓙斫忉尓毤也少徴?，則表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。選項A不正確，該情況用財務(wù)審計的常規(guī)方法就能查出；選項B不正確，盡管總體經(jīng)濟狀況處于蕭條期，但根據(jù)可觀的盈利情況，營運資本的變化表現(xiàn)不正常，應(yīng)進行調(diào)查；選項C不正確，營運資本比率、員工高流動率以及單一貨源采購政策都是舞弊的跡象。

【習(xí)題】迫于當(dāng)?shù)丨h(huán)保組織的壓力，一家印刷公司將它所使用的油墨換成了無毒環(huán)保的類型。這一項組織變革是（?。?。
A.前瞻性變革
B.反應(yīng)性變革
C.漸進式變革
D.戰(zhàn)略性變革
【答案】B
【解析】選項B正確，反應(yīng)性變革是由預(yù)期以外的環(huán)境因素或環(huán)境壓力所推動的；選A不正確，前瞻性變革是順應(yīng)預(yù)期環(huán)境、經(jīng)過系統(tǒng)性計劃的變革；選項C不正確，漸進式變革包含了對子系統(tǒng)的調(diào)整，以實現(xiàn)組織的變革目標(biāo)；選項D不正確，戰(zhàn)略性變革將改變組織的整體方向。

【習(xí)題】購買保險是以下哪一項的常用形式（?。?。
A.風(fēng)險保留
B.風(fēng)險轉(zhuǎn)移
C.風(fēng)險規(guī)避
D.損失管理　
【答案】B
【解析】選項B正確，保險是最常用的風(fēng)險轉(zhuǎn)移形式；選項A不正確，風(fēng)險保留是一種管理風(fēng)險的方法，不涉及保險；選項C不正確，風(fēng)險規(guī)避不涉及保險；選項D不正確，損失控制涉及風(fēng)險降低或風(fēng)險化解，但不涉及保險。

【習(xí)題】管理的例外報告屬于以下哪一項（?。?
A.預(yù)防性控制
B.檢查性控制
C.糾正性控制
D.指導(dǎo)性控制
【答案】C
【解析】選項C正確，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)交易或流程中的例外事件，從本質(zhì)上看是檢查性控制，但報告例外事件屬于糾正性控制的例子。預(yù)防性控制和指導(dǎo)性控制既不能發(fā)現(xiàn)也不能糾正錯誤，它們只能盡可能去阻止錯誤的發(fā)生。

【習(xí)題】組織的政策和程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)組成部分，它們實施的控制是（?。?。
A.前饋控制
B.執(zhí)行控制
C.反饋控制
D.應(yīng)用控制
【答案】A
【解析】選項A正確，組織的政策和程序?qū)τ谌绾瓮瓿扇蝿?wù)提供了指導(dǎo)框架，以確保完成目標(biāo)。這屬于前饋控制；前饋控制提出潛在問題，并采取事前的糾正措施，而不是事后的改進措施。反饋控制是為任務(wù)完成的結(jié)果提供信息，比如評價最終產(chǎn)品或產(chǎn)出的控制就屬于反饋控制。目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和評價回報系統(tǒng)是組織控制系統(tǒng)的三大要素。選項B不正確，執(zhí)行控制是指系統(tǒng)開發(fā)過程中實施的控制；選項C不正確，組織的政策和程序?qū)τ谌绾瓮瓿扇蝿?wù)提供了指導(dǎo)框架，它們實施的是前饋控制，而不是反饋控制；選項D不正確，應(yīng)用控制適用于特定的程序，例如工資或應(yīng)收賬款等。

【習(xí)題】在終端用戶計算環(huán)境下，以下哪一項關(guān)于一般控制和應(yīng)用控制關(guān)系的陳述是真實的（?。?。
A.一般控制的效果受到應(yīng)用控制效果的影響
B.相對于傳統(tǒng)的大型計算機環(huán)境，在終端用戶計算環(huán)境下，找到對一般控制負責(zé)的人員
C.在終端用戶計算環(huán)境下，對一般控制的需求是相對穩(wěn)定的
D.一般控制支持應(yīng)用控制的實施
【答案】D
【解析】選項D正確，應(yīng)用控制與一般控制之間的關(guān)系是一般控制支持應(yīng)用控制的實施，兩者都有利于信息處理的完整性和準(zhǔn)確性；選項A不正確，應(yīng)用控制是基于一般控制的；選項B不正確，在終端用戶計算環(huán)境下，一般控制可能由不同部門中的人員共同實施；選項C不正確，對一般控制的需求由它的復(fù)雜性和重要性而定。

【習(xí)題】在對銀行審計的過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)貸款官員批準(zhǔn)向某企業(yè)集團所屬的各獨立機構(gòu)發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情形。但內(nèi)部審計師相信這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團的一位主要負責(zé)人有密切關(guān)系。內(nèi)部審計師應(yīng)該（?。?。
A.把存在的利益沖突與違規(guī)情況報告管理當(dāng)局，并建議作進一步調(diào)查
B.向管制機構(gòu)報告違規(guī)行為，因為這是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤
C.如果貸款官員同意采取糾正措施，就不報告該違規(guī)行為 來源：www.examda.com
D.擴大審計程序，確定貸款官員是否有舞弊行為，在后續(xù)調(diào)查結(jié)束后將結(jié)果向管理層報告
【答案】A
【解析】選項A正確，在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告1210.A2-1）。此外，IIA的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”選項B不正確，內(nèi)部審計師沒有義務(wù)向組織外的權(quán)威機構(gòu)報告；選項C不正確，所有的重要事實都應(yīng)報告；選項D不正確，對銀行和管制規(guī)則的重大違規(guī)情況應(yīng)立即報管理高層和審計委員會，以便采取措施。

【習(xí)題】以下（?。τ趦?nèi)部審計章程的陳述不正確？
A.他確定了內(nèi)部審計部門的責(zé)任和權(quán)限 來源：www.examda.com
B.列明內(nèi)部審計部門所需要的最低限度的資源
C.為評估內(nèi)部審計部門提供依據(jù)
D.應(yīng)得到高級管理層和董事會批準(zhǔn)
【答案】B
【解析】章程作為原則性的規(guī)定，無法列明內(nèi)部審計部門的資源需求，而內(nèi)部審計手冊和年度審計計劃有助于確定資源需求。A不對，內(nèi)部審計章程確定了內(nèi)部審計部門的責(zé)任和權(quán)限。C不對，確定了內(nèi)部審計部門的決策和職責(zé)，將其作為評估審計職能的依據(jù)可以提高內(nèi)部審計工作的成效。D不對。

【習(xí)題】當(dāng)面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該（?。?。
A.推遲業(yè)務(wù)，直到范圍限制解除
B.向董事會和審計委員會報告范圍限制的潛在影響
C.增加對可疑活動進行審計的頻率
D.為該業(yè)務(wù)分配更多有經(jīng)驗的審計人員
【答案】B
【解析】A不對，受到限制也可以進行，而推遲會影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。B正確。C范圍限制不會導(dǎo)致增加審計頻率，而且對于問題解決沒有幫助。D不會導(dǎo)致需要增加更多人員。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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