國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　1、在開展審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是：

　　A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；

　　B、不象其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方；

　　C、白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個(gè)人利益；

　　D、白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，旨在使組織獲利。

　　2、在注意到幾處紅旗標(biāo)志之后，內(nèi)部審計(jì)師明顯感到可能存在舞弊行為。以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任的最佳描述：

　　A、擴(kuò)大審計(jì)活動(dòng)，以確定進(jìn)一步調(diào)查是否合理；

　　B、向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告舞弊存在的可能性，并向他們?cè)儐柺欠窭^續(xù)審計(jì)工作；

　　C、向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動(dòng)，如批準(zhǔn)已提交的審計(jì)工作方案，確保這些方案在法律范圍內(nèi)是可接受的；

　　D、向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告這一事實(shí)，并要求提供?？?，聘用外部服務(wù)提供者，以協(xié)助調(diào)查可能存在的舞弊行為。

　　3、作為組織中一個(gè)單獨(dú)的部門，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在遏制舞弊行為方面的首要職責(zé)是：

　　A、檢查和評(píng)價(jià)部門采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性；

　　B、建立和保持部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)；

　　C、計(jì)劃部門的舞弊遏制活動(dòng)；

　　D、控制部門的舞弊遏制活動(dòng)。

　　4、對(duì)舞弊存有懷疑的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、確定損失已發(fā)生；

　　B、與參與資產(chǎn)控制的人員訪談；

　　C、確認(rèn)受該案件牽連的人員；

　　D、內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。

　　5、內(nèi)部審計(jì)師在預(yù)防舞弊方面的職責(zé)不包括以下哪項(xiàng)：

　　A、確定組織的環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識(shí)；

　　B、確保不會(huì)發(fā)生舞弊；

　　C、認(rèn)識(shí)到可能發(fā)生舞弊的活動(dòng)；

　　D、評(píng)價(jià)管理層采取的旨在遏制舞弊的活動(dòng)的有效性。

　　6、在對(duì)與當(dāng)?shù)毓竞炗喌慕ㄖ贤犊畹膶徲?jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)每月都發(fā)生租金支出情況，每筆支付都由同一位項(xiàng)目工程師批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒有臨時(shí)性生活費(fèi)用的支付條款。如果與項(xiàng)目工程師的討論不能解決此問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、告知首席審計(jì)執(zhí)行官；

　　B、與工程師私下會(huì)談來(lái)應(yīng)對(duì)這種情形；

　　C、仍按工作安排完成審計(jì)，并在工作底稿中注明重復(fù)發(fā)生的支出；

　　D、等工程師找到一些證人之后再詢問有關(guān)的付款情況。

　　7、首席審計(jì)執(zhí)行官揭示了一項(xiàng)明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動(dòng)，而首席審計(jì)執(zhí)行官要向其提交報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官最好采取以下哪項(xiàng)措施：

　　A、開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動(dòng)；

　　B、與副總經(jīng)理面談以獲得實(shí)質(zhì)性的證據(jù)；

　　C、告知管制機(jī)構(gòu)和公安部門；

　　D、將事實(shí)報(bào)告給首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)。

　　8、在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計(jì)師有可能因沒有指出并報(bào)告以下哪項(xiàng)內(nèi)容而沒有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)：

　　A、旨在監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)的政策、實(shí)務(wù)和程序以及對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要差于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作；

　　B、取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個(gè)人的共謀而失效；

　　C、沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動(dòng)以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)則所要采取的行動(dòng)；

　　D、部門員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實(shí)簽章與偽造簽章。

　　9、如果營(yíng)銷部門存在舞弊，以下哪項(xiàng)超出了內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任范圍：

　　A、向舞弊者通告其要承擔(dān)的法律責(zé)任；

　　B、確定舞弊行為的影響；

　　C、與恰當(dāng)?shù)墓芾韺用嬗懻撐璞仔袨椋?/P>

　　D、將舞弊行為寫進(jìn)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告。

　　10、內(nèi)部審計(jì)師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告舞弊情況：

　　A、在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時(shí)；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師已報(bào)告了所有可疑活動(dòng)；

　　C、在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時(shí)；

　　D、針對(duì)可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成。

　　11、舞弊報(bào)告應(yīng)在何時(shí)要求：

　　A、舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)；

　　B、舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)；

　　C、舞弊發(fā)現(xiàn)和調(diào)查階段都結(jié)束時(shí)；

　　D、既不在舞弊發(fā)現(xiàn)結(jié)束階段，也不在舞弊調(diào)查結(jié)束階段。

　　12、內(nèi)部審計(jì)師接受建議通過查看紅旗標(biāo)志來(lái)確定管理層是否涉及舞弊。以下哪項(xiàng)在利用紅旗標(biāo)志作為舞弊跡象方面是不能視作難點(diǎn)的：

　　A、許多常見的紅旗標(biāo)志還與不存在舞弊的情形相關(guān)；

　　B、一些紅旗標(biāo)志難以量化或評(píng)價(jià)；

　　C、紅旗標(biāo)志所提供的信息并非作為審計(jì)業(yè)務(wù)的正常內(nèi)容來(lái)收集；

　　D、有關(guān)紅旗標(biāo)志的文獻(xiàn)還不夠充分，不足以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生積極的影響。

　　13、以下哪項(xiàng)能對(duì)制造商的管理層可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象做出反映：

　　A、趨勢(shì)分析透露：（1）銷售額增長(zhǎng)50%，（2）銷售成本增長(zhǎng)25%；

　　B、比率分析透露銷售成本占銷售額的一半；

　　C、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷售成本占銷售額的40%，（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的50%；

　　D、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷售成本占銷售額的50%（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的40%.

　　14、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性，如果：

　　A、每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；

　　B、每月由同一人對(duì)銀行存款進(jìn)行核對(duì)，該人保管永久性的存貨記錄；

　　C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一人保管；

　　D、某人可以單獨(dú)接觸到備用金。

　　15、以下是關(guān)于某分公司的一些情況：

　?。?）該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競(jìng)爭(zhēng)者，但它仍有可觀的盈利；

　?。?）營(yíng)運(yùn)資本比率由較理想的3：1下降至0.9：1；

　?。?）過去幾年的人員調(diào)整包括三位主計(jì)長(zhǎng)、兩位應(yīng)收賬款管理人員、四位應(yīng)付賬款管理人員和財(cái)務(wù)崗位的其他職員；

　?。?）公司采購(gòu)政策要求3個(gè)競(jìng)標(biāo)者，但是分公司的采購(gòu)管理人員為了減少供應(yīng)商數(shù)目規(guī)定實(shí)行獨(dú)家采購(gòu)政策。

　　在對(duì)該分公司開展財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、最不可能追查情況（1）、情況（2）或情況（3）；

　　B、對(duì)情況（2）不予理睬，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)處于蕭條期；

　　C、認(rèn)為情況（3）是正常的人員調(diào)整，但將情況（2）和情況（4）作為舞弊的警示信號(hào)；

　　D、將情況（1）、（2）、（3）和（4）都作為舞弊的警示信號(hào)。

　　根據(jù)以下信息回答16-19題。簡(jiǎn)·杰克遜作為某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理已經(jīng)有10多年了。在這段時(shí)期他與內(nèi)部審計(jì)師弗蘭克·海森成為了親密的朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的成員。他們相互信任，弗蘭克曾幫助簡(jiǎn)解決了許多銷售方面的問題，簡(jiǎn)也在過去的3次審計(jì)工作中為弗蘭克提供了許多信息，幫助他取得了重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使弗蘭克相信簡(jiǎn)所在公司存在著財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為?？雌饋?lái)舞弊者在過去兩年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。弗蘭克最近對(duì)該領(lǐng)域的開展了審計(jì)并聽取了簡(jiǎn)對(duì)于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋，現(xiàn)在他確信簡(jiǎn)參與該舞弊活動(dòng)。

 

	當(dāng)年	上一年	前2年	前3年	前4年
銷售額增長(zhǎng)百分比	10%	8%	6%	4%	5%
存貨周轉(zhuǎn)率	5	4	5	3.5	4
毛利率	54	49	42	39	40
銷售退回變動(dòng)百分比	8%	6%	3%	2.5%	3%

　　216、以下哪項(xiàng)分析性數(shù)據(jù)的組合最能表明存在舞弊的可能性：

　　A、銷售額增長(zhǎng)百分比和存貨周轉(zhuǎn)率；

　　B、毛利率和銷售退回變動(dòng)百分比；

　　C、存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動(dòng)百分比；

　　D、銷售額增長(zhǎng)百分比和毛利率。

　　17、公司的首席安全官接到一個(gè)匿名電話，指控營(yíng)銷部經(jīng)理從經(jīng)銷商處收取了大額回扣。因此，營(yíng)銷部列入了下一年的審計(jì)客戶名單中。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計(jì)師不可能接觸經(jīng)銷商的記錄和有關(guān)人員，那么他們?yōu)檎{(diào)查銷售回扣的指控應(yīng)采取的最好的方法是：

　　A、從經(jīng)銷商處尋找未記錄的負(fù)債；

　　B、獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷商的名單；

　　C、逐漸取得嫌疑人的財(cái)務(wù)狀況和行為的組合情況；

　　D、對(duì)應(yīng)收賬款的重大注銷項(xiàng)目進(jìn)行證實(shí)。

　　18、弗蘭克目前之所以左右為難，最不可能的原因是：

　　A、沒有每年進(jìn)行審計(jì)工作輪換；

　　B、接受了對(duì)他好友管理領(lǐng)域的審計(jì)任務(wù)；

　　C、沒有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颍?/P>

　　D、沒有進(jìn)一步的審計(jì)測(cè)試就接受了管理層的解釋。

　　19、采購(gòu)代理商從供應(yīng)商那里收受了貴重的禮物，作為回報(bào)他將一筆大額的業(yè)務(wù)給了該供應(yīng)商。以下哪項(xiàng)組織政策最能有效的防止該類事件的發(fā)生：

　　A、所有超出特定金額的采購(gòu)都要經(jīng)有關(guān)人員的批準(zhǔn)，該人員確定采購(gòu)是否符合預(yù)算規(guī)定；

　　B、重要的大額采購(gòu)應(yīng)定期從至少兩個(gè)不同的渠道采購(gòu)，以便提供供應(yīng)上的保障；

　　C、應(yīng)對(duì)采購(gòu)部門分權(quán)，以便每位部門經(jīng)理或管理人員自行采購(gòu)；

　　D、應(yīng)征求采購(gòu)競(jìng)標(biāo)價(jià)，以最大程度地使采購(gòu)價(jià)切實(shí)可行。

　　20、為提高內(nèi)部審計(jì)師的效率，內(nèi)部審計(jì)師可以依賴外部審計(jì)師的工作，如果：

　　A、外部審計(jì)工作是在內(nèi)部審計(jì)工作之后開展的；

　　B、外部審計(jì)工作主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)；

　　C、外部審計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)調(diào)；

　　D、外部審計(jì)工作的開展遵守了道德規(guī)范。

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