國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

     341. 在現(xiàn)金審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分現(xiàn)金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點(diǎn)，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過(guò)程中，審計(jì)師被告知:“公司現(xiàn)金從未失竊過(guò)，也無(wú)其他的損失；所以沒(méi)有必要浪費(fèi)錢(qián)來(lái)改進(jìn)安全措施”。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng): a．提交中期書(shū)面報(bào)告，并在最終報(bào)告中，注意應(yīng)采取的改進(jìn)措施； b．解釋所有的事實(shí)，但給管理層說(shuō)明原因的機(jī)會(huì)，以便其更好地采納改進(jìn)措施； c．由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒(méi)有必要報(bào)告該審計(jì)結(jié)果； d．廣泛散發(fā)審計(jì)報(bào)告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，由于對(duì)現(xiàn)金處理的不恰當(dāng)控制是非常機(jī)密的信息，會(huì)損害到員工的福利，等待這些信息寫(xiě)進(jìn)最終的審計(jì)報(bào)告是不可取的。最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)關(guān)注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關(guān)盜竊的不必要的細(xì)節(jié)。書(shū)面的中期報(bào)告應(yīng)該有效地強(qiáng)調(diào)不恰當(dāng)控制的危險(xiǎn)以及立即行動(dòng)的重要性。
　　答案b不正確，由于存在失竊和危險(xiǎn)情況的高風(fēng)險(xiǎn)，需要員工立即采取糾正措施；
　　答案c不正確，立即報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)是強(qiáng)制行為；
　　答案d不正確，向員工披露所有的薄弱環(huán)節(jié)可能會(huì)引發(fā)危險(xiǎn)并加強(qiáng)偷盜的機(jī)會(huì)。
　　 
　　 342. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策要求在管理層沒(méi)有答復(fù)之前不能發(fā)布最終審計(jì)報(bào)告。某項(xiàng)具有重大發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，但沒(méi)有管理層的答復(fù)。評(píng)價(jià)以下行動(dòng)并選出最恰當(dāng)?shù)囊粋€(gè)： a. 發(fā)布有關(guān)重大問(wèn)題的中期報(bào)告； b. 修改審計(jì)政策，允許管理層在一個(gè)具體的期限內(nèi)答復(fù)； c. 等待管理層的答復(fù)，然后發(fā)布審計(jì)報(bào)告； d. 與外部審計(jì)師討論這一情況。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，中期 報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)最終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410—1）。
　　答案b和c不正確，應(yīng)及時(shí)溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
　　答案d不正確，應(yīng)及時(shí)的向管理高層和董事會(huì)溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　 
　　 343. 以下哪項(xiàng)不是出具中期報(bào)告的優(yōu)勢(shì)：
　　 a．縮短撰寫(xiě)最終報(bào)告的時(shí)間；
　　 b．中期報(bào)告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通；
　　 c．中期報(bào)告可以是非正式的，可以只通過(guò)口頭來(lái)傳遞；
　　 d．正式的書(shū)面中期報(bào)告打消了對(duì)特定情形的審計(jì)報(bào)告的需要。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，中期報(bào)告可以最小化編制書(shū)面報(bào)告的時(shí)間；
　　答案b不正確，改進(jìn)的報(bào)告是中期信息傳遞的優(yōu)勢(shì)；
　　答案c不正確，中期報(bào)告可以是書(shū)面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
　　答案d正確，署名報(bào)告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報(bào)告可以是書(shū)面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)最終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410—1）。不過(guò)，它確實(shí)使編制最終審計(jì)報(bào)告的時(shí)間最小化成為必然。
　　 
　　 344. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最近對(duì)本公司應(yīng)付賬款職能進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)審計(jì)，首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定隨同最終報(bào)告發(fā)出的還有一份總結(jié)。誰(shuí)最有可能接收這份總結(jié)： a. 應(yīng)付賬款經(jīng)理； b. 外部審計(jì)師； c. 主計(jì)長(zhǎng)； d. 審計(jì)委員會(huì)。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，應(yīng)付賬款經(jīng)理最應(yīng)收到全面的最終報(bào)告的復(fù)印件；
　　答案b不正確，外部審計(jì)師需要全面的審計(jì)報(bào)告的詳細(xì)內(nèi)容；
　　答案c不正確，主計(jì)長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)職能負(fù)有責(zé)任，要比審計(jì)委員會(huì)更可能接到審計(jì)報(bào)告。
　　答案d正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。機(jī)構(gòu)高層人員可以只收到總結(jié)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告2440—1）。強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)結(jié)果的總結(jié)報(bào)告可能適合向高于被審計(jì)部門(mén)的管理層提交（實(shí)務(wù)公告2410—1）。
　　 
　　 345. 以下是某家銀行的審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中包括了以下審計(jì)發(fā)現(xiàn)： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項(xiàng)均被放棄。審計(jì)師被告知棄權(quán)聲明未經(jīng)沒(méi)有任何官員的批準(zhǔn)。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對(duì)逾期貸款的放棄和收入損失進(jìn)行更好的控制，審計(jì)師建議由一名貸款經(jīng)理負(fù)責(zé)該項(xiàng)棄權(quán)的審核，并且該審核應(yīng)以書(shū)面形式做出。” 以下哪項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素沒(méi)有恰當(dāng)?shù)奶岬剑?nbsp;a．標(biāo)準(zhǔn)； b．情況； c．原因； d．效果。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包含恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)。在本題中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將放棄款項(xiàng)的比例具體化，在適用的具體數(shù)據(jù)沒(méi)有恰當(dāng)提到審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要應(yīng)用主觀的詞語(yǔ)。
　　答案b不正確，情況是大量的拖欠款被放棄；
　　答案c不正確，原因在于不需要官員的批準(zhǔn)；
　　答案d不正確，效果是每年損失$5000。
　　 
　　 346. 在對(duì)銀行開(kāi)展的審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部審計(jì)師將主要問(wèn)題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問(wèn)題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“待改進(jìn)的地方”。以下哪項(xiàng)可恰當(dāng)?shù)貧w在“待改進(jìn)的地方”：
　　 a．很多擔(dān)保貸款沒(méi)有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)；
　　 b．貸款官員還對(duì)貸款收益的支付出具支票；
　　 c．由于沒(méi)有將給客戶的特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本；
　　 d．在某個(gè)分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現(xiàn)金。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，很多擔(dān)保貸款沒(méi)有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)是嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露，會(huì)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大的影響；
　　答案b不正確，不能允許貸款官員準(zhǔn)備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個(gè)職務(wù)應(yīng)分離以防止可能的員工舞弊；
　　答案c正確，對(duì)于所考慮的主要問(wèn)題，缺陷應(yīng)是重大的，并且需要糾正。非重要的問(wèn)題可以指出，但不需要糾正。銀行沒(méi)有將給客戶的特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄而發(fā)生的不必要的郵寄成本不構(gòu)成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露。
　　答案d不正確，限制接觸現(xiàn)金的失敗違反了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答347—350題。以下是內(nèi)部審計(jì)師在調(diào)查壞賬費(fèi)用的異常增長(zhǎng)的原因時(shí)收集到的資料。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，可能要將以下各項(xiàng)分類為標(biāo)準(zhǔn)、原因、情況、影響或者背景信息。 1.大額訂單的賒銷需經(jīng)管理層核準(zhǔn)； 2.審計(jì)測(cè)試表明銷售人員在處理與老客戶的交易時(shí)經(jīng)常不顧賒銷規(guī)定； 3.注銷賬款報(bào)告按月編制，但卻只提供給會(huì)計(jì)部門(mén)； 4.信用報(bào)告只針對(duì)新客戶； 5.會(huì)計(jì)部門(mén)記錄顯示本年度的壞賬比例將增長(zhǎng)5%； 6.上一財(cái)政年度壞賬損失高達(dá)$100000； 7.盡管用于減少壞賬注銷金額的程序和標(biāo)準(zhǔn)已發(fā)生變化，但由于某些銷售人員注銷的壞賬金額增加以致傭金受損； 8.信貸部門(mén)要求對(duì)所有的新客戶賬戶進(jìn)行信用審核； 9.在擴(kuò)大對(duì)客戶的信用額度前要審核當(dāng)前的付款記錄； 10.為了降低成本，某些情況將不再使用外部信用評(píng)估報(bào)告； 11.因信貸部門(mén)降低成本而裁員導(dǎo)致對(duì)部分新客戶的信用評(píng)估草草了事； 12.新任信貸部門(mén)經(jīng)理認(rèn)為沒(méi)有必要嚴(yán)格遵守既定的信貸政策。
　　 
　　 347. 以下哪幾項(xiàng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)屬性做了最佳描述： a．1，8和9； b．2，10和11； c．3，4和12； d．5，6和7。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是標(biāo)準(zhǔn)，它是在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）（實(shí)務(wù)公告2410—1）。項(xiàng)目1，8和9指出了期望值。
　　答案b不正確，項(xiàng)目2，10和11最佳描述了情況屬性；
　　答案c不正確，項(xiàng)目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩裕?
　　答案d不正確，項(xiàng)目5，6和7最佳描述了效果屬性。
　　 
　　 348. 以下哪幾項(xiàng)最佳描述了原因?qū)傩裕?nbsp;a．2，10和11； b．3，4和12； c．5，6和7； d．1，8和9。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，項(xiàng)目2，10和11最佳描述了情況屬性；
　　答案b正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是原因，它是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）（實(shí)務(wù)公告2410—1）。項(xiàng)目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?
　　答案c不正確，項(xiàng)目5，6和7最佳描述了效果屬性；
　　答案d不正確，項(xiàng)目1，8和9最佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性。
　　 
　　 349. 以下哪幾項(xiàng)最佳描述了情況屬性： a．5，6和7； b．1，8和9； c．2，10和11； d．3，4和12。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，項(xiàng)目5，6和7最佳描述了效果屬性；
　　答案b不正確，項(xiàng)目1，8和9最佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性；
　　答案c正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是情況，它是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（存在什么）（實(shí)務(wù)公告2410—1）。項(xiàng)目2，10和11最佳描述了情況屬性。
　　答案d不正確，項(xiàng)目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?
　　 
　　 350. 以下哪幾項(xiàng)最佳描述了效果屬性： a．3，4和12； b．5，6和7； c．1，8和9； d．2，10和11。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，項(xiàng)目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩裕?
　　答案b正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。其中一個(gè)屬性就是效果，它是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門(mén)面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）。項(xiàng)目5，6和7最佳描述了效果屬性。
　　答案c不正確，項(xiàng)目1，8和9最佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性；
　　答案d不正確，項(xiàng)目2，10和11最佳描述了情況屬性。
　　 
　　 351. 在應(yīng)收賬款函證的摘要頁(yè)列出了僅使用的積極性的函證程序：
　　函證發(fā)送情況 總數(shù) 金額
　　第一次寄送 44 $250000
　　第二次寄送 10 $48000
　　已收回函證（無(wú)例外情況） 39 $227000
　　用替代程序證實(shí)的應(yīng)收賬款 5 $23000
　　上面的信息表明該工作底稿有缺陷，因?yàn)樗鼪](méi)有：
　　 a．采用消極性函證程序；
　　 b．確定總體數(shù)，并指出所需函證的應(yīng)收賬款的總金額部分；
　　 c．對(duì)積極性函證中沒(méi)有回函的應(yīng)收賬款實(shí)施的替代程序進(jìn)行描述；
　　 d．函證暫時(shí)不用的賬戶樣本。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，不需要消積性函證程序，積極性程序是更為有效的程序；
　　答案b正確，總體的信息是需要評(píng)價(jià)抽樣計(jì)劃的充分性。
　　答案c不正確，具體的替代性程序應(yīng)在別處描述，而不是在摘要頁(yè)；答案d不正確，所提示的信息沒(méi)有指出任何暫時(shí)不用的賬戶是否需要函證。
　　 
　　 352. 內(nèi)部審計(jì)師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號(hào)碼，并有如下表述：按隨機(jī)數(shù)表與員工身份證號(hào)碼抽出40位員工的個(gè)人檔案，經(jīng)證實(shí)這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發(fā)現(xiàn)例外情況。內(nèi)部審計(jì)師未在工作底稿上加任何勾號(hào)標(biāo)記。以下哪種變化最能改進(jìn)這位審計(jì)師的工作底稿：
　　 a．采用勾號(hào)標(biāo)記來(lái)顯示對(duì)每份文件的檢查情況；
　　 b．隱去員工姓名以做到保密；
　　 c．證明樣本量規(guī)模是否合適；
　　 d．列出對(duì)每位員工的實(shí)際檢查文件。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，沒(méi)有必要采用勾號(hào)標(biāo)記。同樣的程序可應(yīng)用于所有的抽樣項(xiàng)目，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)例外；
　　答案b不正確，所有的業(yè)務(wù)工作底稿都是保密的，所以隱去職員姓名沒(méi)有必要；
　　答案c正確，工作底稿應(yīng)全面記錄對(duì)統(tǒng)計(jì)技術(shù)的使用情況。因此，它應(yīng)具體到所確定的屬性抽樣的樣本規(guī)模的數(shù)量。影響樣本規(guī)模的因素有抽樣風(fēng)險(xiǎn)的程度（置信水平）、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍度（精確度）和預(yù)計(jì)的錯(cuò)誤率。
　　答案d不正確，引用公司的政策和檢查實(shí)際文件同等重要。
　　 
　　 353. 生產(chǎn)率統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)每季度向董事會(huì)提交一次。某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)最近4次報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查驗(yàn)。他用草稿和董事會(huì)報(bào)告的副本來(lái)驗(yàn)證計(jì)算的準(zhǔn)確性，并比較了計(jì)算過(guò)程中使用的數(shù)據(jù)及相關(guān)的輔助文件。然后，在工作底稿中做了一個(gè)工作說(shuō)明后就將草稿和報(bào)告副本都丟棄了。他的說(shuō)明是：最近一年內(nèi)的季度董事會(huì)報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)均已驗(yàn)證，相應(yīng)的輔助性文件均已查驗(yàn)，所有賬目看來(lái)都是恰當(dāng)?shù)摹Ｔ诖饲闆r下：
　　 a．4個(gè)季度的樣本不足于作為得出結(jié)論的依據(jù)；
　　 b．內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿不充分，不利于對(duì)其工作進(jìn)行有效檢查；
　　 c．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將草稿放在工作底稿內(nèi)；
　　 d．內(nèi)部審計(jì)師未考慮董事會(huì)報(bào)告的信息是否經(jīng)過(guò)有效地編輯。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，問(wèn)題是沒(méi)有表明或指出所運(yùn)用的抽樣；
　　答案b正確，審核人員在沒(méi)有取得季度報(bào)告的其他副本并獨(dú)立地再次計(jì)算統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的情況下，是檢查不出內(nèi)部審計(jì)師的工作情況的。如果內(nèi)部審計(jì)師將有關(guān)的圖表放在工作底稿中，用記號(hào)標(biāo)記來(lái)解釋所查驗(yàn)的計(jì)算，并描述內(nèi)部審計(jì)師想要核實(shí)的賬目，則查驗(yàn)工作會(huì)更為有效率。
　　答案c不正確，草稿紙放在工作底稿中通常是不合適的。未經(jīng)整理過(guò)的工作底稿很難審核并得到理解；
　　答案d不正確，問(wèn)題是沒(méi)有指出或表明業(yè)務(wù)的客觀性得到了有效地評(píng)價(jià)。
　　 
　　 354. 一個(gè)恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：
　　 a．簡(jiǎn)潔但完整；
　　 b．遵守唯一的格式和安排；
　　 c．含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子；
　　 d．不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿為業(yè)務(wù)溝通提供了原則上的支持。它們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。清楚、簡(jiǎn)潔和準(zhǔn)確是工作底稿的理想質(zhì)量要求，但完整性和對(duì)結(jié)論的支持是極為重要的考慮因素（實(shí)務(wù)公告2330—1）。
　　答案b不正確，工作底稿應(yīng)統(tǒng)一和一致；
　　答案c不正確，工作底稿應(yīng)該只包含與業(yè)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的信息；
　　答案d不正確，業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件無(wú)論何時(shí)都有必要包括在內(nèi)。
　　 
　　 355. 業(yè)務(wù)管理人員在對(duì)工作底稿復(fù)核時(shí)，應(yīng)將以下哪項(xiàng)確認(rèn)為缺陷； a．在工作底稿的備忘錄中對(duì)業(yè)務(wù)的某一部分為何會(huì)超出時(shí)間預(yù)算作了解釋； b．在工作底稿中記錄了準(zhǔn)備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)； c．在工作底稿的備忘錄中對(duì)為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋； d．在業(yè)務(wù)客戶的委托書(shū)中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍。
　　答案：b答案b業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的業(yè)務(wù)工作底稿以確保它們能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)溝通（實(shí)務(wù)公告2340—1）。業(yè)務(wù)溝通中包含業(yè)務(wù)觀察。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2410—1，業(yè)務(wù)觀察具有4個(gè)屬性：標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因與效果。因此，遺漏用于評(píng)價(jià)或證實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致不能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)觀察。
　　答案a．c和d不正確，超出預(yù)算時(shí)間的理由、對(duì)省略工作方案步驟的解釋以及列出業(yè)務(wù)范圍的委托書(shū)包含在工作底稿中是恰當(dāng)?shù)摹?
　　解析：
　　 
　　 356. 在對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，業(yè)務(wù)管理人員的首要職責(zé)是要確定：
　　 a．每張工作表都有恰當(dāng)?shù)奈淖謽?biāo)題；
　　 b．工作底稿被恰當(dāng)?shù)厮饕催壿嫹纸M；
　　 c．工作底稿編制及技術(shù)伴隨標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)程序；
　　 d．工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議。
　　答案：d 
　　解析：答案a．b和c不正確，文字標(biāo)題、恰當(dāng)?shù)乃饕⑦壿嫹纸M以及遵循程序是復(fù)核工作的恰當(dāng)內(nèi)容，但不是最為重要的。
　　答案d正確，業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的工作底稿，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告2340—1）。業(yè)務(wù)溝通包括觀察、結(jié)論與建議。確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論與建議是復(fù)核工作的最為重要的事情，這是因?yàn)闊o(wú)稽之談會(huì)減少內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的可信性，就如不適當(dāng)形成的業(yè)務(wù)觀察會(huì)在評(píng)論中崩潰一樣。
　　 
　　 357. 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)得到復(fù)核以確保：
　　 a．它們與業(yè)務(wù)溝通能適當(dāng)?shù)南嗷?duì)照；
　　 b．現(xiàn)場(chǎng)工作的結(jié)論不會(huì)公開(kāi)有關(guān)的問(wèn)題；
　　 c．它們符合或超出機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)師的工作標(biāo)準(zhǔn)。
　　 d．它們能恰當(dāng)?shù)乃饕?，以便下一年的后續(xù)追蹤更為容易。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，沒(méi)有特別要求與業(yè)務(wù)溝通相互對(duì)照的工作底稿；
　　答案b正確，應(yīng)該對(duì)所有的業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以確保它們能夠恰當(dāng)?shù)闹С謽I(yè)務(wù)溝通，并確保所有必要的程序都已經(jīng)得到了執(zhí)行（實(shí)務(wù)公告2340—1）。所以，復(fù)核對(duì)于確保工作的完整性而言是有必要的。
　　答案c不正確，沒(méi)有特別要求工作底稿是否符合或超出了機(jī)構(gòu)外部審計(jì)師的工作標(biāo)準(zhǔn)；
　　答案d不正確，沒(méi)有特別要求恰當(dāng)索引的工作底稿，以便下一年的后續(xù)追蹤更為容易。
　　 
　　 358. 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)由以下哪個(gè)部門(mén)復(fù)核：
　　 a．業(yè)務(wù)客戶的管理層；
　　 b．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層；
　　 c．董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)；
　　 d．機(jī)構(gòu)安全部門(mén)的管理層。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，業(yè)務(wù)客戶很少看工作底稿，更不消說(shuō)是復(fù)核了；
　　答案b正確，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330—1）。
　　答案c不正確，審計(jì)委員會(huì)更可能復(fù)核總結(jié)報(bào)告，而非工作底稿；
　　答案d不正確，機(jī)構(gòu)的安全部門(mén)的管理層可以查看與調(diào)查有關(guān)的工作底稿，但沒(méi)有檢查工作底稿的權(quán)力。
　　 
　　 359. 工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者來(lái)復(fù)核。這個(gè)規(guī)定是由以下哪項(xiàng)規(guī)定建立的：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
　　 b．iia的道德規(guī)范；
　　 c．內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)聲明；
　　 d．全美反欺詐委員會(huì)的報(bào)告。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息（標(biāo)準(zhǔn)2330）。因此，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330—1）
　　答案b不正確，iia的道德規(guī)范沒(méi)有明確要求這個(gè)問(wèn)題；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)聲明已廢除；
　　答案d不正確，全美反欺詐委員會(huì)的報(bào)告關(guān)注欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)告。
　　 
　　 360. 經(jīng)常使用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿的原因是由于標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿的編制更為：
　　 a．有效率；
　　 b．專業(yè)；
　　 c．整潔；
　　 d．準(zhǔn)確。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，采用標(biāo)準(zhǔn)化的（形式上的）工作底稿通過(guò)減少編制時(shí)間來(lái)改善業(yè)務(wù)效率。比如，標(biāo)準(zhǔn)格式可用于業(yè)務(wù)工作方案清單、面談結(jié)果的記錄和工作表。
　　答案b和d都不正確，標(biāo)準(zhǔn)格式不一定會(huì)體現(xiàn)產(chǎn)生更好的專業(yè)性和準(zhǔn)確性；
　　答案c不正確，標(biāo)準(zhǔn)格式顯然減少了工作底稿的編制時(shí)間，但是結(jié)果不一定是更加整潔。

（責(zé)任編輯：中大編輯）