國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

• 第1頁：控制框架相關(guān)知識(shí)

• 第2頁：典型試題

E01　控制框架

該部分大綱主要涉及的就是兩個(gè)主要控制框架:COBIT和SAC（eSAC）
1.COBIT的含義
COBIT（Control Objectives for Information and related Technology，信息及相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo)）由ITGI（信息技術(shù)治理協(xié)會(huì)）提出，其最新版的COBIT4.1產(chǎn)品家族分三個(gè)層次，分別為執(zhí)行管理層和董事會(huì)，業(yè)務(wù)和IT經(jīng)理層，治理、鑒證、控制和安全專家提供支持?？梢姡珻OBIT已從一個(gè)審計(jì)師的工具，演變?yōu)镮T治理框架，它在商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、控制需要和技術(shù)問題之間架起了一座橋梁，以滿足管理的多方面需要。

COBIT將IT過程，IT資源及信息與企業(yè)的策略與目標(biāo)聯(lián)系起來，形成一個(gè)三維的體系結(jié)構(gòu)。
其中，信息準(zhǔn)則維集中反映了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，主要從質(zhì)量、成本、時(shí)間、資源利用率、系統(tǒng)效率、保密性、完整性、可用性等方面來保證信息的安全性、可靠性、有效性；IT資源維主要包括以人、應(yīng)用系統(tǒng)、技術(shù)、設(shè)施及數(shù)據(jù)在內(nèi)的信息相關(guān)的資源，這是IT治理過程的主要對(duì)象；IT過程維則是在IT準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，對(duì)信息及相關(guān)資源進(jìn)行規(guī)劃與處理，從信息技術(shù)的規(guī)劃與組織、采集與實(shí)施、交付與支持、監(jiān)控等四個(gè)方面確定了34個(gè)信息技術(shù)處理過程，每個(gè)處理過程還包括更加詳細(xì)的控制目標(biāo)和審計(jì)方針對(duì)IT處理過程進(jìn)行評(píng)估。
COBIT是一個(gè)非常有用的工具，也非常易于理解和實(shí)施，可以幫助在管理層、IT與審計(jì)之間交流的鴻溝上搭建橋梁，提供了彼此之間溝通的共同語言。所有的信息系統(tǒng)審計(jì)、控制及安全專業(yè)人員應(yīng)該考慮采用COBIT原則。COBIT的優(yōu)點(diǎn)有：
通過實(shí)施COBIT，增加了管理層對(duì)控制的感知及支持。
COBIT使IT管理工作簡(jiǎn)易并量化。
COBIT提供了一種國(guó)際通用的IT管理及問題解決方案。
COBIT有助于提高信息系統(tǒng)審計(jì)師的影響力，依據(jù)COBIT出具的信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告更容易得到管理層的肯定。
COBIT框架可以幫助決定過程責(zé)任，提高IT治理水平。通過采用該框架作為對(duì)一個(gè)責(zé)任矩陣分析的基礎(chǔ)，可以做到基于角色的IT管理，定義過程措施，確保客戶利益。
1.2 eSAC
SAC的概念在1977年由國(guó)際內(nèi)審研究院（the Institute of Internal Auditors-IIA）第一次明確提出，當(dāng)時(shí)SAC是指系統(tǒng)審計(jì)與控制（systems auditability and control）。1991年和1994由國(guó)際內(nèi)審研究基金會(huì)進(jìn)行較大更新后，SAC是指系統(tǒng)鑒證與控制（systems assurance and control）。SAC已成為IT審計(jì)師在信息技術(shù)安全、控制與審計(jì)領(lǐng)域中的重要指南。
在電子商務(wù)時(shí)代，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，系統(tǒng)中的控制及相互依賴性已經(jīng)沒有組織與地理位置的限制，普遍存在于各種組織中。不管是什么規(guī)模的組織，都需要有一套控制指南來有效地管理信息系統(tǒng)和技術(shù)，并隨著業(yè)務(wù)環(huán)境的變化和新技術(shù)的發(fā)展及時(shí)更新系統(tǒng)。信息系統(tǒng)審計(jì)師及IT安全從業(yè)人員必須知道威脅來自何處，如何管理這些威脅帶來的風(fēng)險(xiǎn)，而且也要知道如何與不同層次的管理人員共同討論安全問題。我們?cè)诳紤]信息與系統(tǒng)安全時(shí)，著重要回答以下關(guān)鍵問題：“如何管理IT風(fēng)險(xiǎn)？”“如何判斷安全與控制措施是否完備？”“誰可以為IT安全提供鑒證？”“鑒證可以說明什么？”等。這就是制訂SAC控制規(guī)范的主要原因。
SAC通過提供及時(shí)更新的信息，幫助我們理解、監(jiān)測(cè)、評(píng)估及降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。SAC檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)各個(gè)組成部分的風(fēng)險(xiǎn)，包括客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、監(jiān)管部門及合作伙伴。
新版本SAC的一個(gè)重要特征就是提出的eSAC控制模型。建立此模型有利于討論在電子商務(wù)環(huán)境中的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)及減輕威脅造成的風(fēng)險(xiǎn)的措施三者的關(guān)系。目前有許多不同的風(fēng)險(xiǎn)與控制模型，任何一種模型都有其特定的適用對(duì)象及范圍，組織必須進(jìn)行合理剪裁，以適合組織的實(shí)際情況。eSAC模型可以較好地反映快速變化的技術(shù)環(huán)境及電子商務(wù)模式所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并給出如何管理這些風(fēng)險(xiǎn)的建議。

模型中的左邊箭頭表示的是組織的任務(wù)，包括組織的價(jià)值取向、企業(yè)戰(zhàn)略、主要目標(biāo)等。右邊箭頭表示的是組織獲得所期望的回報(bào)，同時(shí)滿足組織形象與聲望的完善，及獲得進(jìn)一步提高績(jī)效的學(xué)習(xí)能力。
從目標(biāo)到結(jié)果需要建立合理的控制環(huán)境，包括系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)的效果與效率（operating），財(cái)務(wù)及管理的報(bào)告（reporting），法律、法規(guī)的符合性（compliance），對(duì)信息資產(chǎn)的保護(hù)（safeguarding）。
控制的效果要用與電子商務(wù)相關(guān)的各種控制屬性來描述，如可用性（ availability）、實(shí)際能力（capability）、機(jī)能性（functionality）、可保護(hù)性（protectability）、責(zé)任性（accountability），這些屬性都可被稱作業(yè)務(wù)鑒證目標(biāo)，為人們正確看待各種控制提供了更廣寬而準(zhǔn)確的框架。對(duì)任何業(yè)務(wù)的控制都可以通過這些控制屬性的組合來實(shí)現(xiàn)。例如：對(duì)隱私問題的控制可以通過可保護(hù)性和責(zé)任性的組合來實(shí)現(xiàn)。
要實(shí)現(xiàn)有效控制，需要利用各種資源，如人員（ people）、技術(shù)（technology）、流程（ processes）、投資（investment）、溝通（communication）。
影響內(nèi)部控制環(huán)境的外部因素主要有兩種，如多方向的箭頭表述了與外部實(shí)體（供應(yīng)商、合作伙伴、代理商）之間的交互作用及相互依賴性，單方向箭關(guān)表述了外部市場(chǎng)力量（如客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、監(jiān)管者、共同體、股東）和不斷變化的環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的影響。
橢圓形區(qū)域表示動(dòng)態(tài)的控制內(nèi)外部環(huán)境，為保證控制環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定和可控，就必須對(duì)環(huán)境進(jìn)行監(jiān)測(cè)與預(yù)測(cè)，使相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)被控制在一個(gè)組織可以接受的水平。

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典型試題
1.根據(jù)IIA的SAC控制框架，除了以下哪一條外，其他都是對(duì)來自技術(shù)挑戰(zhàn)的有效反應(yīng)?
a.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
b.內(nèi)部控制
c.變更最小化
d.電子鑒證服務(wù)
『正確答案』c
『解題思路』
a.不正確。SAC描述了一系列對(duì)技術(shù)挑戰(zhàn)的有效反應(yīng)，這些反應(yīng)包括對(duì)電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制目標(biāo)和電子鑒證服務(wù)。
b.不正確。見題解a。
c.正確。SAC控制框架中，對(duì)來自技術(shù)挑戰(zhàn)的有效反應(yīng)不包括變更最小化。
d.不正確。見題解a。
2.根據(jù)IIA的SAC控制框架，“責(zé)任”是指：
a.與商業(yè)機(jī)密和其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的屬性。
b.可以確定交易來源的控制屬性。
c.對(duì)數(shù)據(jù)處理設(shè)備和存儲(chǔ)設(shè)備的訪問限制。
d.與員工和客戶的個(gè)人信息相關(guān)的屬性。
『正確答案』b
『解題思路』
a.不正確。與商業(yè)機(jī)密和其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的屬性與機(jī)密性相關(guān)。
b.正確?！柏?zé)任”是一種可以確定交易來源的控制屬性。它確定員工的角色、行動(dòng)和責(zé)任。用戶責(zé)任屬性可以由數(shù)據(jù)的所有者關(guān)系、訪問者的身份與驗(yàn)證來確定。
c.不正確。對(duì)數(shù)據(jù)處理設(shè)備和存儲(chǔ)設(shè)備的訪問限制與物理安全相關(guān)。
d.不正確。與員工和客戶的個(gè)人信息相關(guān)的屬性與個(gè)人隱私相關(guān)。
3.COBIT是：
a.對(duì)IT流程實(shí)施有效控制的輔助指南。
b.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)技術(shù)挑戰(zhàn)的反應(yīng)
c.對(duì)以前的“系統(tǒng)審計(jì)與控制框架”——SAC的升級(jí)。
d.由COSO委員會(huì)出版發(fā)行。
『正確答案』a
『解題思路』
a.正確。COBIT是由信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)制定的一種IT控制框架。COBIT提供了一套指南來協(xié)助管理人員和業(yè)務(wù)人員對(duì)IT流程和資源實(shí)施控制。COBIT被設(shè)計(jì)成一種IT治理工具，有助于理解和管理組織中的信息及與IT相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與利益。
b.不正確。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)技術(shù)挑戰(zhàn)的反應(yīng)是SAC的特征。
c.不正確。Systems Assurance and Control才是對(duì)Systems Auditability and Control的升級(jí)。
d.不正確。COBIT是由ISACA出版發(fā)行的。
4.COBIT的目標(biāo)用戶不包括以下哪一類人員?
a.管理人員。
b.用戶。
e.股東。
d.審計(jì)師。
『正確答案』c
『解題思路』
a.不正確。COBIT的目標(biāo)用戶有三類：管理人員、用戶及審計(jì)師。管理人員必須在風(fēng)險(xiǎn)與控制成本之間進(jìn)行平衡；用戶需要得到內(nèi)部及外部IT服務(wù)的安全和控制的有效保證；審計(jì)師需要在獲得足夠的證據(jù)的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估，并把審計(jì)結(jié)論傳遞給管理人員及其他相關(guān)人員。
b.不正確。見題解a。
c.正確。股東并不直接與組織日常管理中的IT服務(wù)相關(guān)，他們不是COBIT的目標(biāo)用戶
d.不正確。見題解a。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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