國際注冊內部審計師

       441、在對合同進行檢查時，首席審計執(zhí)行官懷疑供應商在合同招標過程中獲得不正當利益。在獲知首席執(zhí)行官是供應商所在公司董事會的成員之后，首席審計執(zhí)行官應采取何種行動？
　　 a、向高級管理層，不包括該首席執(zhí)行官，提交一份報告草案。
　　 b、與組織的外部審計師聯(lián)系以尋求協(xié)助。
　　 c、收集證明材料，向審計委員會的主席報告該審計發(fā)現(xiàn)。
　　 d、立即通知董事會。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確?？紤]到首席執(zhí)行官在公司中的地位，下一步的做法應是將關于舞弊或利益沖突狀況的建議報告草案發(fā)送給審計委員會的主席。
　　 
　　 442、在良好的管理環(huán)境下,內部審計部門將：
　　 a、既向高級管理層也向直線管理層通報審計業(yè)務的結果.
　　 b、在新的計算機系統(tǒng)已運行之后才進行首次審計.
　　 c、主要與高級管理層進行溝通,極少與審計工作對象的經理進行接觸.
　　 d、主要關注資產管理狀況,向審計委員會報告審計結果.
　　答案:a
　　解題思路：答案a正確。在良好的管理環(huán)境下,內部審計部門通過既向高級管理層,也向經營管理層提供反饋信息來為直線經營提供更直接的服務
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 443、一個組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)來源。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)支持用戶使用第四代編程語言開發(fā)的軟件。一些軟件可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估控制進入和使用數(shù)據(jù)庫的措施時，審計師最關注：
　　 a、在進入數(shù)據(jù)庫之前，最終用戶使用數(shù)據(jù)處理通過了他們的只讀程序；
　　 b、存在實時更新控制措施；
　　 c、在進入數(shù)據(jù)庫之前，用戶開發(fā)的應用軟件在計算機上進行檢測和開發(fā)；
　　 d、使用關系數(shù)據(jù)庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。實時控制是管理兩個或者多個程序需要同時使用同一個文件或者數(shù)據(jù)庫的情況。它們可以保護數(shù)據(jù)的完整性。終端用戶計算使得用戶不需要數(shù)據(jù)處理批準，包括使用大型主機數(shù)據(jù)庫的終端用戶程序；第四代語言可以有效地在主機結構中開發(fā)和運行。主機和微機在這方面地區(qū)別時不大的；關系數(shù)據(jù)庫雖然流行，但是不需要支持多用戶計算。
　　 
　　 444、在遠程計算機中心，管理者安裝了自動進度安排系統(tǒng)來上載數(shù)據(jù)文和執(zhí)行程序。最好的確定系統(tǒng)按照計劃運行的方法是：
　　 a、用排隊模型分析工作活動，確定工作量特征；
　　 b、模擬資源使用，與實際操作結果比較；
　　 c、使用圖書館管理軟件追蹤應用程序后幾個版本的變化；
　　 d、審計文件進入的工作數(shù)據(jù)和工作開始/結束消息。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。工作數(shù)據(jù)分析允許檢查工作開始/結束、記錄計數(shù)和處理時間。用排隊模型分析工作活動確定工作量特征，可以給出系統(tǒng)資源使用的信息，但是不能確定系統(tǒng)是否按照計劃運行；
　　答案b不正確，模擬資源使用可以幫助管理者確定工作量特征，但是不能確定系統(tǒng)是否按照計劃運行。使用圖書館管理軟件追蹤應用程序后幾個版本的變化，允許對生產過程進行控制，但是不能確定系統(tǒng)是否按照計劃運行。
　　 
　　 445、某審計師懷疑計算機的人力資源系統(tǒng)包含無效的數(shù)據(jù)。例如，無效的工種分類、超過退休年限的年齡及無效的民族分類等。為確定此情況，最佳的方法是:
　　 a.利用測試數(shù)據(jù)，測試數(shù)據(jù)輸入的編輯控制的有效性；
　　 b.檢查和測試存取控制，確保只有經授權的職員才能進入系統(tǒng)；
　　 c.運用通用審計軟件，確定不在特定參數(shù)內的所有數(shù)據(jù)；
　　 d.運用通用審計軟件選取職員的樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項目的有效性，并以此推斷總體情況。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。通用審計軟件主要用途是為額外的測試選取和匯總客戶的記錄。這些軟件包允許審計師進行穿過計算機的審計，抽取、比較、分析和匯總數(shù)據(jù)，并生成用于審計的輸出結果。它們允許審計師使用計算機檢查更多的記錄，不僅僅針對在其它方面所可能出現(xiàn)的更快的速度與準確性問題。因此，通用審計軟件對所有潛在差錯資源的分析更為容易。測試數(shù)據(jù)方法關注控制，而不是已經在數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)；測試存取控制沒有直接針對數(shù)據(jù)的完整性問題；通用審計軟件的運用不一定受限于樣本。
　　 
　　 446、某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和在線系統(tǒng)，因而其訂貨單、收貨單及發(fā)票都沒有留下紙質文檔資料。某審計師希望確定對發(fā)票的付款是否僅在貨物收到之后，才按照已審批的價格予以支付。為實現(xiàn)此目標，最合適的審計程序是:
　　 a、利用對主要供應商統(tǒng)計抽樣的樣本，追查相應發(fā)票的付款額；
　　 b、運用通用審計軟件選取付款的樣本，并與儲存在計算機內的訂貨單、發(fā)票和收貨單相核對；
　　 c、對應付賬款進行貨幣單位抽樣，并確認與供應商直接相關的金額；
　　 d、運用通用審計軟件找出某一特定日期的所有收貨單，并追查這些驗收單和已簽發(fā)的支票。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。通用審計軟件可用于開展比較功能，也就是說，比較儲存在計算機系統(tǒng)中的項目。不過，用于比較的項目必須具備常見的屬性或關鍵點。在上述電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，比較以計算機為基礎的數(shù)據(jù)是必要的，這是由于沒有以紙為基礎的采購單、驗收單和發(fā)票。這些程序僅能確定支付是否與發(fā)票相符。它們不能確定發(fā)票數(shù)額是否準確；這個程序僅能提供某一天的數(shù)據(jù)，此外，它不能確定支付是否準確。
　　 
　　 447、審計師了解到計算機的普及為計算機舞弊創(chuàng)造了更多機會，但也促進了檢查舞弊的計算機審計技術的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設計了一個程序，將儲蓄賬戶的日利息計算到四位小數(shù)點，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬戶中。以下哪項計算機審計技術最有效地檢查這類舞弊？
　　 a、平行模擬；
　　 b、為了向儲戶函證，用通用審計軟件抽取賬戶余額；
　　 c、抽點打印法；
　　 d、系統(tǒng)控制和審計復核文件。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。平行模擬用于特定的已編制好的應用類程序中，處理運行于常規(guī)處理系統(tǒng)的交易。鑒于創(chuàng)建在每個賬戶的賬目都可以與審計師的平行模擬程序所計算賬目進行比較，這種方法是最為有效的。賬戶余額的函證不可能檢查出小于1個百分點的差錯，而這個差錯是按日累計的；抽點打印技術可以捕獲貫穿于系統(tǒng)程序的某個特定點的處理數(shù)據(jù)。這個方法在本題中不適用；scarf是指程序中有一個審計模塊，它可以捕獲用于處理的不尋常的交易（或超出編輯校驗的交易），審計師可在以后評價這個項目，在此這個方法不適用。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 448、許多公用事業(yè)公司使用復雜的客戶服務系統(tǒng)（css）來管理它們的客戶服務部門。css運行于聯(lián)機實時環(huán)境中，這樣能保證客戶服務數(shù)據(jù)直接經由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項電子數(shù)據(jù)處理審計技術能使審計師連續(xù)監(jiān)控來自于css的客戶服務數(shù)據(jù)： a、通用審計軟件； b、控制流程圖； c、嵌入審計數(shù)據(jù)集合； d、整合測試法(itf)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。嵌入審計數(shù)據(jù)集合是一種嵌入常規(guī)生產程序的交易選擇方法，它可以例行抽取交易以滿足進一步測試的標準。實際上，它為內部審計師進入程序提供了一個窗口。通用審計軟件可用于數(shù)據(jù)收集，但運行時是獨立的，因此不可能持續(xù)監(jiān)控；控制流程圖可用于記錄和/或審核應用程序中的記錄，但不用于持續(xù)監(jiān)控；itf用于測試程序，但不用于收集數(shù)據(jù)。
　　 
　　 449、為了降低存貨總成本，一制造商建立了一個配送數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，以便每家工廠都保存所有的存貨記錄。每家工廠都可以從其他廠獲得存貨。但是管理當局認為，向多家工廠需求存貨的原材料申請沒有準確地輸入數(shù)據(jù)庫，即存貨已經運走但數(shù)量沒有更改。調查這種情況的最佳方法是: a、嵌入審計模塊； b、審計鉤； c、抽點打印法； d、系統(tǒng)控制審計復核文件。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。為確定存貨數(shù)為何沒有變化，必須要測試處理程序，最佳的方法就是使用抽點打印技術。它涉及捕獲程序處理流中特定點的用于處理的數(shù)據(jù)。抽點打印技術允許對復雜數(shù)據(jù)庫更新的所有相關數(shù)據(jù)進行分析，以便確定數(shù)據(jù)更新的準確性或不足。嵌入審計模塊選擇滿足特定標準的交易，它允許對系統(tǒng)進行持續(xù)的監(jiān)控，但對調試這個潛在的更新差錯沒有幫助；審計鉤在審計常規(guī)事項時對審計活動進行程序處理有幫助，但對調試這個潛在的更新差錯無助；scarf是指程序中有一個審計模塊，它可以捕獲用于處理的不尋常的交易（或超出編輯校驗的交易），它僅在進一步審計調查中有用。針對本題中的審計目標，這項技術不適用。
　　 
　　 450、電子表格軟件最適用于以下哪項審計活動： a、為審計報告會議編制有關管理費用表的幻燈片；
　　 b、編制有關總結審計結果的敘述報告；
　　 c、編制固定資產折舊計算表；
　　 d、把數(shù)據(jù)從終端的微機傳送到主機。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。電子表格軟件常用于編制工作底稿以及其它的審計報告功能。其應用包括對固定資產折舊表以及長期債務的分期攤銷進行量化分析。電子表格軟件用于定量分析。
　　 
　　 451、預算的主要目的是：
　　 a、使公司朝著短期和長期的戰(zhàn)略目標發(fā)展
　　 b、明確公司的使命
　　 c、確認公司產品的新市場
　　 d、提供非正式信息交流渠道
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。預算為組織提供了一條與組織戰(zhàn)略計劃緊密聯(lián)系的、目的導向型的、合理的鏈條。
　　 b、不正確。公司的使命應通過戰(zhàn)略計劃加以明確。
　　 c、不正確。c選項太具體、太狹窄。
　　 d、不正確。預算是一個正式的溝通工具。
　　 
　　 452、某公司是激光和機器人技術結合方面的開拓者，公司的科學家和工程師們擁有許多專利，他們不斷地尋找改進產品和開發(fā)新產品的方法，指出適合這個公司的組織結構形式是：
　　 a、機械式
　　 b、模仿
　　 c、有機式
　　 d、簡單式
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。機械式組織結構，最適合那些關注于通過嚴格控制、廣泛的勞動分工和高度正規(guī)化最大程度降低成本的組織。
　　 b、不正確。模仿是一種戰(zhàn)略，不是一種組織結構。
　　 c、正確。有機式組織結構是一種松散、靈活的具有高度適應性的組織結構，是低復雜性、低正規(guī)化和分權化的。題目所述公司是一個以創(chuàng)新為戰(zhàn)略的公司，只有在有機式組織中它才可以運轉得最好。
　　 d、不正確。簡單式不是一種組織結構。
　　 
　　 453、某公司一月份發(fā)生大額的材料效率差異。下述哪一條不能解釋該大額差異發(fā)生的原因：
　　 a、削減了預防性維修費用支出
　　 b、生產人員缺乏足夠的培訓和有效的監(jiān)督
　　 c、公司需要處理大量的緊急訂單任務
　　 d、超出主預算多生產
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。削減了預防性維修費用支出，會造成機器設備不能正常運轉，從而導致更多的材料耗費或損毀。
　　 b、不正確。生產人員缺乏足夠的培訓和有效的監(jiān)督也會造成更多的材料耗費或損毀，給生產過程帶來不利影響，如耗用更多的人工、材料等。
　　 c、不正確。緊急訂單打破了正常的生產制造進度，給生產過程帶來不利影響，如耗用更多的人工、材料等。
　　 d、正確。本題考察將材料效率差異與材料用量結合起來的能力。超出主預算生產更多的產品不會影響到每件產品所用材料的數(shù)量，且材料效率差異是以實際產量為基礎計算出來的，因此d選項不能解釋大額差異發(fā)生的原因。
　　 
　　 454、任何關于庫存評估的風險模型一定包括以下哪一項？
　　 a、產品保證書
　　 b、賣方定價政策
　　 c、存貨損耗費
　　 d、年度銷售預測
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。保證書不是庫存評估的一部分。
　　 b、不正確。直到采購商品時，賣方定價政策才會對庫存評估產生影響。購買時的價格是與庫存評價有關系的唯一價格，賣方定價政策的改變不一定影響庫存評估。
　　 c、正確。由損耗造成的存貨損失量直接影響庫存評估。在關于庫存評估的風險模型中，存貨損耗必須給予考慮。
　　 d、不正確。銷售預測不影響庫存評估。
　　 
　　 455、按自上而下的方法，為新系統(tǒng)開發(fā)設計任何系統(tǒng)因素前，以下哪項內容應該得到審查？
　　 a、競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型
　　 b、系統(tǒng)需要的電腦設備
　　 c、管理人員進行計劃和控制時的信息要求
　　 d、關于現(xiàn)有系統(tǒng)已有的適當控制
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。競爭對手的處理系統(tǒng)可能與己是無關的，或者完全不被了解。
　　 b、不正確。重點應首先放在新系統(tǒng)的目的和需求上，而不是放在設備上。
　　 c、正確。使用者的信息需求和目的應該是主要的。
　　 d不正確。有關老（當前）系統(tǒng)的控制可能是無關的或者是不重要的。
　　 
　　 456、最有可能保證只按適當?shù)慕痤~開具工資支票的控制措施是：
　　 a、定期核對工資單上員工的工資單
　　 b、要求將未發(fā)出的支票交還給出納
　　 c、要求對員工出勤時間卡進行監(jiān)督審批
　　 d、定期現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。工資表中可能恰當?shù)匕藛T工情況，但支付的金額可能不適當。
　　 b、不正確。未發(fā)出的支票不能提供關于金額適當?shù)淖C據(jù)。
　　 c、正確。員工管理者處于一個最有利的位置來確保支付適當?shù)慕痤~。
　　 d、不正確?，F(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放，不能保證所支付的金額是適當?shù)摹?
　　 
　　 457、為將新的成本會計系統(tǒng)并入現(xiàn)有的財務會計系統(tǒng)，一家醫(yī)院正在對是否購買軟件進行評估。以下哪項描述了內部審計活動參與采買過程的最有效方式？
　　 a、內部審計活動應評價軟件性能說明是否符合醫(yī)院的需要。
　　 b、內部審計活動應評價軟件設計是否滿足內部發(fā)展和文件編制標準的需要。
　　 c、內部審計活動應確定在系統(tǒng)投入使用前使用者是否參與對樣板進行驗證和檢查。
　　 d、因為系統(tǒng)由外部開發(fā)，所以內部審計活動不用參與。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。內部審計活動應當參與，以確保存在的軟件性能說明符合醫(yī)院的要求。因為不完整的或者錯誤的性能說明可能導致購買了不能使用的軟件，或是與軟件銷售商簽訂不可實施的合同條款。
　　 b、不正確。內部審計活動不能確保應用設計滿足內部發(fā)展和文件編制標準的需要，因為應用不同標準的外部群體已將系統(tǒng)開發(fā)出來了。
　　 c、不正確。購買的軟件沒有樣板。
　　 d、不正確。對于外部開發(fā)的系統(tǒng)，系統(tǒng)研發(fā)周期中唯一能被忽略或縮減的階段是編制實際系統(tǒng)程序的過程，所有其他的階段，既使被改動了，仍然存在。
　　 
　　 458、要從時間序列中消除季節(jié)變化的影響，原始數(shù)據(jù)應該是
　　 a、隨季節(jié)指數(shù)調增
　　 b、隨季節(jié)指數(shù)調減
　　 c、乘以季節(jié)指數(shù)
　　 d、除以季節(jié)指數(shù)
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。見題解d。
　　 d、正確。如果原始數(shù)據(jù)（有四個趨勢）除以季節(jié)平均數(shù)，那么季節(jié)因素的影響就從原始數(shù)據(jù)中剔除了。
　　 
　　 459、盡管銷售額增加，經濟發(fā)展，但某公司的利潤已持續(xù)下降三年。以下哪項屬于公司首席執(zhí)行官喜歡采取的行動？
　　 a、確定一個在今后兩個月內大幅度增加利潤的轉向目標
　　 b、在每個部門裁員10%
　　 c、在非增值部門裁員20%
　　 d、鼓勵在所有工作層次上進行創(chuàng)新，并采用提前退休計劃，來縮小員工規(guī)模
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。該選項說明了公司衰敗的兩個特點：高度集中的決策權和缺少長期計劃。專門強調短期效果很可能對生產力的提高有負面影響。
　　 b、不正確。公司衰敗的另一個特點是不分主次地裁人，裁人的作法極少會改善一個公司的狀況。
　　 c、不正確。這是一種非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部門不成比例地裁人會帶來災難性的后果。
　　 d、正確。這是一種長期解決方案，它包括防止公司衰敗所必需的因素。
　　 
　　 460、有可能防止采購代理偏愛特定供應商的控制措施是：
　　 a、要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行審查；
　　 b、要求采購員遵守詳細的材料規(guī)格要求；
　　 c、定期輪換采購員任務；
　　 d、監(jiān)測每名采購員的訂單數(shù)量。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。提交的總金額不能發(fā)現(xiàn)采購代理對單個供應商的偏愛。
　　 b、不正確。詳細的材料規(guī)格不能防止采購員在發(fā)出訂單時有所偏愛。
　　 c、正確。定期輪換采購員任務將限制任何采購員偏愛特定供應商的機會。
　　 d、不正確。發(fā)出的訂單數(shù)與防止偏愛無關。
　　 

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