國際注冊內(nèi)部審計師

      341.關(guān)于公司的報酬體系和相關(guān)的紅利，以下哪項(xiàng)陳述是正確的？
　　 i、獎金體系應(yīng)被看作是組織控制環(huán)境的組成部分，在起草內(nèi)部控制報告時應(yīng)予以考慮。
　　 ii、報酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成部分，不應(yīng)將其作為控制系統(tǒng)的組成部分來報告。
　　 iii、對組織報酬體系實(shí)施的審計應(yīng)獨(dú)力于對影響公司紅利的其他職能進(jìn)行控制的系統(tǒng)的審計。
　　 a、只有i正確。
　　 b、只有ii正確。
　　 c、只有iii正確。
　　 d、ii和iii正確。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。報酬體系和紅利影響人們的行為，因而應(yīng)將其看作是組織控制結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 342.以下哪項(xiàng)反映了最佳的治理結(jié)構(gòu)？
　　答案：a
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)風(fēng)險管理，行政管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督，內(nèi)部審計師以監(jiān)督和咨詢的角色提供服務(wù)。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 343.如果年度審計計劃不允許對影響公司的所有重要法規(guī)進(jìn)行足夠的合規(guī)性測試,
　　 a、內(nèi)部審計部門應(yīng)確保董事會和高級管理層已知道這個限制.
　　 b、在審計計劃里附一個備忘錄,列明缺少審計覆蓋面的理由.
　　 c、標(biāo)明本年沒有包括在測試中的法規(guī)將在下年進(jìn)行審計.
　　 d、縮小經(jīng)營和財務(wù)審計的范圍,以騰出額外的審計時間去進(jìn)行合規(guī)性審計.
　　答案:a
　　解題思路：答案a正確。高級管理層和董事會應(yīng)得到審計范圍受到限制的信息,包括對相關(guān)法律法規(guī)的合規(guī)性測試.
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 344、向?qū)徲嬑瘑T會提供有關(guān)內(nèi)部審計與其他機(jī)構(gòu)就保證與咨詢活動相互協(xié)調(diào)對專業(yè)和組織利益影響方面的信息，主要是誰負(fù)責(zé)？
　　 a、外部審計師　　　
　　 b、首席審計執(zhí)行官　　
　　 c、首席執(zhí)行官　　　 
　　 d、每個保證和咨詢機(jī)構(gòu)
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。根據(jù)>2050—1.3.確保通過協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門的專業(yè)和組織的責(zé)任與其他保證咨詢機(jī)構(gòu)的工作,來實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)利益最大化是首席審計執(zhí)行官的責(zé)任.這意味著首席審計執(zhí)行官應(yīng)將相關(guān)情況形成報告并報告給審計委員會.
　　 
　　利用以下信息回答345—346題：
　　在審計計劃階段，首席審計執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評估四項(xiàng)審計業(yè)務(wù)：該業(yè)務(wù)在降低組織風(fēng)險上的作用，該業(yè)務(wù)在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計業(yè)務(wù)以來該領(lǐng)域的改變程度。首席審計執(zhí)行官為每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每一因素從低到高進(jìn)行記錄、打分。并算出總排名。結(jié)果如下表（括號內(nèi)為分?jǐn)?shù)）：
　　審計業(yè)務(wù) 風(fēng)險降低程度 成本節(jié)約 改變情況
　　 1 高（3） 中等（2） 低（1）
　　 2 高（3） 低（1） 高（3）
　　 3 低（1） 高（3） 中等（2）
　　 4 中等（2） 中等（2） 高（3）
　　 
　　 345、如果所有因素都得到同等程度的衡量，首席審計執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行哪些審計業(yè)務(wù)？
　　 a、審計業(yè)務(wù)1和2
　　 b、審計業(yè)務(wù)1和3　　　 
　　 c、審計業(yè)務(wù)2和4　　　　
　　 d、審計業(yè)務(wù)3和4
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。業(yè)務(wù)2和4的總分最高
　　 
　　 346、如果組織已要求首席審計執(zhí)行官重點(diǎn)考慮成本節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍，此時首席審計執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行哪些審計業(yè)務(wù)
　　 a、審計業(yè)務(wù)1和2　　
　　 b、審計業(yè)務(wù)1和3　　　
　　 c、審計業(yè)務(wù)2和4　　
　　 d、審計業(yè)務(wù)3和4
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。本選項(xiàng)的總分最高，這些業(yè)務(wù)對于成本節(jié)約來說具有中等和最高的影響程度
　　 
　　 347、為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計執(zhí)行官計劃實(shí)施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)，以下首席審計執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？
　　 ⅰ.在沒有修訂內(nèi)部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務(wù)重心.
　　 ⅱ.在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn).
　　 ⅲ.在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計建議!
　　 a、只有ⅰ.
　　 b、ⅰ和ⅱ
　　 c、ⅰ和ⅲ
　　 d、ⅱ和ⅲ
　　答案:b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。首席審計執(zhí)行官在沒有咨詢審計委員會或修改內(nèi)部審計章程的前提下對內(nèi)部審計部門的性質(zhì)作出重大改變.《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1000規(guī)定，內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力、和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會通過?！豆ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)》2400要求內(nèi)部審計師報告審計結(jié)果?！豆ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)》2420規(guī)定報告要精確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、完整和及時。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2420—1完整的報告應(yīng)沒有遺漏對報告接收者有實(shí)質(zhì)影響的情況，應(yīng)包括所有重大的和相關(guān)的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計建議和結(jié)論。突出潛在成本節(jié)約對于業(yè)務(wù)最終報告來說是適當(dāng)?shù)摹?
　　 
　　 348、以下哪項(xiàng)代表了最佳風(fēng)險評估技術(shù)？
　　 a、根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對實(shí)現(xiàn)組織長期目標(biāo)的影響未來評估其風(fēng)險水平。
　　 b、評估其固有和控制風(fēng)險，以及其對財務(wù)誤報的影響程度。
　　 c、評估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險水平，他們對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的影響，以及潛在的原因。
　　 d、評估現(xiàn)有和未來時間的風(fēng)險水平，他們對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的影響，以及消除已有或潛在風(fēng)險因素的可能性。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。這是最佳做法，因?yàn)樗捎镁C合方法進(jìn)行風(fēng)險管理，其不僅僅考慮了事件和影響情況，也考慮了事件發(fā)生的原因。
　　 
　　 349、以下哪些做法被用來提供內(nèi)部審計功能的有效性的反饋？
　　 ⅰ、適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
　　 ⅱ、適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。
　　 ⅲ、內(nèi)部評價。
　　 ⅳ、外部評價。
　　 a、ⅰ、ⅱ和ⅲ。
　　 b、ⅰ、ⅱ和ⅳ。
　　 c、ⅰ、ⅲ和ⅳ。
　　 d、ⅱ、ⅲ和ⅳ。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。質(zhì)量保證項(xiàng)目被設(shè)計成能夠提供內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)效率的反饋意見。質(zhì)量保證項(xiàng)目應(yīng)包括：適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、內(nèi)部評價、外部評價。
　　 
　　 350、與內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部審計只能是
　　 a、確保符合報告程序。
　　 b、審查支出項(xiàng)目，并將各項(xiàng)目與實(shí)際開支相核對。
　　 c、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支。
　　 d、識別可能增加越權(quán)開支的不充分的控制。
　　答案：d 
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)識別不充分的控制，評價管理效果，以及查明一般風(fēng)險。
　　 
　　 351、《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計師擁有以下哪些技能？
　　 ⅰ.內(nèi)部審計師應(yīng)理解人際關(guān)系的重要性并善于處理人際關(guān)系。
　　 ⅱ.內(nèi)部審計師應(yīng)該能夠識別和評價偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重要性和重大性。
　　 ⅲ.內(nèi)部審計師應(yīng)是諸如經(jīng)濟(jì)學(xué)，商法，稅收，金融和信息技術(shù)方面的專家。
　　 ⅳ.內(nèi)部審計師應(yīng)具備出色的口頭和書面表達(dá)能力。
　　 a、只有ⅱ。
　　 b、ⅰ和ⅱ。
　　 c、ⅲ和ⅳ
　　 d、ⅰ，ⅱ和ⅳ都對
　　答案：d　 
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。內(nèi)部審計師被期望能夠識別良好的經(jīng)營實(shí)務(wù)，理解人際關(guān)系，并具有出色的口頭和書面表達(dá)能力。不要求審計師成為與審計職責(zé)有關(guān)的廣泛領(lǐng)域的專家。
　　 
　　 352、首席審計執(zhí)行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實(shí)施審計。該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)包括檢查健康，安全和環(huán)境（hse）的管理和程序。首席審計執(zhí)行官知道內(nèi)部審計部門不具有實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的hse方面的知識，此時他應(yīng)：
　　 a、開始該業(yè)務(wù)，并將hse培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計劃以便開展后續(xù)審計。
　　 b、向?qū)徲嬑瘑T會建議由該工廠自己的hse職員去實(shí)施該項(xiàng)工作。
　　 c、尋求審計委員會的同意，從外部獲得hse專家的適當(dāng)支持。
　　 d、推遲實(shí)施該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)，告知審計委員會進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)要先花幾個月的時間去培訓(xùn)內(nèi)部審計職員。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.a1—1.1，如果首席審計執(zhí)行官認(rèn)為內(nèi)部審計部門不具備實(shí)施計劃的或被要求的審計業(yè)務(wù)所必要的知識和技能時，應(yīng)請求審計委員會批準(zhǔn)使用恰當(dāng)?shù)莫?dú)立資源。
　　 
　　 353、以下哪一項(xiàng)屬于內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證項(xiàng)目，而不是作為首席審計執(zhí)行官的其他職能？
　　 a、首席審計執(zhí)行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計工作的程度
　　 b、管理層批準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程
　　 c、至少每年對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績進(jìn)行一次評價
　　 d、在每項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的整個過程中，內(nèi)部審計師的工作都要受到監(jiān)督
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。監(jiān)督是進(jìn)行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項(xiàng)目的內(nèi)部評價。
　　 
　　 354、一家大型公司的內(nèi)部審計部門已為下年度制定了工作計劃和預(yù)算,該計劃包括以下幾方面:所有審計業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單,審計職員安排,詳細(xì)費(fèi)用的預(yù)算,以及每項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的開始日期.以下哪項(xiàng)說明可該項(xiàng)計劃的主要缺陷?
　　 a、沒有考慮到管理層對特別項(xiàng)目進(jìn)行審計的要求.
　　 b、實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會被忽略了.
　　 c、沒有提供衡量工作的標(biāo)準(zhǔn)和工作的計劃結(jié)束的日期.
　　 d、實(shí)施審計所需要的知識,技能和紀(jì)律被忽略了.
　　答案:c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。根據(jù)>2010—1.2,內(nèi)部審計部門的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體計劃和預(yù)算范圍內(nèi)得以實(shí)現(xiàn),應(yīng)附帶衡量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)日期.
　　 
　　 355、如果一個部門的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)含糊，有待于解釋，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)：
　　 a、與該部門經(jīng)理應(yīng)用于衡量經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。
　　 b、、確立該領(lǐng)域工作的最佳做法，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)。
　　 c從最嚴(yán)格的意義上解釋標(biāo)準(zhǔn)，否則標(biāo)準(zhǔn)只能是可接受的最低限度。
　　 d、忽略對標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的部門業(yè)績的評論，因?yàn)檫@些分析是不適當(dāng)?shù)摹?
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。這是《標(biāo)準(zhǔn)》的要求（工作標(biāo)準(zhǔn)2120.a4和相關(guān)的《實(shí)務(wù)公告》2120.a4—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 356、在評估一項(xiàng)活動的風(fēng)險時，內(nèi)部審計師應(yīng)
　　 a、確定該風(fēng)險怎樣才能得到很好的控制
　　 b、為風(fēng)險管理提供保證工作
　　 c、根據(jù)風(fēng)險暴露情況更新風(fēng)險管理程序
　　 d、以設(shè)計控制措施減輕已識別的風(fēng)險
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。保證服務(wù)包括內(nèi)部審計師對管理部門的風(fēng)險管理活動及其效果進(jìn)行客觀評估
　　 
　　 357、當(dāng)使用風(fēng)險評估程序去制定審計日程安排表時，應(yīng)最優(yōu)先考慮以下哪一項(xiàng)？
　　 a、外部審計師已要求為他們將要進(jìn)行的年度審計提供協(xié)助
　　 b、一個新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)正在被信息技術(shù)部門測試
　　 c、管理層已要求對可能的重復(fù)計算的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查
　　 d、現(xiàn)有的應(yīng)付賬款系統(tǒng)已超過一年末進(jìn)行過審計
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。管理層要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門可能存在的舞弊情況應(yīng)比其他部門優(yōu)先得到考慮
　　 
　　 358、在評估某制造行業(yè)內(nèi)的組織風(fēng)險時，以下哪項(xiàng)對組織有最長遠(yuǎn)的影響？
　　 a、生產(chǎn)調(diào)度　 
　　 b、存貨政策　　
　　 c、產(chǎn)品質(zhì)量　　
　　 d、廣告預(yù)算
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。產(chǎn)品質(zhì)量是長遠(yuǎn)的計劃課題，因?yàn)樗绊懙绞袌龅匚粏栴}
　　 
　　 359、由于審計資源有限,需要對兩個項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險評估.關(guān)于這兩個項(xiàng)目的風(fēng)險評估,以下表述正確的是:
　　 ⅰ.審計委員會要求進(jìn)行的被審計事項(xiàng),其風(fēng)險總高于高級管理層要求進(jìn)行的被審計事項(xiàng).
　　 ⅱ.預(yù)算金額高的被審計事項(xiàng)的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項(xiàng).
　　 ⅲ.風(fēng)險高低應(yīng)根據(jù)對組織的潛在價值的估算或不利因素的暴露來衡量.
　　 a、只有ⅰ.　　　
　　 b、只有ⅱ.　 
　　 c、只有ⅲ.　　 
　　 d、ⅰ和ⅲ
　　答案:c(只有ⅲ)
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。內(nèi)部審計部門應(yīng)考慮管理層和審計委員會的要求.盡管審計委員會的要求重要,但并不總是比管理層的要求更重要,也并不總是意味著更高的風(fēng)險.風(fēng)險由組織的潛在暴露衡量.部門預(yù)算的規(guī)模是一個重要的決定因素,但不是充分發(fā)決定因素.根據(jù)>2010—2,風(fēng)險暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要組成部分
　　 
　　 360、以下哪項(xiàng)最能恰當(dāng)描述內(nèi)部審計師組織審查現(xiàn)有的風(fēng)險管理,控制和治理程序的目的?
　　 a、有助于確定實(shí)現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)所必須的工作性質(zhì),時間安排,測試范圍.
　　 b、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)已被糾正.
　　 c、為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目的和目標(biāo)提供合理保證.
　　 d、確定這些程序是否能保證會計記錄的正確的和財務(wù)報表是公允的.
　　答案:c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。根據(jù)>2100—1.1.這是內(nèi)部審計師的目的.

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