國際注冊內(nèi)部審計師

 1.以下哪項有關(guān)內(nèi)部審計師審查內(nèi)部控制制度充分性的描述最恰當(dāng)？ 
A:幫助確定為實現(xiàn)審計目標而實施的必要測試的性質(zhì)、時間和范圍
B:保證內(nèi)部控制制度的重大弱點得到控制 
C:確定內(nèi)部控制制度能否對經(jīng)濟有效地實現(xiàn)機構(gòu)目標提供合理保證
D:確定內(nèi)部控制制度能否保證會計記錄的正確和財務(wù)報表的公允表述           

2.內(nèi)部審計部門遇到了來自高級管理當(dāng)局的范圍限制，這將會影響內(nèi)審部門對潛在被審計單位時實現(xiàn)目標的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該： 
A:在審計工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)當(dāng)按計劃實施審計業(yè)務(wù)并繞開范圍限制
B:告知外部審計師，以便他們能夠更加詳細地調(diào)查該領(lǐng)域 
C:最好通過書面形式傳達給董事會
D:告知管理當(dāng)局該相知不能接受，因為它將削弱審計部門獨立性      

3.某國司法審計局受委托，對具有成本加成基礎(chǔ)國防合同的公司開展合規(guī)性審計。這些合同均條文清晰，其中界定了可接受成本，包括研究開發(fā)成本和適當(dāng)?shù)臓I業(yè)費用。過去幾年，政府已開始將其一些活動進行廣泛的對外承包。這些外包活動包括經(jīng)營自助餐，提供守衛(wèi)服務(wù)，管理計算機運行和系統(tǒng)開發(fā)，提供建設(shè)項目工程被要求擴展他們的審計，包括這類合同均按照國防工業(yè)多年來使用的方式簽署。法定審計師對這部分合同進行合規(guī)性審計。在對這類外部活動的初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，許多地方外包經(jīng)理明顯超越其授權(quán)范圍與職權(quán)范圍。例如，對計算機運行進行管理的合同商已開發(fā)一高度復(fù)雜安全程序，該程序是此行業(yè)內(nèi)最先進的信息安全技術(shù)；審計師檢查合同時發(fā)現(xiàn)僅有關(guān)于提供計算機安全方面適當(dāng)水平的條文。審計師懷疑政府機構(gòu)由此發(fā)生的研究成本被外包商用以發(fā)展其自身競爭優(yōu)勢，從而向其他組織提供服務(wù)。 
管理當(dāng)局要求審計師對監(jiān)督控制提出建議。這些控制是管理當(dāng)局能夠建立以便為了及時了解信息系統(tǒng)合同。下列監(jiān)督控制最無效的是: 
A:要求每月的內(nèi)部報告匯總以票據(jù)形式發(fā)生的營業(yè)費用；
B:需求外包商提供月報，說明本月發(fā)生的全部成本及提供的相關(guān)服務(wù)； 
C:使用內(nèi)部審計師調(diào)查成本的適當(dāng)性，并將其列為對外包商開展的年度審計的部分內(nèi)容；
D:年內(nèi)隨機調(diào)查抽取的費用賬戶樣本，以決定是否所有的支出均屬政府機構(gòu)理應(yīng)承擔(dān)的部分。          

4.以下哪項在IIA的道德守則中是允許的： 
A:根據(jù)法律傳票，審計師出現(xiàn)在法庭，披露機密的、與審計有關(guān)的，將潛在地使審計師所在組織受損的信息
B:審計師使用與審計有關(guān)的信息，決策購買公司發(fā)出的股票 
C:在近期審計業(yè)務(wù)溝通稱贊過某雇員后，審計師從該雇員處接受禮物
D:審計師沒有向董事會報告有關(guān)非法活動的重要觀察信息，由于管理層指示會解決這些問題         

5.某中等規(guī)模內(nèi)部審計組織的首席審計執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內(nèi)部審計活動職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理當(dāng)局和審計委員會，并建議修訂內(nèi)部審計章程。為了樹立組織中內(nèi)部審計的良好形象首席審計執(zhí)行官采取了以下行動，即審計業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟效益審計，關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計報告中都要強調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟效益審計是新業(yè)務(wù)，但審計客戶似乎很有興趣?？紤]到審計客戶已接受成本節(jié)約的審計，限于內(nèi)部審計資源的稀缺，首席審計執(zhí)行官決定不必進行后續(xù)審計，他的理由是成本節(jié)約足以促使審計客戶實施審計師的建議。因此，后續(xù)審計沒有作為審計計劃的常規(guī)部分列入日程表。首席審計執(zhí)行官的這個決定是否違反專業(yè)實務(wù)框架的規(guī)定？ 
A:不違反。專業(yè)實務(wù)框架沒有特別指出是否有必要實施后續(xù)審計。
B:違反。專業(yè)實務(wù)框架要求審計師確定是否審計客戶恰當(dāng)?shù)貙嵤┝藢徲嫀熖岢龅乃薪ㄗh。 
C:違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計的充分理由。
D:不違反。如果能證實審計客戶有充分的動機，就沒有必要實施后續(xù)審計。

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