國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

      381、在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員的指導(dǎo)策略時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)首先考慮：
　　 a、組織的目標(biāo)。
　　 b、學(xué)習(xí)內(nèi)容。
　　 c、學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望。
　　 d、預(yù)算約束。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。幫助組織實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)，沒(méi)有目標(biāo)，就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)該培訓(xùn)指導(dǎo)策略的方向。
　　答案b、c、d均不正確。見(jiàn)題解a。
　　
　　 382、在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員的指導(dǎo)策略時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)首先考慮
　　 a、組織的目標(biāo)　　　
　　 b、學(xué)習(xí)內(nèi)容　　
　　 c、學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望　　　
　　 d、預(yù)算約束
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。沒(méi)有目標(biāo)，就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)策略的方向
　　答案b、c、d均不正確。見(jiàn)題解a。
　　
　　 383、被指派對(duì)供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師是供應(yīng)商會(huì)計(jì)部主任的哥哥，此時(shí)該審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a、接受該指派，但是避免在現(xiàn)場(chǎng)工作中與會(huì)計(jì)部主任接觸。
　　 b、接受該指派，但應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中披露這一關(guān)系。
　　 c、將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商。
　　 d、將潛在的利益沖突通知首席審計(jì)執(zhí)行官。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見(jiàn)題解d。
　　答案d正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1130—1.1，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行報(bào)告任何已經(jīng)出現(xiàn)或者經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見(jiàn)的情況。
　　
　　 384、根據(jù)專(zhuān)業(yè)實(shí)物框架，能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性途徑是
　　 a、人員配置和監(jiān)督。
　　 b、維持的專(zhuān)業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎。
　　 c、人際關(guān)系和溝通。
　　 d、組織狀況和客觀性。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見(jiàn)題解d。
　　答案d正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1100—1.1，組織狀況和客觀性可使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的成員做出不公正的和不偏不倚的判斷，這對(duì)恰當(dāng)開(kāi)展審計(jì)工作是必不可少的。
　　
　　 385、以下哪項(xiàng)行為損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性？
　　 a、某內(nèi)部審計(jì)師由于升職將很快負(fù)責(zé)某分部，但目前仍繼續(xù)對(duì)該分部實(shí)施審計(jì)。
　　 b、基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍。
　　 c、加入某任務(wù)小組，為新分銷(xiāo)系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。
　　 d、在采購(gòu)代理合同生效前審查其草稿。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。已升職負(fù)責(zé)營(yíng)運(yùn)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該繼續(xù)審計(jì)該部門(mén)。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1130.—1.1，如果經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見(jiàn)的情況，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)重新指派內(nèi)部審計(jì)師。
　　答案b、c、d均不正確。見(jiàn)題解a。
　　
　　 386、在有些國(guó)家，政府部門(mén)已制定了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。比如，美國(guó)的總審計(jì)署（gao）為政府審計(jì)的開(kāi)展制定了標(biāo)準(zhǔn)，特別針對(duì)那些與遵守政府授權(quán)有關(guān)的事情。在開(kāi)展政府授權(quán)的合規(guī)性審計(jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a、僅受政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)；
　　 b、僅受iia的標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)，因其更具廣泛性；
　　 c、受公共會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的更具通用性的標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)；
　　 d、遵守iia的標(biāo)準(zhǔn)和任何其他的政府標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見(jiàn)題解d。
　　答案d正確。iia的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。”此外，在開(kāi)展政府授權(quán)的合規(guī)性審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在法律上有義務(wù)遵守政府的標(biāo)準(zhǔn)。
　　
　　 387、首席審計(jì)執(zhí)行官得知一位助理內(nèi)部審計(jì)師向其親戚透露機(jī)密信息。首席審計(jì)執(zhí)行官和這位審計(jì)師都是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。盡管該審計(jì)師沒(méi)有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計(jì)執(zhí)行官處理此事的最佳方法是:
　　 a、口頭訓(xùn)斥內(nèi)部審計(jì)師；
　　 b、立即解聘這位內(nèi)部審計(jì)師，并向iia通報(bào)；
　　 c、由于這位內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有從此事中獲益，因此不采取措施；
　　 d、告知iia的審計(jì)委員會(huì)并根據(jù)公司的政策采取人事措施。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見(jiàn)題解d。
　　答案d正確。助理內(nèi)部審計(jì)師違反了行為規(guī)則3.2有關(guān)信息使用的規(guī)定。向國(guó)際道德委員會(huì)投訴的根據(jù)是有否違反iia的道德規(guī)范，這個(gè)道德委員會(huì)代表iia的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)聽(tīng)取、解釋并調(diào)查對(duì)所有會(huì)員或注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的投訴， 并建議董事會(huì)采取相應(yīng)的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。
　　
　　 388、下列陳述中哪一項(xiàng)不屬于與制造商利益政策有沖突的內(nèi)容：　
　　 a、員工收取客戶(hù)的錢(qián)財(cái)、禮物和服務(wù)；　
　　 b、員工參與（直接或間接）公共部門(mén)管理；
　　 c、員工與供應(yīng)商發(fā)生借貸關(guān)系；　
　　 d、員工利用公司信息謀取私利。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見(jiàn)題解b。
　　答案b正確。禁止員工參與公共服務(wù)通常是不恰當(dāng)?shù)?。如果公共服?wù)不是任務(wù)，它也是全體公民的權(quán)利。
　　
　　 389、首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)大多采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，因?yàn)樗峁┝耍?/SPAN>
　　 a、一種系統(tǒng)化的評(píng)估程序，并結(jié)合了對(duì)可能不利情形的專(zhuān)業(yè)判斷。
　　 b、一張對(duì)組織有潛在不利影響事項(xiàng)的清單。
　　 c、組織內(nèi)可審計(jì)活動(dòng)的清單。
　　 d、某事件或行動(dòng)對(duì)組織造成不利影響的可能性。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以提供建立在專(zhuān)業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評(píng)估程序，因此首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)大多采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。
　　答案b、c、d均不正確。見(jiàn)題解a。
　　
　　 390、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展所需要的后續(xù)追蹤活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)是界定：
　　 a、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的書(shū)面規(guī)章或與客戶(hù)達(dá)成的協(xié)議；
　　 b、審計(jì)委員會(huì)的使命聲明；
　　 c、在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
　　 d、在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中的目標(biāo)表述。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。（內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議[包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議]所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過(guò)程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中界定[實(shí)務(wù)公告2500.a1—1]。在咨詢(xún)業(yè)務(wù)中，對(duì)結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶(hù)達(dá)成的協(xié)議。
　　答案b、c、d均不正確。見(jiàn)題解a。

391、以下哪項(xiàng)活動(dòng)代表購(gòu)并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險(xiǎn)，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計(jì):
　　 a、預(yù)付款資金的合并；
　　 b、采購(gòu)職能的合并； 
　　 c、法律職能的合并；
　　 d、營(yíng)銷(xiāo)職能的合并。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見(jiàn)題解b。
　　答案b正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.a1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)及評(píng)估與被檢查的活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。”在咨詢(xún)業(yè)務(wù)中，咨詢(xún)業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶(hù)達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過(guò)程（標(biāo)準(zhǔn)2210.c1）。采購(gòu)職能在以上所列的四項(xiàng)職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進(jìn)行評(píng)價(jià)。采購(gòu)職能在財(cái)務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營(yíng)銷(xiāo)職能。在合并后，由于是對(duì)兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險(xiǎn)也就比較高。因此，也就增加了審計(jì)的可能性。
　　 
　　 392、首席審計(jì)執(zhí)行官揭示了一項(xiàng)明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動(dòng)，而首席審計(jì)執(zhí)行官要向其提交報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官最好采取以下哪項(xiàng)措施：
　　 a、開(kāi)展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動(dòng)；
　　 b、與副總經(jīng)理面談以獲得實(shí)質(zhì)性的證據(jù)；
　　 c、告知管制機(jī)構(gòu)和公安部門(mén)；
　　 d、將事實(shí)報(bào)告給首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)。
　　答案：d 
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見(jiàn)題解d。
　　答案d正確。在內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開(kāi)展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1210.a2—1）。在首席審計(jì)執(zhí)行官的上級(jí)涉嫌參與舞弊活動(dòng)時(shí)，組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動(dòng)的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)。
　　 
　　 393、在對(duì)國(guó)外下屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)列支的對(duì)當(dāng)?shù)卣賳T的報(bào)酬，以作為有關(guān)定單的回報(bào)。根據(jù)iia的道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取的行動(dòng)是：
　　 a、制止任何可能會(huì)損害公司的活動(dòng)；
　　 b、向恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)報(bào)告這一事件；
　　 c、告知公司中恰當(dāng)?shù)墓賳T； 
　　 d、向iia的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告這件事。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見(jiàn)題解c。
　　答案c正確。這類(lèi)支付是非法的。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所報(bào)告的審核活動(dòng)?！?nbsp;
　　 
　　 394、內(nèi)部審計(jì)師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計(jì)師的以下哪項(xiàng)活動(dòng)最有可能違反iia的道德規(guī)范：
　　 a、為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷(xiāo)售；
　　 b、為組織某位部門(mén)經(jīng)理的酬金編制個(gè)人納稅申報(bào)單； 
　　 c、在地方大學(xué)有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班；
　　 d、作為一項(xiàng)公眾服務(wù)，為年長(zhǎng)的公民編制納稅申報(bào)單。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見(jiàn)題解b。
　　答案b正確。行為規(guī)則2.2指出，“內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)接受可能會(huì)削弱，或據(jù)推測(cè)會(huì)削弱其專(zhuān)業(yè)判斷的任何東西”。為部門(mén)經(jīng)理的酬金編制個(gè)人的納稅申報(bào)單違反了該條規(guī)則的禁令。 
　　 
　　 395、審計(jì)委員會(huì)最有可能參與以下哪一事項(xiàng)的審計(jì)。
　　 a、審計(jì)職員的晉升和加薪。
　　 b、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)觀察結(jié)果和建議。
　　 c、審計(jì)工作日程安排。
　　 d、首席審計(jì)執(zhí)行官的任命。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見(jiàn)題解d。
　　答案d正確。如果審計(jì)委員會(huì)參與任命首席審計(jì)執(zhí)行官，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性會(huì)得到加強(qiáng)。
　　 
　　 396、某內(nèi)部審計(jì)師在即將完成審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要求市場(chǎng)部經(jīng)理有賭博的習(xí)慣。這一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)業(yè)務(wù)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部師注意到這個(gè)問(wèn)題并向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告了相關(guān)信息。但沒(méi)有采取進(jìn)一步的行動(dòng)。該審計(jì)師的行為 可能：
　　 a、違反了《道德規(guī)范》，因?yàn)樗怄i重要的信息
　　 b、違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)樗麤](méi)有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為
　　 c、既不違反iia的《職業(yè)道德規(guī)范》也不違反《標(biāo)準(zhǔn)》
　　 d、a和b都對(duì)
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見(jiàn)題解c。
　　答案c正確。這既不違反《道德規(guī)范》也不違反《標(biāo)準(zhǔn)》
　　 
　　 397、以下哪種情況說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性？
　　 a、一個(gè)與主要客戶(hù)相連接的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行審核。
　　 b、前任采購(gòu)助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)四個(gè)月后，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查。
　　 c、內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與服務(wù)商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。
　　 d、編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫(kù)存量
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見(jiàn)題解b。
　　答案b正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1130.a1—1.3，對(duì)于剛調(diào)入審計(jì)部門(mén)的人員，只有經(jīng)一段合理的時(shí)間之后（至少一年），才能被指派去審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的活動(dòng)。
　　 
　　 398、某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（cia）以非內(nèi)部審計(jì)師的身份擔(dān)任采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽訂了一份價(jià)格，質(zhì)量和性能最佳的巨額采購(gòu)合同。在簽訂合同不久，該供應(yīng)商向這一cia贈(zèng)送了一分貴重的禮物。以下哪項(xiàng)對(duì)接受這份禮物的陳述正確？
　　 a、如果不是慣例，應(yīng)該禁止接受禮物。
　　 b、接受禮物將違反iia《道德規(guī)范》，對(duì)cia而言是被禁止的。
　　 c、由于該cia并未擔(dān)任該公司的內(nèi)部審計(jì)師，因此接受禮物與否只受該組織行為規(guī)范的約束。
　　 d、由于禮物的贈(zèng)送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反iia《道德規(guī)范》，也不違反組織的行為規(guī)范。
　　答案：b 
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見(jiàn)題解b。
　　答案b正確。只要是cia，除了該組織的行為規(guī)范以外，他或她還應(yīng)該受到職業(yè)道德規(guī)范約束。iia《道德規(guī)范》中的行為規(guī)則2.2規(guī)定，不應(yīng)接受禮物，因?yàn)檫@可能被認(rèn)為已經(jīng)影響了個(gè)人的決策。
　　 
　　 399、公司的一個(gè)分部由于采納可內(nèi)部審計(jì)師的建議而使成本節(jié)約，按照公司分部的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架，內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵篴、接受禮物因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，報(bào)告已經(jīng)提出。
　　 b、接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。
　　 c、告知審計(jì)管理層，詢(xún)問(wèn)是否應(yīng)該接受禮物。
　　 d、拒絕該禮物并告知該分部經(jīng)理的上級(jí)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見(jiàn)題解c。
　　答案c正確。應(yīng)該向?qū)徲?jì)部門(mén)管理層咨詢(xún)，尋求指導(dǎo)。
　　 
　　 400、在資金運(yùn)營(yíng)的保證審計(jì)業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮如下因素，除了
　　 a、審計(jì)委員會(huì)要求保證字跡運(yùn)營(yíng)部門(mén)遵守一項(xiàng)有關(guān)金融工具使用發(fā)面的新政策。
　　 b、資金運(yùn)營(yíng)部門(mén)的管理層還沒(méi)有制訂任何風(fēng)險(xiǎn)管理政策。
　　 c、由于近期出售某分部，資金運(yùn)營(yíng)部門(mén)所管理的現(xiàn)金和可能出售的有價(jià)證券增加了350%。
　　 d、外部審計(jì)師指出在獲取賬戶(hù)函證方面存在一些困難。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見(jiàn)題解d。
　　答案d正確。這是外部審計(jì)師的責(zé)任，不會(huì)改變內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮的因素。
　　 

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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