國際注冊內部審計師

       461、以下哪種方法可以限制由于設備故障和修理而引起的生產延誤？
　　 a、在對生產能力進行規(guī)劃的基礎上安排生產；
　　 b、在對設備修理訂單進行分析的基礎上規(guī)劃維修部門的維修活動；
　　 c、事先授權設備維護和加班報酬；
　　 d、針對所有生產設備，建立預防性維修項目。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確?；谏a能力利用情況調節(jié)生產忽視了其他重要因素，例如需求。
　　 b、不正確?；谝郧暗墓ぷ饔唵蝸碛媱澗S修部門的活動不能預防設備故障和修理。
　　 c、不正確。事先授權設備維護和加班報酬不能解決所提出的問題。
　　 d、正確。一個預防性的維修項目將減少設備故障和修理的發(fā)生。
　　 
　　 462、以下哪些控制措施能夠防止訂購數量超出公司需要？
　　 a、在向采購部門提交采購申請書之前，由用戶部門的一位監(jiān)督人員審查所有采購申請書；
　　 b、當系統顯示低庫存水平時由采購部門自動重新訂貨；
　　 c、一項要求在接收一批新的貨物之前審查采購訂單的政策；
　　 d、一項要求在儲存新收到的貨物之前確認收貨報告和裝貨單保持一致的政策。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。來自產生訂單的部門的監(jiān)督檢查是對所訂貨物數量進行控制的一種方法。
　　 b、不正確。由于沒有考慮以后的計劃，這一做法將會導致購買過多的材料。
　　 c、不正確。這是關于接收未訂購的貨物風險的一項控制措施。
　　 d、不正確。這是關于收貨的數量不是訂購數量風險的一項控制措施。
　　 
　　 463、在收貨部門為已經訂購但尚未收到的貨物保留采購訂單檔案，這是一種用以保證以下哪項內容的控制措施？
　　 a、將貨物及時發(fā)送給恰當的部門；
　　 b、只接受那些得到授權的貨物；
　　 c、在收貨時對貨物進行準確清點；
　　 d、貨物在接收后不會丟失。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這將通過及時檢查貨物的方式來實現，以便將貨物發(fā)送給適當的部門。
　　 b、正確。如果一批貨物在存檔的采購訂單中沒有記載，它應該被拒收。
　　 c、不正確。當貨物到達時，公司應當要求進行這樣的清點。但是，保留采購訂單檔案不是為了確保執(zhí)行清點任務。
　　 d、不正確。這會通過對接收活動的充分的安全防范措施來實現。
　　 
　　 464、以下哪項控制有助于防止向賣方多付貨款？
　　 a、在付款時審查并取消輔助性文檔；
　　 b、要求支票簽署人直接將支票郵寄給賣方；
　　 c、對每項開支審查入賬情況；
　　 d、在從賣方訂購材料之前審批采購訂單。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。審查并取消輔助性文檔將防止為同一批采購向賣方支付兩次貨款。
　　 b、不正確。這種控制能防止支票被盜用。
　　 c、不正確。這種控制確保支出被記入適當賬戶。
　　 d、不正確。這種控制確保只發(fā)生被授權的采購活動。
　　 
　　 465、以下哪項可以將劣質原材料引起的成品缺陷減少到最低程度？
　　 a、對恰當處理在產品庫存采取文件備案；
　　 b、要求對所有采購活動規(guī)定原材料規(guī)格
　　 c、及時跟蹤所有不利使用差異;
　　 d、在生產過程結束時確定損壞金額。
　　答案：
　　解題思路：a、不正確。該項內容不能確保原材料具有足夠好的質量。
　　 b、正確。所購原材料的規(guī)格提供了一個確定原材料滿足生產所需最低質量等級的客觀方法。
　　 c、不正確。這項內容僅僅有助于確保原材料在數量上得到合理使用。
　　 d、不正確。這項內容僅允許對原材料投入生產后的損耗做出恰當確定。
　　 
　　 466、對許多工作崗位來說，過度的專業(yè)化可能最終導致缺乏激勵、工作單調和疏遠工作。為了解決這一問題，管理者應當：
　　 a、關注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現。
　　 b、消除令員工不滿意的因素，如低工資、不良的監(jiān)管、缺乏職業(yè)保障、惡劣的工作環(huán)境等。
　　 c、實行最優(yōu)化組織報酬制度，并向員工提供所需的培訓，使他們不斷地提高個人的技術水平。
　　 d、更換工作以滿足員工的需要或將員工輪換到能滿足其要求的工作上。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。關注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現是基于馬斯洛需求層次理論的一個建議，需求層次理論沒有闡述職務本身是激勵的源泉。
　　 b、不正確。b選項所述內容不能解決題中所說的過度專業(yè)化問題。
　　 c、不正確。c選項所述內容不能解決題中所說的過度專業(yè)化問題。
　　 d、正確。本題考察職務輪換和職務設計的優(yōu)點。職務設計理論明確地闡述了過度專業(yè)化的問題，這些理論強調個人與職務相匹配是激勵的關鍵，如題中所述，對于過度專業(yè)化和厭倦，可以建議采用職務豐富化的方法或將員工輪崗到能提供適度激勵的工作上。
　　 
　　 467、在一個大型組織里，信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風險是：
　　 a、增加了對應用進行審計的難度。
　　 b、應用系統缺乏足夠的文檔支持。
　　 c、增加了使用未經許可程序代碼的可能性。
　　 d、用戶操作系統室不斷出現錯誤。
　　答案：d
　　解題思路：
　　 a、不正確。無論有沒有足夠的咨詢人員，應用審計的難度是相同的。
　　 b、不正確。文檔制作是開發(fā)職能，而不是咨詢臺職能。
　　 c、不正確。使用未經許可程序代碼的可能性也不是咨詢臺職能，而是變動控制的職能。
　　 d、正確。信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風險是用戶在和系統交互過程中將無意識地持續(xù)出錯。
　　 
　　 468、在一個計算機環(huán)境下，下列哪一種訪問設置是適當的？
　　　 對生產數據的修改訪問權 對生產程序的修改訪問權
　　　 用戶擁有? 應用程序員擁有? 用戶擁有? 應用程序員擁有?
　　 a. 是 否 否 否
　　 b. 是 否 否 是
　　 c. 否 是 是 否
　　 d. 否 是 是 是
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。用戶需要通過應用程序來修改數據。
　　 b、不正確。應用程序員不能直接修改生產程序，而應該將修改內容提交給變動控制部門。
　　 c、不正確。應用程序員絕不能修改生產數據。用戶也毫無修改生產程序的理由。
　　 d、不正確。見題解b和c。
　　 
　　 469、一家制造公司正嘗試通過與主要供貨商達成協議，簽定長期購貨定單來實施一種適時采購制（jit）系統，這種長期購貨訂單導致小批原材料收發(fā)更加頻繁。假如適時采購制（jit）系統，可成功地減少存貨總成本，那么以下哪種成本變化組合最可能發(fā)生？
　　成本增加　　　　　　成本減少
　　 a、購買成本　　　　　　 缺貨成本
　　 b、購買成本　　　　　　 質量成本
　　 c、質量成本　　　　　　 訂貨成本
　　 d、缺貨成本　　　　　　 儲存成本
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。見題解d。
　　 d、正確。公司在任何時候收到的材料都會較少，這樣就增加了缺貨的可能性，缺貨成本也相應增加。與此同時平均存貨減少，導致了儲存成本降低。
　　 
　　 470、重新設計是對企業(yè)進行全盤分析，對根本性問題進行重新思考，對業(yè)務的本質過程進行全新設計的一種活動。其目的是使公司在服務、質量、效率和成本等方面能得到根本的改善。內部審計師在參與重新設計時，以下的哪一項是不應該做的？
　　 a、明確重新設計是否得到高層管理人員的支持
　　 b、關注被給出建議的事項
　　 c、為新系統制定審計計劃
　　 d、指導新系統的實施
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。見題解d。
　　 d、正確。本題考察內部審計師在變革中的職責。內部審計師不應該直接卷入新系統的實施過程，否則會損害他們的獨立性和客觀性。
　　 
　　 471、某審計師發(fā)現，預算控制對銷售費用進行了有效控制。除了預算編制者的簽字，75份有關各星期的費用報告，每份都有預算審批簽字以及至少其他4名有關人員的簽名，分別代表不同銷售管理層審批費用的證據。銷售電話記錄和相關業(yè)績信息都單獨向推銷員的直接主管報告，并輸入銷售數據庫，作為報告資料。該審計師應該：
　　 a、建議只有對相關費用負有預算責任的人員才可審批開支報告。
　　 b、將開支報告上的所有金額追蹤至指定的總賬，以確保入賬的準確性。
　　 c、將特殊查證信函向顧客發(fā)送，以確定銷售電話是在所報告的日期打出。
　　 d、確定業(yè)績信息是否包括將開支準確及時地提交銷售部門管理人員。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。本題考察批準權與責任是緊密結合在一起的知識。各銷售管理層而非負有預算責任的人員審批費用報告，不能增加額外的控制，并且沒有有效地使用他們的時間。
　　 b、不正確。題中沒有顯示b選項所述程序對所有的交易都是必要的。
　　 c、不正確。題中所給信息沒有提供需要進行廣泛函證的基礎。
　　 d、不正確?；陬A算控制的功能，沒有理由確定這一業(yè)績標準。
　　 
　　 472、以下哪項是全面質量管理（tqm）的特征：
　　 a、目標管理
　　 b、由其他員工進行的在職培訓
　　 c、產品質量必須通過最后檢驗
　　 d、教育和自我提高
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。目標管理會導致人們過分追求數字定額。
　　 b、不正確。由其他員工進行的在職培訓會加深壞的工作習慣。
　　 c、不正確。如果一開始就對質量給予嚴格把關，最后檢驗就是不必要的了。
　　 d、正確。本題考察比較全面質量管理與其他質量原則的能力。對組織中的每個人來說，教育和自我提高都應該是第一位的職業(yè)目標。
　　 
　　 473、以下哪項內容對預測庫存需求時沒用？
　　 a、對商業(yè)周期行為的了解
　　 b、將成本在公司內部各部門之間進行會計分攤
　　 c、關于季節(jié)性需求變化的信息
　　 d、計量經濟模型的建立
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。在預測所需庫存時，知道商業(yè)周期行為，了解產品季節(jié)性需求的變化，運用計量經濟模型都是有用的。
　　 b、正確。將成本在公司內部各部門之間進行會計分攤是對已發(fā)生的成本進行主觀的分配，與預測需求無關。
　　 c、不正確。見a。
　　 d、不正確。見a。
　　 
　　 474、在一個綜合財務系統中，以下哪一項不是與系統中與應收帳款部分相關的主要風險因素？
　　 a、信用可能被給予不適當的客戶。
　　 b、信用評估的更新可能不及時。
　　 c、財務報告或管理報告可能不準確。
　　 d、可能與未經批準的賣方進行交易。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。這是與應收賬款部分相關的風險因素。
　　 b、不正確。見a項。
　　 c、不正確。見a項。
　　 d、正確。與未經批準的賣方進行交易是與綜合系統中應付賬款部分相關的風險。
　　 
　　 475、公司規(guī)定，必須從經過審批的賣方清單上的供應商處進行采購，這是以下哪種控制的范例？
　　 a、預防型控制
　　 b、檢查型控制
　　 c、糾正型控制
　　 d、監(jiān)測型控制
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。預防型控制是在交易發(fā)生前所采取的措施，目的在于防止發(fā)生錯誤。使用經過審批的賣方清單是防止從不可接受的供貨商處采購的一項控制。
　　 b、不正確。檢查型控制是在錯誤發(fā)生后確認錯誤的一種控制。
　　 c、不正確。糾正型控制糾正那些由檢查型控制所確定的問題。
　　 d、不正確。監(jiān)測型控制旨在確保持續(xù)的時間里控制系統的執(zhí)行質量。
　　 
　　 476、對于經常進行新產品開發(fā)的組織來說，同時按產品和職能劃分部門以及實施雙重授權制是比較適宜的。在以下組織結構中，最適合于該類型組織的結構是：
　　 a、專家官僚式
　　 b、機械式
　　 c、矩陣式
　　 d、機械官僚式
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。專家官僚式是一種具有高復雜性、低標準化的組織結構，在這種組織結構中專家必須存在。
　　 b、不正確。機械式組織結構是一種高度正規(guī)化和標準化的組織結構，而且這種結構不實施雙重授權。這不是最佳的組織結構。
　　 c、正確。矩陣式組織結構將按職能劃分部門與按產品劃分部門結合起來，建立了一個雙重報告的結構，并且這種結構最適合那些有必要經常建立產品開發(fā)小組的組織。
　　 d、不正確。在機械官僚式組織結構中，規(guī)章制度無所不在，而且任務都是高度常規(guī)性的。
　　 
　　 477、以下哪種程序體現了公司保險部門的有效管理？
　　 a、保險經理接收關于保險項目的賬單并支付相關款項
　　 b、每年根據適當的價格指數對保險項目進行調整
　　 c、最后的結算在提出并提交保險索賠后才談判確定
　　 d、保險政策總是圍繞特定水平的保險項目提供最低保險費率的“承銷商”來制定的。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。保險經理職責太多：沒有進行職責分離。
　　 b、不正確。每年應對保險項目按規(guī)定進行評估以確保項目適當（也就是說以現行成本來重置設備，而不是以價格指數來確定重置成本）。
　　 c、正確。一個有效的保險部門應能監(jiān)督索賠結算情況。
　　 d、不正確。謹慎意味著除了費率因素以外，其他因素，如承銷商的財力、處理索賠案的公正性和效率也被應給予考慮。
　　 
　　 478、以下哪句話最好地描述了以控制為基礎的控制的自我評價過程？
　　 a、評價、改進、合理化選定的控制過程。
　　 b、檢查控制措施在控制重要風險時發(fā)揮作用的程度。
　　 c、分析控制設計與控制結構間的差異。
　　 d、決定控制的成本效益性。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這句話最好地描述了一個以過程為基礎的方法，既使控制過程在這一方法中不是唯一受到評審的過程。
　　 b、正確。一個以控制為基礎的方法注重控制措施發(fā)揮多大作用來控制風險。通常，在討論開始前將重要的風險和控制措施確定下來。
　　 c、不正確。雖然在以控制為基礎的方法中，可以將控制設計與控制結構進行比較，但這句話沒有充分描述控制的自我評價過程。以控制為基礎的自我評價過程更可能檢查在控制風險時， 控制設計與控制有效性之間的差異。
　　 d、不正確。在以控制為基礎的控制的自我評價的討論會上，可能會討論成本效益問題，但它不是在該過程所討論的主要問題。
　　 
　　 479、預算通常被分為計劃文件和控制工具。所需的預算計劃信息與預算控制信息之間的一個重要區(qū)別是：計劃信息必須：
　　 a、可能運用外部數據來產生。
　　 b、詳細的。
　　 c、可以量度。
　　 d、可能更準確。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。因為計劃受組織環(huán)境的影響更強烈，所以計劃信息更可能應用外部數據來產生。
　　 b、不正確?？刂菩畔⒏敿?。
　　 c、不正確。兩種類型的信息都需要計量，但是計劃對計量的要求可能更小。
　　 d、不正確。對控制信息來說，這更可能是事實。
　　 
　　 480、對于擁有資金匯兌部門的跨國公司的分支機構，恰當的內部控制要求：
　　 a、進行電匯的個人不參加銀行對帳；
　　 b、分支機構的經理接收所有電匯；
　　 c、外匯比率由兩名不同的員工分別進行計算；
　　 d、公司管理層決定資金匯兌部門的員工聘用；
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。對良好的內部控制來說，獨立進行銀行對帳是必要的。
　　 b、不正確。這不是一個重要的內部控制因素。
　　 c、不正確。不能計算外匯比率，相反外匯比率只能被核實。同一部門的兩名員工執(zhí)行相同的任務不會顯著增強內部控制。
　　 d、不正確。這不是一個重要的內部控制因素。

（責任編輯：中大編輯）