國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

    一、嚴(yán)查帳外資金，杜絕資金體外循環(huán)。根據(jù)其主要的形成途徑，制定審計(jì)要點(diǎn)如下：1、結(jié)合庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，查證賬面、憑證和相關(guān)的出入庫(kù)單證，重點(diǎn)查證保管員的庫(kù)存實(shí)物臺(tái)帳和倉(cāng)卡。2、謹(jǐn)防票據(jù)套現(xiàn)，嚴(yán)格按照局內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的開(kāi)支范圍界定其開(kāi)支的合理性，尤其注意一筆開(kāi)化整為零的情況和連號(hào)發(fā)票。3、鑒于曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)下屬單位將房屋出租收入不入賬的情況，此次審計(jì)要將租金收入作為一個(gè)重點(diǎn)來(lái)檢查，詢(xún)問(wèn)承租人租金支付情況，并與當(dāng)期市場(chǎng)租金情況核對(duì)，防止串通作弊。4、資金審查時(shí)點(diǎn)為審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)的時(shí)點(diǎn)，一旦進(jìn)駐即鎖死現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)據(jù)。
    二、盯緊企業(yè)的錢(qián)柜子，查證有無(wú)挪用資金的現(xiàn)象。第一要重點(diǎn)監(jiān)控出納，看出納是否有采取各種手段中飽私囊的；第二要注意財(cái)會(huì)是否與單位領(lǐng)導(dǎo)沆瀣一氣，惡意串通、徇私舞弊。審查要把握以下幾個(gè)要點(diǎn)：1、核對(duì)記賬憑證金額與索夫原始憑證金額是否一致。如出現(xiàn)大頭小尾現(xiàn)象，則嚴(yán)格審查出納人員，這類(lèi)情況多位出納舞弊；2、逐筆核對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)，尤其要關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)，謹(jǐn)防出納利用未達(dá)帳項(xiàng)之明挪用已到賬的資金；3、審查現(xiàn)金日記賬余額是否正常，有無(wú)經(jīng)常性大幅度超限額或出現(xiàn)貸方余額的不正?，F(xiàn)象；4、關(guān)注業(yè)務(wù)部門(mén)催討應(yīng)收賬款的情況，通過(guò)逐筆核對(duì)和詢(xún)證，查明有無(wú)收回款項(xiàng)不入賬挪用的現(xiàn)象。
    三、結(jié)合銀行對(duì)賬單，驗(yàn)證貨幣資金的真實(shí)性。進(jìn)駐企業(yè)前，首先通過(guò)詢(xún)證銀行鎖死企業(yè)存款余額，取得對(duì)賬單，認(rèn)真核對(duì)存款余額調(diào)節(jié)表；檢查大額收支款項(xiàng)的原始財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)單據(jù)，查明賬面反映的貨幣資金有無(wú)真實(shí)的合法的資料支持。

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