國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》經(jīng)典例題

25.為驗(yàn)證借記的應(yīng)收賬款是否代表了真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)

a.從銷(xiāo)售日記賬追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

b.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至現(xiàn)金收入日記賬。

c.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷(xiāo)售憑證。

d.從現(xiàn)金收入憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

答案：c

解題思路：

a.不正確。.這只能驗(yàn)證銷(xiāo)售賬與應(yīng)收賬款之間是否相符，仍然是會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的一種核對(duì)，相對(duì)于c選項(xiàng)而言在驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性方面作用不大。

b.不正確。這只能檢查應(yīng)收賬款是否收回或何時(shí)收回，不能驗(yàn)證應(yīng)收賬款是否代表真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

c.正確。銷(xiāo)售憑證是來(lái)自會(huì)計(jì)部門(mén)以外的原始資料，將應(yīng)收賬款與銷(xiāo)售憑證進(jìn)行核對(duì)可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款是否代表了真實(shí)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

d.不正確。這只能檢查收回的現(xiàn)金是否為應(yīng)收賬款回籠，不能驗(yàn)證應(yīng)收賬款是否代表真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

26.某大型生產(chǎn)型公司有一個(gè)運(yùn)輸分公司，為公司的汽車(chē)供應(yīng)汽油。汽油由一個(gè)管理員負(fù)責(zé)分配，該管理員在一系列預(yù)先編號(hào)的汽油領(lǐng)用表中記錄分配的數(shù)量，并將該表送給會(huì)計(jì)部門(mén)以便正確記賬。當(dāng)汽油數(shù)量降到某一水平時(shí)，服務(wù)站管理員就編制請(qǐng)購(gòu)單并交給采購(gòu)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)編制采購(gòu)訂單并在汽油采購(gòu)日記賬中登記。以下哪項(xiàng)審計(jì)步驟能最有效地確定汽油的領(lǐng)用記錄是完整而充分的?

a.將汽油請(qǐng)購(gòu)單與領(lǐng)用記錄核對(duì)。

b.從汽油采購(gòu)日記賬中抽取幾筆采購(gòu)業(yè)務(wù)，與相應(yīng)的采購(gòu)訂單核對(duì)，確定采購(gòu)訂單預(yù)先編號(hào)并已經(jīng)與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)過(guò)，而且由獨(dú)立于服務(wù)站雇員的其他人員批準(zhǔn)。

c.實(shí)施分析性復(fù)核，比較當(dāng)期與上一期的汽油消耗量。

d.對(duì)根據(jù)領(lǐng)用表分配的汽油數(shù)量與油泵獨(dú)立顯示的領(lǐng)用量相核對(duì)。

答案：d

解題思路：

a.不正確。汽油請(qǐng)購(gòu)單和領(lǐng)用記錄之間無(wú)直接關(guān)系。

b.不正確。這個(gè)審計(jì)程序能夠確定汽油的采購(gòu)過(guò)程是否按規(guī)定辦理，與汽油的領(lǐng)用記錄是否完整充分無(wú)關(guān)。

c.不正確。這樣可以得出汽油領(lǐng)用情況的發(fā)展趨勢(shì)，但不能有效確定汽油領(lǐng)用的記錄是否完整或充分。

d.正確。這樣能將公司汽車(chē)領(lǐng)用汽油的情況在領(lǐng)用表和油泵記錄之間進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，是最有效的審計(jì)步驟。

27.為了控制日常經(jīng)營(yíng)成本，某組織減少了每天使用送信服務(wù)的次數(shù)。盡管如此，每月賬單金額仍不斷增加。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取何種審計(jì)程序來(lái)發(fā)現(xiàn)不正當(dāng)?shù)姆?wù)仍被開(kāi)具賬單?

a.核對(duì)送信發(fā)票與收信記錄樣本。

b.測(cè)試送信發(fā)票樣本的計(jì)算準(zhǔn)確性。

c.審查明細(xì)賬戶(hù)與收信記錄。

d.觀察每天使用送信服務(wù)的情況。

答案：a

解題思路：

a.正確。將送信發(fā)票和收信記錄進(jìn)行核對(duì)，.能發(fā)現(xiàn)未收信而開(kāi)具發(fā)票的情況。

b.不正確。具有計(jì)算準(zhǔn)確性不等于開(kāi)具的發(fā)票不存在錯(cuò)誤，采用這個(gè)程序無(wú)法發(fā)現(xiàn)不正當(dāng)?shù)姆?wù)仍被開(kāi)具賬單的行為。

c.不正確。審查明細(xì)賬戶(hù)不能發(fā)現(xiàn)發(fā)票的問(wèn)題。

d.不正確。在沒(méi)有進(jìn)行核對(duì)的情況下，僅觀察送信情況是發(fā)現(xiàn)不了發(fā)票上的問(wèn)題的。

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