國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．針對(duì)非贏利活動(dòng)的全面審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)師主要關(guān)注：
A．政策與程序的符合程度。
B．預(yù)算程序。
C．組織目標(biāo)的完成程度。
D．資源與基金運(yùn)用報(bào)告的正確性。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
A．不正確。根據(jù)題目是對(duì)非贏利性企業(yè)進(jìn)行的全面審計(jì)，所以合規(guī)性雖然很重要，但不能完全概括所有審計(jì)內(nèi)容。
B．不正確。根據(jù)題目是對(duì)非贏利性企業(yè)進(jìn)行的全面審計(jì)，所以預(yù)算雖然很重要，但不如C項(xiàng)重要。
C．正確。極具概括性，并且是四個(gè)選項(xiàng)中最合適的一項(xiàng)。
D．不正確。根據(jù)題目是對(duì)非贏利性企業(yè)進(jìn)行的全面審計(jì)，所以基金的募集和使用雖然很重要，但不能完全概括所有審計(jì)內(nèi)容。

2．某制造公司購(gòu)買許多不同類型和尺寸的鋼材以備生產(chǎn)之用。內(nèi)部審計(jì)師可能使用計(jì)算機(jī)模擬來(lái)評(píng)價(jià)公司的鋼材采購(gòu)職能的：
A．采購(gòu)鋼材時(shí)采納的技術(shù)說明書。
B．倉(cāng)庫(kù)職能實(shí)現(xiàn)的節(jié)約。
C．有關(guān)投資于存貨和缺貨成本的可選擇采購(gòu)政策的影響。
D．用業(yè)確定經(jīng)濟(jì)定貨量的計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量。
答案：C
考查重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法。
解題思路：
本題考察計(jì)算機(jī)模擬技術(shù)的應(yīng)用，計(jì)算機(jī)模擬技術(shù)，用于兩種方案的比較，從而選出合理的方案；或者用來(lái)比較預(yù)測(cè)值與實(shí)際值的差別。在本題的四個(gè)選項(xiàng)中，只有C涉及了兩種或者多種方案的選擇，因此本題選擇Ｃ答案。

根據(jù)下面的資料回答問題（343和344）
在許多聘請(qǐng)同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所之后，董事會(huì)決定聘請(qǐng)另一家事務(wù)所實(shí)施年度財(cái)務(wù)審計(jì)，以便降低年度審計(jì)費(fèi)用?，F(xiàn)在新事務(wù)所提議對(duì)公司各種經(jīng)營(yíng)的成本-收益實(shí)施一次性審計(jì)。管理當(dāng)局要求內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)這一建議提出意見。

3．有一種觀點(diǎn)認(rèn)為這種審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施更為理想，因?yàn)椋?BR>A．外部審計(jì)師對(duì)公司的了解不如內(nèi)部審計(jì)師那么深入。
B．內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)被要求保持客觀性。
C．內(nèi)部審計(jì)師使用的審計(jì)技術(shù)與外部審計(jì)師使用的不同。
D．內(nèi)部審計(jì)師沒有對(duì)舞弊和浪費(fèi)加以重點(diǎn)考慮。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
本題所述的審計(jì)對(duì)象是公司的成本-收益狀況。
A．正確。對(duì)于公司的內(nèi)部情況，內(nèi)部審計(jì)部門比從來(lái)沒有審計(jì)過本公司的外部審計(jì)部門要更了解本公司的實(shí)際情況，所以應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)部門完成此項(xiàng)審計(jì)。
B．不正確。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)師還是外部審計(jì)師都要求具有客觀性。
C．不正確。內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)人員會(huì)使用相同的審計(jì)技術(shù)，如抽樣。
D．不正確。內(nèi)部審計(jì)師非常重視舞弊和浪費(fèi)。

4．管理當(dāng)局為評(píng)價(jià)這一建議應(yīng)考慮的額外標(biāo)準(zhǔn)不包括：
A．內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有的專業(yè)知識(shí)。
B．被提議審計(jì)的總體成本。
C．發(fā)揮本組織內(nèi)部專家作用的必要性。
D.外部審計(jì)師對(duì)一次性審計(jì)想法的堅(jiān)持。
答案：D
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
公司管理層需要對(duì)比內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的優(yōu)劣勢(shì)。本題問的是不包括哪一項(xiàng)。
A．不正確。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平是一個(gè)考慮因素。
B．不正確。審計(jì)的成本是與收益考慮。
C．不正確。是否需要提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平也應(yīng)該考慮。
D．正確。外部審計(jì)師單一審計(jì)要求可以不予考慮。

5．根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)被文件化，而且計(jì)劃步驟應(yīng)包括下列各項(xiàng)，除了：
A．確立審計(jì)目標(biāo)和工作范圍。
B．獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息。
C．收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的所有事件的審計(jì)證據(jù)。
D．確定如何、何時(shí)，以及對(duì)誰(shuí)傳達(dá)審計(jì)結(jié)果。
答案：C
考查重點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)。
解題思路：
本題考查不包括哪一項(xiàng)。
A．不正確。見Standard410.01.1。
B．不正確。見Standard410.01.2。
C．正確。本項(xiàng)屬于檢查和評(píng)價(jià)信息，見Standard410.01.1。
D．不正確。見Standard410.01.7。

6．在對(duì)審計(jì)工作指派審計(jì)人員時(shí)，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理面臨著許多與需求、能力和技能相關(guān)的重要考慮。那么將審計(jì)人員分配到某一特定審計(jì)項(xiàng)目上時(shí)，最不恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)是：
A．內(nèi)部審計(jì)人員從該領(lǐng)域得到鍛煉的愿望。
B．審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性。
C．審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平。
D．審計(jì)人員擁有的特殊技能。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．正確。審計(jì)人員的希望不是題所述的需要、能力、技巧中的任何一項(xiàng)。
B．不正確。審計(jì)的復(fù)雜性屬于需要，是在分配審計(jì)人員時(shí)應(yīng)該考慮的。
C．不正確。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)該考慮。
D．不正確。審計(jì)人員的特殊技巧也應(yīng)該考慮。

7．下列屬于審計(jì)方案中審計(jì)步驟之一的是：
A．審計(jì)工作將在六周內(nèi)開始，包括合規(guī)性測(cè)試（tests of compliance）。
B．確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性。
C．在審計(jì)過程中審計(jì)人員不向非監(jiān)督性的經(jīng)營(yíng)人員披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
D．觀察廢品檢驗(yàn)程序。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
本題考察審計(jì)方案的一個(gè)步驟。
A．不正確。本選項(xiàng)只是描述了一個(gè)審計(jì)的開始時(shí)期和內(nèi)容，不是一個(gè)步驟。
B．不正確。本選項(xiàng)是審計(jì)的目標(biāo)。
C．不正確。本選項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)道德的要求。
D．正確。觀察生產(chǎn)流程以檢驗(yàn)廢品是審計(jì)方案的一個(gè)步驟。

根據(jù)下面的資料回答問題（348至350）
某新任內(nèi)部審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)一位沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員在大多數(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)中都超過審計(jì)工作時(shí)間預(yù)算。在對(duì)工作底稿的詳細(xì)審查中沒有發(fā)現(xiàn)由審計(jì)督導(dǎo)進(jìn)行復(fù)核的證據(jù)。另外，無(wú)證據(jù)顯示存在質(zhì)量保證程序。

8．為了控制計(jì)劃并避免超過時(shí)間預(yù)算，決定對(duì)某項(xiàng)審計(jì)的時(shí)間預(yù)算進(jìn)行修訂的時(shí)間一般是在；
A．初步調(diào)查（Prelimimary survey）后立即進(jìn)行。
B．已經(jīng)證實(shí)有重大缺陷存在時(shí)。
C．當(dāng)將沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)職員分配給某一審計(jì)項(xiàng)目時(shí)。
D．為證實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可靠性而實(shí)施了擴(kuò)大檢查后不久進(jìn)行。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
本題考查審計(jì)的流程，一般來(lái)說，內(nèi)部審計(jì)共分為9個(gè)步驟：選擇被審者、審計(jì)準(zhǔn)備、初步調(diào)查、內(nèi)部控制系統(tǒng)描述和分析、內(nèi)部控制系統(tǒng)檢驗(yàn)、審計(jì)證據(jù)獲取和建議、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)和審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過初步調(diào)查，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃階段時(shí)間安排上的不合理，從而更改時(shí)間計(jì)劃。所以答案為A。

9．確定審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)總體監(jiān)督的一部分，并且是誰(shuí)的最重要責(zé)任：
A．內(nèi)部審計(jì)職員（stafft auditor）。
B．審計(jì)委員會(huì)（audit committee）。
C．內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)（internal auditing supervisor）。
D．內(nèi)部審計(jì)主任。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的不同級(jí)別人員的職責(zé)進(jìn)行了描述，內(nèi)部審計(jì)主管的最終職責(zé)就是保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以答案為D。

10．為正確地評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)營(yíng)，質(zhì)量保證程序應(yīng)包括：
A．定期抽查監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。
B．由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)職員的人員進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，以評(píng)估部門運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量。
C．至少每三年一次由獨(dú)立于本組織的合格人員進(jìn)行外部審查。
D．審計(jì)經(jīng)理的定期輪換。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
見Standards560。質(zhì)量保證提供了合理保證，使審計(jì)活動(dòng)遵循標(biāo)準(zhǔn)（Standard）、內(nèi)部審計(jì)規(guī)章（　?。┖推渌麡?biāo)準(zhǔn)。
A．不正確。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)察應(yīng)該連續(xù)進(jìn)行（continually），而不是周期性的（periodic）。
B．不正確。內(nèi)部檢查應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)師完成。
C．正確。見Standard560.04。
D．不正確。沒有此規(guī)定。

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