國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識點(diǎn)

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保審計(jì)工作有適當(dāng)?shù)?、充分的資源，并有效利用，以完成審計(jì)工作計(jì)劃。識別內(nèi)部審計(jì)資源需求包括：

審計(jì)人員配置計(jì)劃；

財(cái)務(wù)預(yù)算；

所需要的審計(jì)師數(shù)量；

開展工作所需要的知識、技巧和其他能力。

財(cái)務(wù)預(yù)算是費(fèi)用方面的考慮。人員配置和財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作日程表、內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理活動(dòng)、人員的教育和培訓(xùn)，以及審計(jì)研究和開發(fā)工作的要求來制定。通常，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定選擇和開發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門人力資源的方案，以規(guī)定各層次審計(jì)人員的崗位職責(zé)、選擇合格和能勝任工作的人員、培訓(xùn)審計(jì)人員、提供審計(jì)人員后續(xù)教育的機(jī)會和專業(yè)發(fā)展建議、至少一年一次對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績評價(jià)、并向內(nèi)部審計(jì)人員提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議。

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)把審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃與資源要求提交高級管理層和董事會通過，并有責(zé)任同高級管理層和董事會溝通目前可以獲取哪些資源以及資源方面的任何限制都可能潛在的會影響審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍或?qū)徲?jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行。

內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)是按時(shí)、按質(zhì)、按量、按預(yù)算完成審計(jì)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)部門目標(biāo)應(yīng)能夠在規(guī)定的計(jì)劃和預(yù)算范圍內(nèi)得以實(shí)現(xiàn)，并盡可能量化。這些目標(biāo)應(yīng)該附帶衡量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)日期。內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)日程安排是審計(jì)工作計(jì)劃的重點(diǎn)，包括即將開展哪些活動(dòng)、何時(shí)開展這些活動(dòng)、完成這些活動(dòng)估計(jì)所需時(shí)間等內(nèi)容。工作日程應(yīng)能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面。

在確定開展業(yè)務(wù)所需的資源時(shí)，對下列要素的評估是重要的：

所需的內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和經(jīng)驗(yàn)水平應(yīng)依據(jù)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可獲得資源的評價(jià)；

在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)審人員的知識、技能和其它能力；

由于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)或任務(wù)都可以作為滿足內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展要求的基礎(chǔ)，所以應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)需求；

在需要進(jìn)一步的知識、技能和其它能力的情況下利用外部資源。

當(dāng)然，即便資源有限也不需要消除計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)定程序。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的替代措施，如采用信息技術(shù)或者同審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。以上方法的特點(diǎn)連同其他的選擇都應(yīng)該同高級管理層和董事會進(jìn)行討論。

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