國際注冊內部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

2.4　控制框架

組織的內部控制一體化經歷了兩個階段：一是行為階段，二是系統(tǒng)階段。在早期的行為階段，內部控制只是組織運行系統(tǒng)的一種外在行為。這個階段的內部控制是非連續(xù)性的，往往是為某一具體的目的或具體的項目而開展，只對局部事件或結果進行控制，因而是偶發(fā)性和結果導向性的控制。這種內部控制雖為內部控制，但對于組織的經營系統(tǒng)來說，只是一種外部因素。行為階段的內部控制存在著許多弱點，特別是當組織機構和業(yè)務變得越來越復雜、越來越龐大時，組織存在的風險因素也就越多。一方面，僅僅對局部事件進行控制，難以防止所有的重大風險的發(fā)生；另一方面，對結果的控制屬于事后控制，一旦發(fā)現(xiàn)問題，即表明損失已經產生，無法挽回。同時，置身于組織運行系統(tǒng)之外的內部控制，無法真正深入到組織運行的各個具體環(huán)節(jié)中去尋找風險存在的蛛絲馬跡。內部控制過程受到組織的運行過程的影響，甚至取決于組織的運行狀況。不同的人對內部控制具有不同的理解和認識。作為風險防范的組織、人員或制度，內部控制處于組織運行之外，也常常使組織內部出現(xiàn)對內部控制的誤解、不配合或抵觸。為了解決這些問題，使內部控制成為一種事前的、系統(tǒng)的和能被大家都接受的系統(tǒng)，就應當使這一系統(tǒng)根植于組織運行系統(tǒng)之中。也就是說，一項真正有效的內部控制制度是植入（built-in）管理系統(tǒng)中的，而不是附加（built-on）在管理系統(tǒng)之上的。植入型（built-in）內部控制制度是一種主動型質量控制系統(tǒng)，它是為了更好地實現(xiàn)組織的目標而采取的以經營管理系統(tǒng)為依托的控制制度。

"植入型"內部管理控制體系對保證組織實現(xiàn)既定目標具有許多方面的系統(tǒng)化優(yōu)勢，一般來說，內部控制可以采取事前控制和事后控制（即前饋和反饋控制）來實現(xiàn)目標。從質量控制方面來看，組織能否高效地實現(xiàn)組織目標，在很大的程度上還取決于組織運行的質量標準和質量目標。

從這個意義上說，"植入型"內部控制體系具有三個重要意義：

1.最高管理層保證組織的質量意識在組織運行中得以貫徹。植入型內部控制體系是建立在目標一致、充分溝通的基礎上的系統(tǒng)化的控制體系。當內部控制體系滲透到組織的運行體系之后，內部控制準則即成為組織運行各方面的日常行為準則，因而，組織高層完全可以運用這一內部控制體系作為其日常經營的控制體系與質量保證體系；

2.使質量目標貫穿于組織的信息收集，分析和其他相關過程中。組織的質量目標是內部控制的重要目標。植入型內部控制可以隨時以既定的質量目標體系和質量標準來衡量和指導組織各方面的信息收集、信息分析和信息處理等過程，為完善內部審計與內部控制提供充分、準確和真實的依據。借助于競爭知識和客戶需求可以促使質量不斷提高。內部控制可以把市場需要、客戶反映和組織競爭的各種因素納入到控制目標之中，并通過內部控制保證組織以不斷提高的質量標準服務于市場、服務于顧客，取得持續(xù)的競爭優(yōu)勢；

3.借助于競爭和客戶需求可以促使質量不斷提高。內部控制可以把市場需要、客戶反映和企業(yè)競爭的各種因素納入到控制目標之中，并通過內部控制保證企業(yè)以不斷提高的質量標準服務于市場、服務于顧客，取得持續(xù)的競爭優(yōu)勢。

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（責任編輯：中大編輯）

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