國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．假定審計(jì)人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，提供計(jì)算服務(wù)的公司明顯地開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)并以它正在開(kāi)展完善政府機(jī)構(gòu)安全系統(tǒng)的研究為由，要求政府機(jī)構(gòu)支付這些費(fèi)用。下列哪些說(shuō)法是正確的？
Ⅰ．舞弊必須是故意的欺詐；
Ⅱ．確定這類(lèi)行為是否違反合同條款是司法職能，而不是審計(jì)職能；
Ⅲ．只有外包商將同等安全技術(shù)用于其他機(jī)構(gòu)，方是舞弊行為。
A．只有Ⅰ；
B．只有Ⅱ；
C．只有Ⅰ和Ⅱ；
D．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ；
答案：C；
考查重點(diǎn)：舞弊；
解題思路：
Ⅰ．正 確。根據(jù)題目所述，可以確定舞弊的存在。
Ⅱ．正 確。審計(jì)的職責(zé)是確定舞弊的存在，以及舞弊的范圍和影響。
Ⅲ．不正確。已經(jīng)是舞弊了，不需要其它條件，該條件只有擴(kuò)大了舞弊的范圍和影響。

2．你所在公司最近將采購(gòu)循環(huán)由手工操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛寐?lián)機(jī)系統(tǒng)操作。下列哪項(xiàng)是與這種向新型自動(dòng)系統(tǒng)轉(zhuǎn)化相關(guān)的結(jié)果：
A．操作錯(cuò)誤會(huì)增加。
B．公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)將減少。
C．操作時(shí)間增加。
D．傳統(tǒng)的職責(zé)分離會(huì)減少。
答案：D。
考察重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
本題中，一家公司購(gòu)買(mǎi)部門(mén)的有關(guān)信息處理由手工轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作。問(wèn)哪一項(xiàng)是這項(xiàng)轉(zhuǎn)化的可能結(jié)果。
A．不正確。操作錯(cuò)誤會(huì)減少而不是增加。
B．不正確。風(fēng)險(xiǎn)暴露不一定減小。
C．不正確。操作時(shí)間應(yīng)該減小。
D．正 確。傳統(tǒng)的職責(zé)分離會(huì)有的模糊，因?yàn)樗腥硕荚陔娔X上操作，職能可能交叉。

3.為了確認(rèn)自上一次經(jīng)批準(zhǔn)的程序更新后是否有未批準(zhǔn)的程序變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的最佳EDP審計(jì)技術(shù)是：
A．編碼的比較（Code Comparison）
B．編碼的檢查（Code Review）
C．測(cè)試數(shù)據(jù)的運(yùn)行（Test Date Run）
D．分析性復(fù)核（Analytical Review）
答案：A
考察重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
本題考察一個(gè)審計(jì)人員如何檢測(cè)到非法的程序更新。由于程序是用編碼編寫(xiě)的，所以比較現(xiàn)有程序的編碼和原程序的編碼，就可以看到是否有非法的程序修改。因此，選擇A答案。

4．在對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的審查中，內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施的最適當(dāng)?shù)幕顒?dòng)是：
A．向MIS指導(dǎo)委員會(huì)咨詢，確定將要開(kāi)發(fā)何種新系統(tǒng)。
B．審查用于監(jiān)督和控制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)職能的方法。
C．建議在新系統(tǒng)中加入特殊自動(dòng)操作流程從而為某項(xiàng)應(yīng)用于所有數(shù)據(jù)都轉(zhuǎn)換成機(jī)器可讀形式提供合理保證。
D．建議特別運(yùn)行程序以保證所有需要進(jìn)行處理的數(shù)據(jù)都轉(zhuǎn)換成為機(jī)器可讀形式。
答案：B
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
本題考察在檢查系統(tǒng)發(fā)展過(guò)程時(shí)可以采取的審計(jì)行動(dòng)。
A．不正確。為保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，他們不能參與決策活動(dòng)，因而決定什麼新系統(tǒng)被開(kāi)發(fā)不是一個(gè)合理的活動(dòng)。
B．正 確。檢查系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的方法論是審計(jì)人員的職責(zé)所在。
C．不正確。建議系統(tǒng)應(yīng)該具有的功能是不合適的，這將有損內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。
D．不正確。建議特殊的操作流程也不是合適的。

5．?dāng)?shù)據(jù)處理錯(cuò)誤的一種類(lèi)型就是沒(méi)有將本該輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)全部輸入。你認(rèn)為管理當(dāng)局為了發(fā)現(xiàn)這類(lèi)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列哪種程序：
A．存在性檢驗(yàn)
B．總額控制（Control totals）
C．限制檢驗(yàn)（Limit check）
D．可信性檢驗(yàn)（Reasonableness check）
答案：B
考察重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
在本題，考察如果系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入存在漏輸，采用何種審計(jì)技術(shù)予以發(fā)現(xiàn)。
A．不正確。存在性檢驗(yàn)不符合題意要求。
B．正 確?？傤~控制可以發(fā)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)沒(méi)有輸入，一旦機(jī)器上的總額與賬戶上的總額不一致。
C．不正確。限制檢驗(yàn)不符合題意要求。
D．不正確。可信性檢驗(yàn)不符合題意要求。

6．在數(shù)據(jù)進(jìn)入安全經(jīng)營(yíng)審計(jì)中，為了保證授權(quán)的正當(dāng)添加/刪除，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)證實(shí)：
A．非雇員無(wú)權(quán)進(jìn)入。
B．每周取消一次進(jìn)入權(quán)利。
C．進(jìn)入數(shù)據(jù)的特權(quán)一經(jīng)授權(quán)就立即生效。
D．系統(tǒng)程序員保存對(duì)所有進(jìn)入特權(quán)添加/刪除少變動(dòng)的記錄。
答案：C
考察重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
本題考察了如何保證數(shù)據(jù)添加與刪除的授權(quán)。
A．不正確。非雇員不能進(jìn)入數(shù)據(jù)與題意無(wú)關(guān)。
B．不正確。每周取消一次進(jìn)入權(quán)利與題意無(wú)關(guān)。
C．正 確。進(jìn)入數(shù)據(jù)的特權(quán)應(yīng)該在授權(quán)后立即生效。
D．不正確。系統(tǒng)程序員保存所有的增加刪除記錄是不合理的。

7．一位低成本新產(chǎn)品郵購(gòu)零售商收到了越來(lái)越多的客戶抱怨，反映運(yùn)送的商品出現(xiàn)錯(cuò)誤。各商品項(xiàng)目的編號(hào)形式為WWXXYYZZ，其中WW代表大的商品類(lèi)別，XX代表小類(lèi)別，YY代表商品項(xiàng)目，ZZ代表目錄。很多情況下，發(fā)送商品出現(xiàn)錯(cuò)誤是因?yàn)槎ㄘ浘幪?hào)的相鄰代碼錯(cuò)位。減少定貨編號(hào)出錯(cuò)的最好控制測(cè)試是：
A．要求客房對(duì)日購(gòu)的每個(gè)項(xiàng)目指明名稱。
B．對(duì)定貨編號(hào)增加校檢來(lái)對(duì)每項(xiàng)定貨進(jìn)行驗(yàn)證。
C．將定貨編號(hào)各部分用橫線（Hyphen）隔開(kāi)，便于閱讀。
D．使用能查找定貨編號(hào)的主文件來(lái)驗(yàn)證各項(xiàng)目的存在性。
答案：B。
考察重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
本題考察了任何減少因數(shù)據(jù)錯(cuò)位而造成的貨物投遞錯(cuò)誤。
A．不正確。要客戶指明購(gòu)貨名稱不能減少貨物投送錯(cuò)誤，因?yàn)橐坏?shù)字錯(cuò)位，必須發(fā)送錯(cuò)誤的貨物。
B．正 確。在號(hào)碼上加上校驗(yàn)，可以減少錯(cuò)誤。
C．不正確。加小橫線不利于信息處理。
D．不正確。所有編碼設(shè)置主文件不能減少錯(cuò)誤。

8．一郵購(gòu)零售商剛剛修改了它的操作程序以便向每個(gè)客戶收取適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售稅。檢查銷(xiāo)售稅的應(yīng)用正確與否的最佳方法是：
A．將計(jì)算銷(xiāo)售稅的程序編碼移入單個(gè)程序中并將這一程序作為操作結(jié)果的一部分。
B．變換操作員的輸入屏幕來(lái)顯示銷(xiāo)售稅的計(jì)算，以便操作員能證實(shí)計(jì)算過(guò)程。
C．修改程序編碼，以便提示操作員詢問(wèn)客戶是否他們業(yè)務(wù)領(lǐng)域需要交納銷(xiāo)售稅并辦入適當(dāng)?shù)亩惵省?BR>D．添增程序編碼，以便按業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)Χ▎芜M(jìn)行分類(lèi)，計(jì)算稅金總數(shù)并將結(jié)果與各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中向每個(gè)客戶收取的稅金總額相比較。
答案：D
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
本題考察任何檢查是否收取了合理的銷(xiāo)售稅。
A．不正確。本選項(xiàng)所述方法不能達(dá)到題目要求。
B．不正確。本選項(xiàng)所述方法不能達(dá)到題目要求。
C．不正確。本選項(xiàng)所述方法不能達(dá)到題目要求。
D．正 確。在系統(tǒng)編碼中加上分類(lèi)功能，按照地區(qū)，計(jì)算征稅總額，與個(gè)人征稅總額加總比較，可以達(dá)到目的。

9．每天所有的操作流程都結(jié)束后，銀行對(duì)它的聯(lián)機(jī)存款文檔進(jìn)行備份并保存七天，每天交易文檔的副本并不保存。這一方法：
A．有效，因?yàn)閭浞荼Ａ粢恢苁沟眉词箓浞莶豢勺x仍可以恢復(fù)。
B．有風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺淖罱膫浞菸臋n中恢復(fù)可能會(huì)缺少備份之后發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
C．有效，因?yàn)樗诓坏貌粚?duì)聯(lián)機(jī)文檔進(jìn)行存儲(chǔ)時(shí)使備份/恢復(fù)程序的復(fù)雜程序降至最低。
D．有風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闆](méi)有將重啟動(dòng)信息與備份文檔一起保存。
答案：B
考察重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
解題思路：
本題考察了如何評(píng)價(jià)一個(gè)銀行的操作流程。這個(gè)銀行每天業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)，對(duì)當(dāng)天記錄進(jìn)行備份后，便刪除了原始記錄，備份記錄可以保存7天。這種做法的風(fēng)險(xiǎn)是很大的，因?yàn)閭浞輹?huì)忽視當(dāng)天交易，造成交易記錄的丟失。因此，本題選擇B答案。

10．用于保證只有經(jīng)授權(quán)的員工才能收到計(jì)算機(jī)輸出報(bào)告的最佳方法是：
A．在早晨而不是晚上將輸出報(bào)告存放于箱子里。
B．將報(bào)告存入一個(gè)文檔中并在當(dāng)?shù)毓ぷ髡荆╓orkstation）上打印。
C．將報(bào)告置放于安全的地方直到經(jīng)授權(quán)的員工使用它。
D．只有在特定時(shí)間才可分發(fā)報(bào)告。
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察有關(guān)報(bào)告的分發(fā)。管理層希望只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的員工才能得到相應(yīng)的報(bào)告。
A．不正確。早放晚放對(duì)本總是沒(méi)有影響。
B．不正確。在工作站打印有可能泄密。
C．正 確。把報(bào)告放到安全地方，直到被授權(quán)員工來(lái)取是個(gè)好的控制措施。
D．不正確。在特定的時(shí)間分發(fā)不能避免非授權(quán)員工看到報(bào)告。

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