國際注冊內部審計師

1．審計人員意識到某些場合下即使有關方同意采取相關更正措施，這些措施仍未真正落實。內部審計師將：
A．決定必要后續(xù)工作的程度；
B．由管理當局決定何時采取后續(xù)審計，因為歸根結底這一情形屬于管理當局的責任；
C．只有在管理當局請求內部審計人員的幫助時方可采取后續(xù)審計工作；
D．編制后續(xù)審計報告，載明發(fā)現(xiàn)的所有情況及其對經營業(yè)務的重要性。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A正確。后續(xù)審計是審計人員的職責，可以自己決定何時進行。參見SIAS440．01．5
B不正確．后續(xù)審計不是管理者的責任．
C不正確．審計人員有責任決定后續(xù)審計,管理層要求不是必要條件．
D不正確．后續(xù)審計報告不是審計準則中的必須完成的要求．

2．公開上市公司中,管理當局通常要求內部審計人員參與檢查公開的或內部使用的季度財務報告．下列情形中通常不能人微言輕這一參與原因的有:
A．管理當局可能考慮其在資金市場上的聲譽;
B．管理當局可能擔心季度財務報告錯報導致的相關懲罰;
C．準則指出內部審計師必須參與檢查季度財務報告;
D．管理當局可能認為內部審計師參與檢查季度財務報告．
答案:C
考查重點:內部審計準則．
解題思路:
A不正確．內部審計人員對季度財務報告的審計可以提高財務報告的合法性\準確性和充分性,減少財務報告的風險,從而確保公司在金融市場的聲譽．
B不正確．如A所述,這樣做能夠減少財務報告的風險．
C正確．審計準則中沒有這一項要求．
D不正確．如A所述,這樣做能夠減少財務報告的風險,提高財務信息的可靠程度．

3．某大型制造公司的內部審計主管考慮修改本部門審計章程關于審計人員教育與經驗最低要求水平的資格規(guī)定。內部審計主管希望改為要求所有內部審計人員均具有會計方面的專業(yè)訓練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內部審計師（CIA）、特許會計師（CA）。這項要求的不利影響包括：
A．該政策可能對內部審計部門開展公司財務系統(tǒng)與會計系統(tǒng)質量檢查的能力有不利影響；
B．該政策不會促進內部審計部門的職業(yè)化進程；
C．當內部審計部門不具備某些審計情形所要求的技術與知識時，該政策會阻礙內部審計部門使用外部專家；
D．該政策將導致內部審計部門專業(yè)特長和背景知識狹隘化，從而限制了該部門可以進行審計的活動領域。
答案：B
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
A不正確。所述領域剛好是新規(guī)定涉及的專業(yè)領域，所以不會受到影響。
B不正確。這種做法是對職業(yè)性的一種增強。
C不正確。規(guī)定僅對內部審計人員起作用，沒有涉及到對外部人員的要求。D正確。由于對專業(yè)的苛刻要求，使能夠適應這項工作的目標人群縮小，那么審計部門應該擁有的會計、審計之外的專業(yè)人才很可能由于不滿足會計審計專業(yè)要求而不能進入內部審計部門。這樣，部門成員的知識范圍就縮小了。能力范圍內可以承擔的審計任務也幾自然減少了。

4．內部審計準則中，未要求內部審計主管的工作是：
A．提供年度財務報告審計的資料；
B．協(xié)調與外部審計人員相關的審計工作；
C．將內部審計師與外部審計人員協(xié)調情況的評價結果報告給上層管理當局以及董事會；
D．將外部審計人員業(yè)績的評價結果報告給上層管理當局以及董事會。
答案：A
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
A正確。審計準則中沒有這項要求。
B不正確。參見SIAN550。
C不正確。參見SINA550．01．7。
D不正確。參見SINA550．01．7。

5．在運用《道德守則》中的相關行為標準時，內部審計師可望：
A．運用其個人判斷；
B．將其與其他職業(yè)準則相比較；
C．順從被審計人的愿望；
D．謹慎決定是否采用這類標準。
答案：A
考察重點：職業(yè)道德。
解題思路：
A正確。體現(xiàn)了審計人員的獨立性。
B不正確。不需要這樣做。
C不正確。這是違反審計獨立性和客觀性的，是對職業(yè)道德守則的踐踏。
D不正確。是審計人員必須遵循的，沒有其他條件。

6．內部審計主管被任命參加一評估外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所業(yè)務合伙人邀請內部審計主管一起到其私人狩獵場打獵一周。該內部審計主管應當：
A．接受，理由是他們雙方的有關條文允許；
B．拒絕，鑒于雙方的利害關系；
C．只要不占用工作時間就可以接受；
D．詢問主計長，這樣做就是違背公司道德守則。
答案：B
考察重點：職業(yè)道德。
解題思路：
參見職業(yè)道德守則Ⅳ，參加這一活動是不適合的。

7．某組織正組建一個內部審計部門。由于主計長在此之前沒有與內部審計師交往的經驗，故建議審計主管向外部審計師匯報；但內部審計主管可直接向主計長報告任何重大事項，主計長然后將這些關注事項通報給董事會。下列那些陳述是正確的？
A．由于內部審計主管可以直接與董事會聯(lián)系，內部審計部門具備獨立性；
B．由于內部審計主管向外部審計師匯報，內部審計部門不具備獨立性；
C．由于主計長沒有內部審計經驗因而內部審計部門不具備獨立性；
D．由于公司沒有要求申請人必須是注冊內部審計師（CIA），因而內部審計部門不具備獨立性。
答案：B
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
參見審計準則SIAS110關于獨立性的規(guī)定。根據題目，審計主管要向外部審計師報告，而且審計主管不能直接與董事會溝通（是通過一種間接的途徑），這是有損內部審計人員的組織地位的，影響了審計人員的獨立性，所以該審計部門不具有獨立性。審計部門不具獨立性與其他因素無直接關系。

8．《職業(yè)道德守則》中的行為準則：
A．為內部審計實務提供了基本準則；
B．是幫助內部審計師與被審計人相互聯(lián)系的指南；
C．是在任何情況下均必須遵循的規(guī)則；
D．有助于總體上理解內部審計責任。
答案：A
考察重點：職業(yè)道德。
解題思路：
A．正確。這是原文，參見職業(yè)道德守則適用性一段。
B．不正確。應該是審計準則。
C．不正確。只有會員和CIA必須遵守。
D．不正確。應該是審計準則。

9．假若你被邀請成為同業(yè)檢查小組的成員。在判斷被檢查的內部審計部門的獨立性時，你應當考慮除下列那項以為的所有因素：
A．與董事會及其下屬審計委員會的溝通渠道和交流次數(shù)；
B．在招收審計人員時必要的教育和經驗要求；
C．審計人員承擔業(yè)務責任的程度；
D．包括在同業(yè)檢查活動中的審計項目相關目標的范圍和程度。
答案：B
考察重點：內部審計準則——獨立性。
解題思路：
A．不正確?？梢蕴岣邔徲嬋藛T的組織地位，從而保證獨立性，參見SIAS110．01．2。
B．正確。這是對審計人員技術和知識的要求與獨立性無關。
C．不正確。可以影響其獨立性。
D．不正確。如果審計范圍狹小或者審計深度不夠可能說明審計人員的獨立性受到了限制。

10．為保證對審計發(fā)現(xiàn)結果所提出的改進措施得以實施，可要求進行后續(xù)審計。內部審計部門開展后續(xù)審計的責任當在下列哪些文件中加以規(guī)定？
A．內部審計部門書面規(guī)章；
B．審計委員會使命聲明；
C．每次審計任務下達之前的業(yè)務備忘錄；
D．在合適的審計報告中特別聲明。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A正確。后續(xù)審計是審計的一部分，所有的內部審計步驟都應該在章程中規(guī)定。
B不正確。后續(xù)審計是審計人員的職責，僅需在內部審計部門章程中規(guī)定，參見SIAS440．01。
C不正確。后續(xù)審計是審計人員的職責，僅需在內部審計部門章程中規(guī)定，參見SIAS440．01。
D．不正確。后續(xù)審計是審計人員的職責，僅需在內部審計部門章程中規(guī)定，參見SIAS440．01。

（責任編輯：中大編輯）

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