國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

治理控制

內(nèi)部控制

（一）控制

1、概念：控制是指治理層開展的旨在增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)既定宗旨和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能性的一切活動(dòng)。控制系統(tǒng)是組織用以實(shí)現(xiàn)其宗旨和目標(biāo)的所有控制要素和活動(dòng)的整合。

2、控制的方式：組織、政策、程序、人事、會(huì)計(jì)、預(yù)算、報(bào)告等

3、控制標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)既定操作目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定操作標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守。若治理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，審計(jì)師應(yīng)尋求權(quán)威解釋，并與客戶就衡量操作業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致。

4、控制的核心可以是反饋企業(yè)出于評(píng)估和治理目的的行動(dòng)的結(jié)果信息?？梢苑譃槿悾悍答伩刂?、實(shí)時(shí)控制、前饋控制。

5、典型的控制過程：

（1）選擇戰(zhàn)略性的控制點(diǎn)；（2）觀察作業(yè)或者收集樣本及其它顯著的數(shù)據(jù)；（3）積累、分析或記錄這些信；（4）將記錄的信息和事先確定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度標(biāo)準(zhǔn)和成本標(biāo)準(zhǔn)比較；（5）判定工作的完成情況是否令人意；（6）向相關(guān)經(jīng)理報(bào)告重大的偏差；（7）重復(fù)上述步驟，確定采取的糾正行為是否有效；（8）復(fù)核和修改標(biāo)準(zhǔn)。

6、有效控制的特點(diǎn)：

（1）經(jīng)濟(jì)的（2）有意義的（3）恰當(dāng)?shù)模?）一致的（5）及時(shí)的（6）簡(jiǎn)單的（7）可以操作的

7、控制的術(shù)：（1）預(yù)算（2）使用PERT圖（3）甘特圖（4）流程圖（5）因果分析圖（6）帕雷特圖（意利經(jīng)濟(jì)學(xué)家）（7）統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制圖（8）直方圖（9）相關(guān)分析（10）時(shí)間序列

（二）內(nèi)部控制

1、內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)督

2、作用和職責(zé)：

高管（CEO和經(jīng)理）_直接對(duì)內(nèi)控負(fù)責(zé)/董事會(huì)提供經(jīng)驗(yàn)和監(jiān)督/內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)/外部力量對(duì)內(nèi)控產(chǎn)生影響、但不負(fù)責(zé)/其他一定程度上發(fā)揮作用、扮演一定角色

3、局限性

（1）合理保證，而不是絕對(duì)保證/（2）職業(yè)判定，故有時(shí)需要修改/（3）控制失敗，內(nèi)控失效/（4）治理人員的忽視/（5）同謀/（6）成本效益原則

4、控制類型

（1）預(yù)防型控制/2）指導(dǎo)型控制//（3）改正型控制

（三）組織結(jié)構(gòu)（與控制）

1、組織控制對(duì)于實(shí)現(xiàn)組織任務(wù)最為有效，也最為可能。組織控制：

（1）是大型控制流程的組成部分；/（2）與組織活動(dòng)的具體控制問題無關(guān)；（3）包括：任務(wù)設(shè)計(jì)以實(shí)現(xiàn)組織的特定目標(biāo)；對(duì)方案的持續(xù)再評(píng)價(jià)及修正。

2、在組織控制活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的作用是：

（1）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是治理層關(guān)注全面控制過程的一部分；（幫助改進(jìn)組織控制、監(jiān)督組織變革）

（2）內(nèi)部審計(jì)師必須熟悉組織的業(yè)務(wù)；

（3）內(nèi)部審計(jì)師必須業(yè)務(wù)安排與業(yè)務(wù)缺陷相聯(lián)系；

（4）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該在其職能范圍內(nèi)實(shí)施同程度的組織控制。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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