國際注冊內(nèi)部審計師

1.審計人員發(fā)現(xiàn)即使經(jīng)過相關(guān)方同意，糾正行動有時仍不加以執(zhí)行，那么內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A.決定必要的后續(xù)審計的范圍；
B.請管理當(dāng)局決定何時進行后續(xù)審計，因為這是管理當(dāng)局的最終責(zé)任；
C.只有當(dāng)管理當(dāng)局要求審計人員協(xié)助時才決定進行后續(xù)審計；
D.將所有的審計發(fā)現(xiàn)和它們對經(jīng)營活動的重要性寫成一份后續(xù)審計報告。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。參見SIAS 440.01。
B.不正確。參見SIAS 440.01.5。
C.不正確。參見SIAS 440.01。
D.不正確。參見SIAS 440.01.5。

2.下列活動中違反獨立性原則的是：
A.審計人員馬上就要提升負責(zé)某個分部，但仍繼續(xù)對該部門實施審計。
B.由于預(yù)算限制而縮小審查范圍。
C.加入一個工作小組來為一個新的銷售系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。
D.在采購代理合同執(zhí)行之前審查其草稿。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則——獨立性。
解題思路：
A.正確。審計人員這樣做會影響?yīng)毩⑿?。審計人員不能審計即將調(diào)入的部門或剛剛調(diào)離的部門。
B.不正確。審計預(yù)算不影響審計獨立性。
C.不正確。參見SIAS 120.03審計人員可以對新系統(tǒng)提出控制意見，但是設(shè)計、安裝或操作這些系統(tǒng)可能會影響審計的客觀性。
D.不正確。審計人員有權(quán)力這樣做。

3.下列可審計活動中，代表了合并后生產(chǎn)型公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)該進行審計的是：
A.預(yù)付款資金的合并；
B.采購職責(zé)的合并；
C.法律職責(zé)的合并；
D.市場職責(zé)的合并。
答案：B
考查重點：舞弊。
解題思路：
根據(jù)審計對象的特點（生產(chǎn)性），四個選項中B涉及的可能性損失遠大于其他三項，并且損失的概率也很大。

4.如果審計人員懷疑在舞弊行為，應(yīng)該：
A.確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的損失；
B.與控制資產(chǎn)的人員會談；
C.確定可能與該事件有牽連的職員；
D.建議不論在任何種情況下都有必要進行調(diào)查。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。參見SIAS 280.02，不需要判斷損失一定發(fā)生，只要可以合理的推斷可以發(fā)生就可以報告了。
B.不正確。不是審計人員的職責(zé)。
C.不正確。不是審計人員的職責(zé)。
D.正確。參見SIAS 280.03。

5.在審計計劃階段，審計人員應(yīng)設(shè)計審計目標(biāo)和程序來評估與被審計的活動相關(guān)的風(fēng)險，此處風(fēng)險定義是：
A.帳戶余額或交易類別以及相關(guān)的認(rèn)定包含可能對財務(wù)報表有重大影響的誤報的風(fēng)險。
B.事件或行文對被審計的經(jīng)濟活動產(chǎn)生負面影響的概率。
C.沒有遵守組織政策、計劃和程序或沒有遵循相關(guān)法律法規(guī)。
D.未完成經(jīng)營活動的既定目標(biāo)。
答案：B
考查重點：審計風(fēng)險。
解題思路：
A.不正確。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成，僅是固有風(fēng)險，不完整。
B.正確。符合審計準(zhǔn)則的定義。參見SIAS 520.04.3。
C.不正確。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成，僅是控制風(fēng)險，不完整。
D.不正確。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險

7.在對某高風(fēng)險領(lǐng)域的特定審計項目制定計劃時，內(nèi)部審計主管認(rèn)為現(xiàn)有職員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合審計計劃準(zhǔn)則的做法應(yīng)該是：
A． 由于不具務(wù)必備技能，因此不實施該審計；
B． 將該審計作為一次鍛煉機會，讓審計職員們在審計實施過程中學(xué)習(xí)；
C． 考慮運用外部資源來補充所需知識、技能、紀(jì)律并完成該項業(yè)務(wù)；
D． 實施該審計，但鑒于技能的缺乏而限定審計范圍。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A． 不正確。參見SIAS410.3.D。
B． 不正確。雖然審計人員可以通過工作學(xué)習(xí)，但是準(zhǔn)則規(guī)定，每項審計業(yè)務(wù)要有至少一個在該領(lǐng)域有足夠經(jīng)驗的審計人員負責(zé)。
C． 正確。參見SIAS410.3.D。
D． 不正確。不能完成審計任務(wù)。

8．在審計計劃階段，現(xiàn)場觀察能夠起到以下作用，除了：
A． 獲取對被審者評論和有關(guān)內(nèi)部控制的建議；
B． 獲取內(nèi)部控制的初步信息
C． 確定重點審計領(lǐng)域；
D． 評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A． 不正確。參見SIAS410.01.6。
B． 不正確。參見SIAS410.01.6。
C． 不正確。參見SIAS410.01.6。
D． 正確。這是在以后的審計實施中進行的。

9．在審計過程中會進行許多管理審計的任務(wù)。下面列出了各種審計任務(wù)并標(biāo)出了數(shù)字編號，在備選答案中，標(biāo)號的任務(wù)按照由審計職員、審計經(jīng)理或?qū)徲嬛鞴軐嵤┒来闻帕?。（只有一組是正確的，選出這一組）
1) 選擇被審者，確定實施審計的范圍
2) 與被審者進行最初會談，向他們解釋審計范圍
3) 編制工作底稿，記錄已實施的審計工作
4) 在現(xiàn)場工作階段對審計工作進行監(jiān)督
5) 復(fù)核工作底稿
6) 請被審者的管理當(dāng)局解釋異常審計發(fā)現(xiàn)
7) 結(jié)束工作底稿并編制初步報告
8) 在與管理當(dāng)局討論之前復(fù)核審計報告草稿
9) 與被審者管理當(dāng)局討論完審計報告之后，在簽發(fā)、印刷和分發(fā)審計報告之前對報告和工作底稿進行最后復(fù)核。
在每組備選答案中沒有 列出所有審計任務(wù)，有一些任務(wù)可能需要由這三種審計人員共同來完成。

答案：A
考查思路：
1) 應(yīng)該由審計主管負責(zé)確定審計對象，及根據(jù)審計確定實施審計的人員配備，這一步進行后才有審計項目經(jīng)理的產(chǎn)生。
2) 應(yīng)該由審計項目經(jīng)理負責(zé)，這屬于具體審計活動的實施的組織。
3) 應(yīng)該由一般審計職員負責(zé)，參見SIAS420.01.5。
4) 屬于審計活動的監(jiān)督，這是審計主管的職責(zé)，參見SIAS203.01
5) 審計工作底稿由一般審計職員完成，由審計項目經(jīng)理進行復(fù)核，參見SIAS420.01.5。
6) 屬于審計活動實施中的環(huán)節(jié)，可以由一般審計職員完成。
7) 屬于審計活動實施中的環(huán)節(jié)，可以由一般審計職員完成。
8) 可以有審計項目經(jīng)理完成，參見SIAS420.01.5。
9) 應(yīng)該有審計主管，或其指定的人員完成，參見SIAS420.01.5。

10．下列有關(guān)協(xié)調(diào)內(nèi)部審計和外部審計工作結(jié)果的陳述正確的是：
A． 內(nèi)部審計主管不應(yīng)將非法行為的信息告訴外部審計師，因為外部審計師會根據(jù)要求將這類事件報告給董事會和／或法規(guī)機構(gòu)。
B． 外部審計師工作底稿的所有權(quán)和保密性防礙了內(nèi)部審計師對它們的查閱。
C． 內(nèi)部審計主管應(yīng)該確定，在外部審計師給管理當(dāng)局的建議書中提到的事情已經(jīng)由管理當(dāng)局采取了適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)和糾正行動。
D． 如果內(nèi)部審計師在年度審計中協(xié)助外部審計師的工作，那么他們不必遵守內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
解題思路：
A． 不正確。參見SIAS550.01.3.6。
B． 不正確。參見SIAS550.01.2.A
C． 正確。參見SIAS550.01.4,這此都是準(zhǔn)則規(guī)定的工作。
D． 不正確。參見SIAS550.01.4,協(xié)助進行的只是準(zhǔn)則規(guī)定的工作。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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