國際注冊內(nèi)部審計師

1. 集體決策是最適當?shù)模敍Q定是否：
A、報告對管理層非常重要的重大審計發(fā)現(xiàn)。
B、擴展審計方案，由于被審單位運作的不確定性和風(fēng)險。
C、擴展審計程序，當初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時。
D、在準備最終審計報告之前，與被審者復(fù)核重要的審計發(fā)現(xiàn)。
答案：B
解析：答案A不正確。這是內(nèi)部審計師的職責(zé)，不需要群體決策。
答案B正確。擴展審計方案是需要群體做出決策的。
答案C不正確。在這種情況下，是需要內(nèi)部審計師這樣做的，不需要群體決策。
答案D不正確。這是內(nèi)部審計師應(yīng)該做的，不需要群體決策。

2. 某審計經(jīng)理決定由工作小組來決定是否采用一項新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時，該經(jīng)理應(yīng)該意識到工作小組傾向于制定：
A、很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。
B、比個人決定速度更快的決定，因為在工作小組里可以集中更多專家的意見。
C、沒有個人制定決定精確的決定。
D、比個人更冒險的決定，因為群體做決定，個人需承擔(dān)的責(zé)任小。
答案：D
解析：答案A不正確。群體制定的決策要比個人制定的決策更加冒險。
答案B不正確。群體制定決策所需要時間要多于個人制定決策。
答案C不正確。群體制定的決策趨向于比個人決策更加精確。
答案D正確。群體趨向于制定冒險的決策，并且個人應(yīng)付的責(zé)任被減輕了。

3. 以下各項對決策制定過程都很重要。
I、確定可接受的風(fēng)險水平。
II、確定可選擇的行動方案。
III、確定正確的信息。
IV、在可利用的時間內(nèi)做出決策。
下面那個選項描述了該過程的適當順序？
A、III、I、II、IV。
B、II、I、III、IV。
C、I、III、II、IV。
D、I、II、III、IV。
答案：A
解析：答案A正確。正確的決策過程就是：確認正確的信息、確定可接受的風(fēng)險水平、確定可選擇的行動方案和在可利用的時間里做出決策。
答案B不正確。見“A”。
答案C不正確。見“A”。
答案D不正確。見“A”。

4. 下列哪類實質(zhì)性測試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明賬面利潤的完整性？
A、核對銷售日記賬與總分類賬。
B、比較應(yīng)收賬款明細賬與相應(yīng)的運輸單據(jù)。
C、比較運輸單據(jù)與客戶訂貨單文件。
D、核對運輸記錄與銷售賬。
答案：D
解析：答案A不正確。只能說明銷售明細賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。
答案B不正確。因為應(yīng)收賬款不能包括所有已經(jīng)入賬的收入，所以將其與發(fā)貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。
答案C不正確。不能以購貨訂單來確認收入的實現(xiàn)，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。
答案D正確。將銷售日記賬與運輸記錄進行比較，當兩者不符時，進行進一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。

5. 下列對審計意見的定義最恰當?shù)氖牵?BR>A、重大審計發(fā)現(xiàn)的匯總。
B、審計師對被審計情況的職業(yè)判斷。
C、審計報告中必須包括的結(jié)論。
D、關(guān)于應(yīng)采取糾正行動的建議。
答案：B
解析：答案A不正確。見“B”。
答案B正確。根據(jù)《實務(wù)公告》，內(nèi)部審計師的審計意見是指內(nèi)部審計師對其審計活動所做出的總體評價。
答案C不正確。見“B”。
答案D不正確。見“B”。

6. 某公司新近簽訂了一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計價合同。在審計師對合同進行復(fù)核時，下列哪項審計程序最為重要？
A、復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限控制以及契約方的成本審計條款。
B、復(fù)核特定完工日。
C、復(fù)核合同及所有招標程序，以確定公司是否選擇最低投標。
D、通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用。
答案：A
解析：答案A正確。通過對系統(tǒng)進行復(fù)核檢查，可以保證系統(tǒng)的質(zhì)量；由于使用的是成本加成法進行結(jié)算，所以對成本的審計也十分重要。
答案B不正確。具體完工日期在這里不是很重要。
答案C不正確。選擇最低投標價格并不意味著是最好的，它只是選擇投標者的一個因素，此外還要考慮多方面的因素。
答案D不正確。這種程序是必要的，但不如“A”重要，特別是，通過詢問獲得的證據(jù)的客觀性較差。

7. 當審計目標是要評價所設(shè)計的控制系統(tǒng)能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款，應(yīng)從哪項總體中抽取樣本：
A、預(yù)先編號的客戶發(fā)票。
B、客戶的應(yīng)收賬款。
C、預(yù)先編號的送貨憑證。
D、現(xiàn)金收據(jù)。
答案：C
解析：答案A不正確。預(yù)先編號的客戶發(fā)票是在付款前發(fā)出的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。
答案B不正確。應(yīng)收賬款也不能提供有關(guān)是否付款的信息。
答案C正確。通過檢查預(yù)先編號的送貨憑證可以發(fā)現(xiàn)是否已發(fā)出的貨物都已經(jīng)付款，所以能夠提供有關(guān)是否付款的信息。
答案D不正確?，F(xiàn)金收據(jù)是在付款后開具的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。

8. 某審計師正在進行分析性復(fù)核，將某分公司經(jīng)營的利潤與其它分公司的利潤、該分公司以前年度的利潤進行比較，該審計師發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤顯著增長。在經(jīng)過初步測試后，他發(fā)現(xiàn)本年度該分公司大產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門均沒有任何變動?；谏鲜鲂畔ⅲ麧櫾黾拥淖羁赡茉蚴牵?BR>A、銷售同樣產(chǎn)品的競爭者數(shù)量增加。
B、本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應(yīng)商數(shù)量減少。
C、年末存貨高估。
D、年末應(yīng)收賬款低估。
答案：C
解析：答案A不正確。這樣可能導(dǎo)致銷售減少，利潤下降。
答案B不正確。這樣可能導(dǎo)致原材料價格上漲，增加生產(chǎn)成本，利潤下降。
答案C正確。這樣可能導(dǎo)致本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低估，利潤上升。
答案D不正確。這與利潤的變化無關(guān)。

9. 如果對有關(guān)現(xiàn)金交易審計工作底稿的復(fù)核揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已測試且經(jīng)合理設(shè)計的交易的統(tǒng)計樣本中，下列哪項是正確的推論？
A、由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險區(qū)域，應(yīng)對所有交易進行測試。
B、審計是在合理的職業(yè)謹慎情況下進行的，因為對重要交易的適當抽樣樣本進行了測試。
C、在最近的審計區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。
D、對現(xiàn)金交易的審計需要特別的關(guān)注，審計師應(yīng)該對疏忽負責(zé)。
答案：B
解析：答案A不正確。即使是高風(fēng)險區(qū)域，也不必對所有交易進行測試，運用經(jīng)合理設(shè)計的統(tǒng)計抽樣方法是可以的。見“B”。
答案B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹慎并不意味著永無過失，它要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。因此，內(nèi)部審計師不能絕對保證組織不存在違法亂紀現(xiàn)象。見《實務(wù)公告》1230 - 1條。
答案C不正確。見“B”。
答案D不正確。見“B”。

10. 在決定銷售記錄是否有效的過程中，下列的哪一項證據(jù)將會最為適合？
A、客戶購貨單的復(fù)印件。
B、從運貨部主任得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實某人已將商品運送給顧客。
C、應(yīng)收賬款記錄中已顯示收取顧客的現(xiàn)金。
D、運輸單據(jù)、獨立的裝貨單和商品發(fā)票。
答案：D
解析：答案A不正確。顧客的購買定單僅能證明貨物被訂購而非已實現(xiàn)銷售。
答案B不正確。備忘錄是旁證并不是確證。
答案C不正確。顯示收取顧客現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄沒有運輸單據(jù)和發(fā)票那么直接，僅提供了關(guān)于銷售有效性的附屬證據(jù)。
答案D正確?？煽康淖C據(jù)是通過使用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)所能得到的最好的證據(jù)。貨運單據(jù)和發(fā)票提供的是銷售已發(fā)生的直接證據(jù)，裝貨單是外部產(chǎn)生的商品已運輸?shù)奈募C據(jù)，來源于獨立于委托人的第三方，則更可靠。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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