國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．如何有效率地使用信息技術(shù)影響著信息技術(shù)的成本一效益。為了保證效率性而實(shí)施的程序有：
A.控制對(duì)敏感輸出資料的接觸。
B.使用備份和恢復(fù)措施。
C.監(jiān)督在用軟件的環(huán)境變化。
D.信息不再需要時(shí)清除數(shù)據(jù)文件備份。
答案：D
考察重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
解題思路：
本題考察了促進(jìn)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用效率的措施。
A．不正確。對(duì)于重要輸出資料的控制只是如何保護(hù)信息系統(tǒng)的安全性。
B．不正確。提供備份和恢復(fù)功能也是保護(hù)信息系統(tǒng)的一種措施。
C．不正確。監(jiān)督軟件的操作環(huán)境不能促進(jìn)效率的提高。
D．正 確。刪除不在用的冗余信息可以提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率。

2．下列哪項(xiàng)測(cè)試電算化應(yīng)付賬款應(yīng)用控制恰當(dāng)性的適當(dāng)審計(jì)程序：
A．實(shí)地觀察電腦數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與操作區(qū)工作，收集證據(jù)形成有關(guān)系統(tǒng)安全性的觀點(diǎn)；
B．手工對(duì)照賣(mài)方發(fā)票與電腦數(shù)據(jù)記錄，評(píng)價(jià)電算化核查的有效性；
C．輸入測(cè)試數(shù)據(jù)測(cè)試購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)；
D．利用電腦問(wèn)卷從電腦管理人員處收集有關(guān)應(yīng)付賬款輸入與輸出信息準(zhǔn)確性與完整性的可靠證據(jù)。
答案：C
考察重點(diǎn)：EDP審計(jì)
解題思路：
A．不正確。與審計(jì)目標(biāo)間接相關(guān)，并且不能排除其他可能，如由于記錄問(wèn)題。
B．不正確?？梢源_定二者是否存在相關(guān)關(guān)系，但是沒(méi)有檢查諸如有無(wú)漏掉或多余，以 及是否與實(shí)際相符，仍然不能推斷應(yīng)付賬款的控制是否充分。 P206
C．正 確?？梢赃_(dá)到目的。
D．不正確。沒(méi)有涉及處理過(guò)程。

3．如果某組織的競(jìng)爭(zhēng)者能接觸到保存在計(jì)算機(jī)文檔中的敏感經(jīng)營(yíng)信息的話，將會(huì)給該組織帶來(lái)重大損失。最有有效防止這種損失的控制是：
A．憑證銷(xiāo)毀和數(shù)據(jù)文件加密的控制。
B．對(duì)數(shù)據(jù)文件加密并經(jīng)常改變口令。
C．一級(jí)和二級(jí)鑰匙的完整性檢查以及數(shù)據(jù)文件的加密。
D．一級(jí)和二組鑰匙的完整性檢查以及經(jīng)常改變口令。
答案：B
考察重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
解題思路：
本題考察如何防范競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手偷竊本公司電腦系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。
A．不正確?？刂莆臋n的處理不是防范競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中偷盜數(shù)據(jù)的方法。
B．正 確。把數(shù)據(jù)文件作成密碼文本和經(jīng)常更換系統(tǒng)密碼是控制外來(lái)盜竊的好方法。
C．不正確。一級(jí)和二級(jí)鑰匙檢驗(yàn)不是控制外來(lái)偷竊的方法。
D．不正確。一級(jí)和二級(jí)鑰匙檢驗(yàn)不是控制外來(lái)偷竊的方法。

4．內(nèi)部審計(jì)人員可以參與各個(gè)階段的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，包括：全程參與，只在不同階段的收尾期，或者系統(tǒng)成功實(shí)施以后。全程參與的優(yōu)勢(shì)除了下面哪一個(gè)外都是：
A．不斷參與改進(jìn)系統(tǒng)控制設(shè)計(jì)與特征；
B．有機(jī)會(huì)向設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)提供重要建議；
C．減少控制返工程序；
D．與其他方式相比，能夠降低內(nèi)部審計(jì)的整體成本。
答案：D
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
A．不正確。在設(shè)計(jì)階段就進(jìn)行了審計(jì)所以可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改善控制。
B．不正確。因?yàn)樵谡麄€(gè)過(guò)程中都參與了，所以提出建議的機(jī)會(huì)增加了。
C．不正確。已經(jīng)能夠確?？刂频挠行粤?。
D．正 確。由于衽的是隨時(shí)控制，所以很難帶來(lái)成本的下降，沒(méi)有足夠信息對(duì)二者進(jìn)行比較。

5．與實(shí)際應(yīng)用相關(guān)的數(shù)據(jù)登錄安全控制不能通過(guò)以下哪項(xiàng)程序強(qiáng)化？
A．與應(yīng)用密切相關(guān)的用戶身份和認(rèn)證；
B．多用途軟件；
C．與控制軟件相關(guān)的用戶身份與認(rèn)證；
D．由數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)提供的安全功能；
答案：B
考察重點(diǎn)：EDP審計(jì)
解題思路：
A．不正確?？梢詫?duì)某個(gè)具體應(yīng)用實(shí)施進(jìn)入控制。
B．正 確。優(yōu)點(diǎn)在于集中了多種軟件的功能，成本較低，但是與進(jìn)入控制無(wú)關(guān)。
C．不正確?？梢詫?duì)控制軟件的進(jìn)入進(jìn)行控制。
D．不正確。對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的進(jìn)入的控制。

6．某數(shù)據(jù)操作員擅自更改系統(tǒng)程序，增加了部分特定員工的薪資支付。消除這類(lèi)行為的EDP審計(jì)技術(shù)是：
A．編碼比較（Code comparison）
B．編碼檢查（Code review）
C．測(cè)試數(shù)據(jù)的運(yùn)行（Tent data run）
D．分析性復(fù)核
答案：A
考察重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
解題思路：
A．正 確。因?yàn)樵撐璞仔袨樯婕傲藢?duì)程序的修改，所以比較程序語(yǔ)言的編碼可以發(fā)現(xiàn)是否改動(dòng)程序。
B．不正確。因?yàn)闆](méi)有比較，所以難以發(fā)現(xiàn)差別。
C．不正確。是對(duì)程序運(yùn)行進(jìn)行的檢查，不能找到程序的改動(dòng)。
D．不正確。分析性復(fù)核同樣不能用來(lái)探測(cè)程序變動(dòng)的部位。

7．以數(shù)據(jù)處理前后對(duì)比為基礎(chǔ)的循環(huán)控制程序的目的是消除下列哪類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)？
A．遺漏或不正當(dāng)交易；
B．轉(zhuǎn)移失誤；
C．重新啟動(dòng)后交易遺失；
D．交易記錄期間錯(cuò)誤；
答案：A
考察重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
解題思路：
A．正 確。循環(huán)控制程序可以作到這一點(diǎn)。
B．不正確。應(yīng)該用Test data等檢測(cè)。
C．不正確。涉及計(jì)算機(jī)重新啟動(dòng)，應(yīng)該考慮意外情形的處理。
D．不正確。循環(huán)控制程序不涉及記錄的時(shí)間。

8．程序化系統(tǒng)平衡控制目的是消除以下風(fēng)險(xiǎn)：
A．重新啟動(dòng)后交易遺失；
B．遺漏或不正當(dāng)交易；
C．錯(cuò)誤文件處理；
D．交易記錄期間錯(cuò)誤；
答案：C
考察重點(diǎn)：EDP審計(jì)
解題思路：這一控制是利用數(shù)據(jù)之間應(yīng)有的平衡關(guān)系，如一筆交易的會(huì)計(jì)記錄必定滿足有借必有貸，借貸必相等，利用相互勾稽關(guān)系，可以防止錯(cuò)誤。
A．不正確。重新啟動(dòng)屬于一般控制的范圍，無(wú)法消除這一影響。
B．不正確。只能確保已有交易符合會(huì)計(jì)平衡，不能對(duì)沒(méi)有記錄的或者不該發(fā)生的交易進(jìn)行防范。
C．正 確。錯(cuò)誤的文件可能不滿足平衡關(guān)系，所以可以消除這種可能。
D．不正確。該方法不能反映出時(shí)間，所以無(wú)法防范這種錯(cuò)誤。

9．當(dāng)通過(guò)電腦核對(duì)員工花名冊(cè)與薪資支付文件（包括小時(shí)工資制生產(chǎn)工人的工時(shí)記錄與周薪制員工的加班記錄）時(shí)，審計(jì)人員主要測(cè)試以下哪類(lèi)？
A．是否存在虛擬員工工資支付；
B．加班記錄的完整性；
C．生產(chǎn)工人工資率的合理性；
D．輔助員工薪資的合理性；
答案：A
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
A．正 確。如果薪水名單上的員工無(wú)法在員工檔案中找到，可能是偽造的。
B．不正確。雖然超過(guò)工作時(shí)間的記錄，但是僅憑一份記錄無(wú)法證明其他完整性。
C．不正確。雖然員工工作時(shí)間和工資的記錄，但是不能據(jù)此確定報(bào)酬的合理性，因?yàn)闀r(shí)間可能僅僅是考慮報(bào)酬的一方面因素。
D．不正確。雖然員工工作時(shí)間和工資的記錄，但是不能據(jù)此確定報(bào)酬的合理性，因?yàn)闀r(shí)間可能僅僅是考慮報(bào)酬的一方面因素。

10．編制電子數(shù)據(jù)表格模型以用來(lái)預(yù)計(jì)工作負(fù)荷的會(huì)計(jì)人員離開(kāi)公司后，繼任人員不清楚如何使用該電子數(shù)據(jù)表格，防止再次發(fā)生該類(lèi)事件的最佳控制程序是：
A．監(jiān)管終端用戶的資源利用；
B．終端用戶工作與戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致；
C．設(shè)定書(shū)面標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格執(zhí)行；
D．電子數(shù)據(jù)表模型的恰當(dāng)備份；
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施
解題思路：
a. 不正確。僅僅監(jiān)管，不能保證可以記錄一切東西，特別是涉及思想、經(jīng)驗(yàn)等不可視的東西；另外監(jiān)管的成本和負(fù)效應(yīng)也是一個(gè)問(wèn)題。
b. 不正確。僅僅和公司戰(zhàn)略計(jì)劃相符，與解決題目中的問(wèn)題無(wú)關(guān)，因?yàn)闆](méi)有涉及到使用方法。
c. 正確。通過(guò)這些記錄，其他人可以掌握其使用方法。
d. 不正確?，F(xiàn)在問(wèn)題不是模型丟失的問(wèn)題，而是操作的問(wèn)題，所以備份與解決問(wèn)題無(wú)關(guān)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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