國際注冊內部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

【典型試題】

某個應當遵守美國證券交易委員會（SEC）要求的大型組織的外部審計師也可以為該客戶提供內部審計服務。根據(jù)2001年采用的修訂規(guī)則（不考慮過渡條款如何規(guī)定），如果存在以下哪種情形，則為該客戶提供內部審計服務的外部審計師的獨立性可能被損害?

a.業(yè)務委托人的管理層確定該審計師履行的內部審計活動的范圍。

b.該審計師履行的內部審計活動超過了該客戶本財年此類活動的全部時間的40%。

C.業(yè)務委托人的管理層不依賴該外部審計師的工作來確定其控制的充分性。

d.該客戶的總資產低于2億美元。

答案：b

解題思路：

a.不正確。該客戶的管理層并沒有確定其自身的內部審計師的工作范圍，而僅僅為外部審計師規(guī)定了范圍，這是可以的。

b.正確。通常內部審計外包的總小時數(shù)不能超過全部內部審計小時數(shù)的

40%。

C.不正確。如果管理層不依賴該審計師的工作，其獨立性不會受到影響。

d.不正確。當該審計客戶的總資產低于2億美元時，外部審計師的獨立性不會受到損害。

評估董事會的道德氛圍

董事會是公司治理實務中的焦點。盡管董事會并不承擔直接的管理責任，但它卻通過設立組織"最高基調（最佳行為規(guī)范）"監(jiān)督所有治理活動來為組織描繪了整體愿景。最終，董事會要為公司的風險和業(yè)績承擔責任。

一個組織的道德與核心價值觀是其所有治理實踐的基礎。道德與價值觀定義了一個組織確信應做事項的正常范圍。股東相信董事會能夠恪守誠實與道德的行為。如果股東對董事會有任何的不信任或者如果董事會出現(xiàn)任何違反組織行為規(guī)范和道德標準的事情發(fā)生，那么有效的公司治理也就不復存在了。

內部審計部門通過對董事會某些領域進行評估并提出建議的方式對改善董事會治理活動中的道德方面給予重大的支持。具體關注以下方面：

（1）董事會結構、目標和活性

董事會及成員被合理的安排，制定明確的章程，有效運行以保證：董事會與管理層健康的交流；充足的董事會會議時間以保證開放式的討論；所有公司重大議題在董事會會議上都得到考慮；合理的董事會構成（如：董事會人數(shù)，利益沖突的回避，董事會成員的勝任能力）；充分的董事會會議頻率；必要時召開秘密會議。

（2）董事會成員的職能

董事會會議進度，日程安排，提前的信息分發(fā)，對董事會章程的遵守；董事會成員擁有記錄工作職責的日程記錄，并定期監(jiān)督組織的表現(xiàn)是否同已公布的職責相符。

（3）董事會方針手冊

具體內容包括：完善和保持董事會治理方針或方針手冊的工作流程；合規(guī)性程序。

（4）了解治理要求的程序

組織具備可以保證外部人員知悉相關治理守則和合規(guī)要求的工作流程。

（5）董事會教育與培訓

關于對組織、技術變革和突發(fā)風險領域等重要事項的持續(xù)性教育的規(guī)定；關于董事會新成員履職前必須進行培訓與教育的規(guī)定；相對于其他組織的最佳實務，組織保證董事會成員接受培訓的充分性。

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（責任編輯：中大編輯）

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