國際注冊內(nèi)部審計師

1. 在現(xiàn)金審計過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有相當一部分現(xiàn)金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過程中，審計師被告知:“公司現(xiàn)金從未失竊過，也無其他的損失；所以沒有必要浪費錢來改進安全措施”。內(nèi)部審計師應當: A．提交中期書面報告，并在最終報告中，注意應采取的改進措施； B．解釋所有的事實，但給管理層說明原因的機會，以便其更好地采納改進措施； C．由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒有必要報告該審計結(jié)果； D．廣泛散發(fā)審計報告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。
答案：A
解析：答案A正確，由于對現(xiàn)金處理的不恰當控制是非常機密的信息，會損害到員工的福利，等待這些信息寫進最終的審計報告是不可取的。最終的審計報告應關(guān)注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關(guān)盜竊的不必要的細節(jié)。書面的中期報告應該有效地強調(diào)不恰當控制的危險以及立即行動的重要性。
答案B不正確，由于存在失竊和危險情況的高風險，需要員工立即采取糾正措施；
答案C不正確，立即報告審計發(fā)現(xiàn)是強制行為；
答案D不正確，向員工披露所有的薄弱環(huán)節(jié)可能會引發(fā)危險并加強偷盜的機會。

2. 內(nèi)部審計活動政策要求在管理層沒有答復之前不能發(fā)布最終審計報告。某項具有重大發(fā)現(xiàn)的審計工作已經(jīng)結(jié)束，但沒有管理層的答復。評價以下行動并選出最恰當?shù)囊粋€： A. 發(fā)布有關(guān)重大問題的中期報告； B. 修改審計政策，允許管理層在一個具體的期限內(nèi)答復； C. 等待管理層的答復，然后發(fā)布審計報告； D. 與外部審計師討論這一情況。
答案：A
解析：答案A正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務延續(xù)時間較長時將業(yè)務的進展通報管理層。應用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務公告2410-1）。
答案B和C不正確，應及時溝通重要的審計發(fā)現(xiàn)；
答案D不正確，應及時的向管理高層和董事會溝通重要的審計發(fā)現(xiàn)。

3. 以下哪項不是出具中期報告的優(yōu)勢：
A．縮短撰寫最終報告的時間；
B．中期報告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通；
C．中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞；
D．正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要。
答案：D
解析：答案A不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間；
答案B不正確，改進的報告是中期信息傳遞的優(yōu)勢；
答案C不正確，中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
答案D正確，署名報告應該在業(yè)務完成以后發(fā)布。中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務延續(xù)時間較長時將業(yè)務的進展通報管理層。應用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務公告2410-1）。不過，它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。

4. 內(nèi)部審計活動最近對本公司應付賬款職能進行了經(jīng)營審計，首席審計執(zhí)行官決定隨同最終報告發(fā)出的還有一份總結(jié)。誰最有可能接收這份總結(jié)： A. 應付賬款經(jīng)理； B. 外部審計師； C. 主計長； D. 審計委員會。
答案：D
解析：答案A不正確，應付賬款經(jīng)理最應收到全面的最終報告的復印件；
答案B不正確，外部審計師需要全面的審計報告的詳細內(nèi)容；
答案C不正確，主計長對會計職能負有責任，要比審計委員會更可能接到審計報告。
答案D正確，應該將最終的業(yè)務溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務結(jié)果進行應有考慮的人員。這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。機構(gòu)高層人員可以只收到總結(jié)報告（實務公告2440-1）。強調(diào)業(yè)務結(jié)果的總結(jié)報告可能適合向高于被審計部門的管理層提交（實務公告2410-1）。

5. 以下是某家銀行的審計結(jié)果，內(nèi)部審計師在審計報告中包括了以下審計發(fā)現(xiàn)： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項均被放棄。審計師被告知棄權(quán)聲明未經(jīng)沒有任何官員的批準。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進行更好的控制，審計師建議由一名貸款經(jīng)理負責該項棄權(quán)的審核，并且該審核應以書面形式做出。” 以下哪項審計發(fā)現(xiàn)的要素沒有恰當?shù)奶岬剑?A．標準； B．情況； C．原因； D．效果。
答案：A
解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)應包含恰當?shù)募毠?jié)。在本題中，內(nèi)部審計師應將放棄款項的比例具體化，在適用的具體數(shù)據(jù)沒有恰當提到審計發(fā)現(xiàn)的標準時，要應用主觀的詞語。
答案B不正確，情況是大量的拖欠款被放棄；
答案C不正確，原因在于不需要官員的批準；
答案D不正確，效果是每年損失$5000。

6. 在對銀行開展的審計所形成的審計報告中，內(nèi)部審計師將主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“待改進的地方”。以下哪項可恰當?shù)貧w在“待改進的地方”：
A．很多擔保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險；
B．貸款官員還對貸款收益的支付出具支票；
C．由于沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本；
D．在某個分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現(xiàn)金。
答案：C
解析：答案A不正確，很多擔保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險對于銀行來說是嚴重的風險暴露，會對銀行的財務報表產(chǎn)生重大的影響；
答案B不正確，不能允許貸款官員準備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個職務應分離以防止可能的員工舞弊；
答案C正確，對于所考慮的主要問題，缺陷應是重大的，并且需要糾正。非重要的問題可以指出，但不需要糾正。銀行沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄而發(fā)生的不必要的郵寄成本不構(gòu)成嚴重的風險暴露。
答案D不正確，限制接觸現(xiàn)金的失敗違反了相應的內(nèi)部控制政策。

根據(jù)以下信息回答7-10題。以下是內(nèi)部審計師在調(diào)查壞賬費用的異常增長的原因時收集到的資料。在編制審計報告時，可能要將以下各項分類為標準、原因、情況、影響或者背景信息。 1.大額訂單的賒銷需經(jīng)管理層核準； 2.審計測試表明銷售人員在處理與老客戶的交易時經(jīng)常不顧賒銷規(guī)定； 3.注銷賬款報告按月編制，但卻只提供給會計部門； 4.信用報告只針對新客戶； 5.會計部門記錄顯示本年度的壞賬比例將增長5%； 6.上一財政年度壞賬損失高達$100000； 7.盡管用于減少壞賬注銷金額的程序和標準已發(fā)生變化，但由于某些銷售人員注銷的壞賬金額增加以致傭金受損； 8.信貸部門要求對所有的新客戶賬戶進行信用審核； 9.在擴大對客戶的信用額度前要審核當前的付款記錄； 10.為了降低成本，某些情況將不再使用外部信用評估報告； 11.因信貸部門降低成本而裁員導致對部分新客戶的信用評估草草了事； 12.新任信貸部門經(jīng)理認為沒有必要嚴格遵守既定的信貸政策。

7. 以下哪幾項對標準屬性做了最佳描述： A．1，8和9； B．2，10和11； C．3，4和12； D．5，6和7。
答案：A
解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是標準，它是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值（應該存在什么）（實務公告2410-1）。項目1，8和9指出了期望值。
答案B不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性；
答案C不正確，項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩裕?BR>答案D不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性。

8. 以下哪幾項最佳描述了原因?qū)傩裕?A．2，10和11； B．3，4和12； C．5，6和7； D．1，8和9。
答案：B
解析：答案A不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性；
答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是原因，它是預期和實際情況之間存在差異的原因（為什么情況會存在）（實務公告2410-1）。項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?BR>答案C不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性；
答案D不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性。

9. 以下哪幾項最佳描述了情況屬性： A．5，6和7； B．1，8和9； C．2，10和11； D．3，4和12。
答案：C
解析：答案A不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性；
答案B不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性；
答案C正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是情況，它是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（存在什么）（實務公告2410-1）。項目2，10和11最佳描述了情況屬性。
答案D不正確，項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?/P>

10. 以下哪幾項最佳描述了效果屬性： A．3，4和12； B．5，6和7； C．1，8和9； D．2，10和11。
答案：B
解析：答案A不正確，項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩裕?BR>答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是效果，它是由于情況與標準不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風險（即差異的影響）。項目5，6和7最佳描述了效果屬性。
答案C不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性；
答案D不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性。

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（責任編輯：中大編輯）

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