國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 保留工作底稿的首要目標(biāo)的最佳表述是：
A．有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務(wù)；
B．保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用；
C．為最終的業(yè)務(wù)溝通提供支持；
D．作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，有助于按有規(guī)律方式來開展業(yè)務(wù)、保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用以及作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目標(biāo)。
答案C正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持（實(shí)務(wù)公告2330-1）。在最終的業(yè)務(wù)溝通結(jié)束后的一段時(shí)期內(nèi)還應(yīng)保存工作底稿。存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330.A2）。在它們不再有用時(shí)要予以銷毀。

2. 不管評(píng)價(jià)什么，工作底稿應(yīng)該包括確定的標(biāo)準(zhǔn)信息。每份工作底稿至少要包含標(biāo)題和：
A．標(biāo)有日期的工作單，內(nèi)部審計(jì)師的簽名和索引號(hào)；
B．記號(hào)標(biāo)記、業(yè)務(wù)開始日和內(nèi)部審計(jì)師的簽名；
C．索引編號(hào)、全體內(nèi)部審計(jì)師在所開展業(yè)務(wù)上的簽名；
D．索引號(hào)編和交叉腳注。
答案：A
解析：答案A正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來確認(rèn)業(yè)務(wù)，并能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，都應(yīng)由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期，且包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)。此外，應(yīng)對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），并應(yīng)清楚的注明數(shù)據(jù)的來源（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
答案B不正確，業(yè)務(wù)開始日不用出現(xiàn)在每份工作底稿中；
答案C不正確，不是所有的內(nèi)部審計(jì)師都要準(zhǔn)備工作底稿，并在所有的工作底稿上簽字；
答案D不正確，如果兩列或更多列的數(shù)量信息要合在一起時(shí)，就要采用交叉腳注。

3. 在當(dāng)前的工作底稿檔案不再用于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)將它們：
A．銷毀；
B．放在機(jī)構(gòu)的法律部門安全保管；
C．轉(zhuǎn)變?yōu)橛谰眯詸n案；
D．轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)客戶保管，以便將來的記錄更為容易。
答案：A
解析：答案A正確，保留時(shí)間表應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)計(jì)，并經(jīng)法律顧問批準(zhǔn)，確保遵守法規(guī)或合同規(guī)定。在工作底稿完成其任務(wù)之后可以銷毀。任何有持續(xù)保留價(jià)值的部分都應(yīng)放入當(dāng)前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。
答案B和D都不正確，如果工作底稿是有用的，則應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師控制。業(yè)務(wù)委托尤其不能不能保管機(jī)密的工作底稿；
答案C不正確，沒用的工作底稿應(yīng)被銷毀。

4. 內(nèi)部審計(jì)師最有可能在何時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿：
A．懷疑有舞弊發(fā)生時(shí)；
B．內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項(xiàng)；
C．內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)容沒有爭(zhēng)論；
D．需要業(yè)務(wù)客戶的意見以評(píng)價(jià)重要性和準(zhǔn)確性。
答案：D
解析：答案A不正確，在業(yè)務(wù)客戶涉嫌舞弊時(shí)，就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
答案B不正確，在內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標(biāo)妥協(xié)時(shí)，通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
答案C不正確，近似有爭(zhēng)議的事件也可能會(huì)損害業(yè)務(wù)程序。
答案D正確，在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵(lì)業(yè)務(wù)客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶共享?？梢酝瑯I(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實(shí)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、完整性和重要性。不過，完全的披露可能會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的程序，并且，在開展舞弊調(diào)查時(shí)，從來都不能與業(yè)務(wù)客戶共享工作底稿。

運(yùn)用下列信息回答問題385-386
內(nèi)部審計(jì)師正在檢查采購(gòu)職能。對(duì)金額超過￥2000的采購(gòu)要求競(jìng)爭(zhēng)性投標(biāo)，除非有經(jīng)過執(zhí)行副總裁簽字才能免除投標(biāo)要求。在最近一年公司簽發(fā)了3000份采購(gòu)訂單，其中180份的金額超過￥2000。

5. 下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)a(chǎn)生關(guān)于遵守投標(biāo)程序的最充分的證據(jù)？
A、選擇投標(biāo)申請(qǐng)書的代表性樣本，逆查到相應(yīng)的采購(gòu)訂單，以確定采購(gòu)金額超過￥2000。
B、選擇超過￥2000的采購(gòu)訂單的代表性樣本，檢查相應(yīng)的文件，確定檔案中有投標(biāo)申請(qǐng)書或經(jīng)簽字的免除投標(biāo)表。
C、與采購(gòu)部門經(jīng)理面談并詢問關(guān)于是否存在偏離投標(biāo)程序的情況。
D、與執(zhí)行副總裁面談并詢問關(guān)于其簽字免除投標(biāo)要求的情況的發(fā)生頻率和免除條件。
答案：B
解析：答案A不正確。這一程序不能確定采購(gòu)金額超過2000的訂單是否遵守了投標(biāo)程序。
答案B正確?？梢垣@得是否遵守投標(biāo)程序的最充分證據(jù)。
答案C不正確。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。
答案D不正確。不能解決問題。通過面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。

6. 在批準(zhǔn)支付采購(gòu)發(fā)票之前，某會(huì)計(jì)職員被指定比較發(fā)票價(jià)格與采購(gòu)訂單價(jià)格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)⒌玫疥P(guān)于這一要求被遵守的充分性證據(jù)?
A、選擇20個(gè)最大的支付票據(jù)，檢查該會(huì)計(jì)人員的簽名。
B、選擇20個(gè)最大的支付票據(jù)，檢查該會(huì)計(jì)人員簽名，并比較發(fā)票價(jià)格和相關(guān)的采購(gòu)訂單的價(jià)格。
C、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查該會(huì)計(jì)人員的簽名。
D、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發(fā)票價(jià)格和采購(gòu)訂單的價(jià)格。
答案：D
解析：答案A不正確。選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無(wú)法確定是否遵守了其它要求。
答案B不正確。選取的樣本不具有總體的代表性。
答案C不正確。僅僅檢查簽名無(wú)法確定是否遵守了其它要求。
答案D正確?？梢缘玫揭蟊蛔袷氐某浞中宰C據(jù)。

7. 以下哪項(xiàng)行動(dòng)違反工作底稿的保密性概念？?jī)?nèi)部審計(jì)師：
A．在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方；
B．有時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
C．讓外部審計(jì)師復(fù)印工作底稿；
D．有時(shí)誤放工作底稿。
答案：D
解析：答案A不正確，在外勤期間對(duì)工作底稿進(jìn)行持續(xù)的實(shí)物控制是恰當(dāng)?shù)模?BR>答案B不正確，在經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后，可以向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
答案C不正確，內(nèi)部和外部審計(jì)師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。
答案D正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)誤放工作底稿，違反了機(jī)密性概念。

8. 當(dāng)前對(duì)付款活動(dòng)的審計(jì)表明在應(yīng)付憑單帳項(xiàng)處理過程中存在許多重要錯(cuò)誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項(xiàng)通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計(jì)時(shí)間已超過了預(yù)計(jì)。審計(jì)師觀察了每個(gè)應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對(duì)應(yīng)付賬款、購(gòu)買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯(cuò)誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個(gè)部門中任何一個(gè)部門，在詳細(xì)測(cè)試、實(shí)地觀察和例外事項(xiàng)分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未查明。審計(jì)師為查明原因，應(yīng)采取的最適宜的行動(dòng)過程是：
A、詢問處理應(yīng)付帳款和涉及交易的人員，獲取相應(yīng)建議。
B、擴(kuò)大樣本量，但抽取樣本的屬性與測(cè)試樣本的屬性相同。
C、集中精力審計(jì)現(xiàn)金支付方面，以期通過這些測(cè)試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息
D、在給管理當(dāng)局的特別報(bào)告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問題，對(duì)其發(fā)生原因不作表述，也不下結(jié)論。
答案：A
解析：答案A正確。在目前情況下，為查明原因，審計(jì)師與了解情況的人員進(jìn)行面談，以獲得相關(guān)信息，然后進(jìn)行分析，應(yīng)該說是最適宜的行動(dòng)過程。
答案B不正確。由于時(shí)間有限，擴(kuò)大測(cè)試的樣本量不太適宜。
答案C不正確。審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)付賬款方面的問題，審計(jì)現(xiàn)金支付方面與本審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)。
答案D不正確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)結(jié)論和問題發(fā)生原因，否則是不完整的。

9. 在一項(xiàng)對(duì)災(zāi)后恢復(fù)計(jì)劃的效果進(jìn)行的測(cè)試中，審計(jì)師計(jì)劃從5個(gè)不同部門各選5名職員進(jìn)行采訪(共25名)。經(jīng)這幾次采訪之后，為使審計(jì)師在剩下的采訪中繼續(xù)保持關(guān)注，最好的方法是：
A、準(zhǔn)備完全不同的問題。
B、稍不同的方式和不同的順序提問。
C、其余的職員以書面寫出他們的回答。
D、人或5人一組采訪其余職員。
答案：B
解析：答案A不正確。采用完全不同的問題會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，減低面談所獲得證據(jù)的有效性。
答案B正確。這是適合的，可以提高面談的效果。
答案C不正確。這樣做也會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。
答案D不正確。這樣做也會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。

10. 下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充足性的最相關(guān)證據(jù)?
A、函證應(yīng)收賬款。
B、分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。
C、檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)。
D、通過對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來確定壞賬準(zhǔn)備的充足性。
答案：D
解析：答案A不正確。只能證明應(yīng)收賬款余額的存在性，與回收性無(wú)關(guān)。
答案B不正確。下月應(yīng)收賬款的回收情況與壞賬準(zhǔn)備充足性無(wú)關(guān)。
答案C不正確。是否經(jīng)過批準(zhǔn)與壞賬準(zhǔn)備充足性無(wú)關(guān)。
答案D正確?？梢缘玫阶钕嚓P(guān)的證據(jù)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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