國際注冊內(nèi)部審計師

   一、科學、合理的組織結(jié)構(gòu)
   內(nèi)部控制是貫穿企業(yè)整個營運過程的一系列活動，是企業(yè)管理的主要控制手段，在經(jīng)營過程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，組織結(jié)構(gòu)是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體，在整個管理系統(tǒng)中起著“骨架”作用。建立恰當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，即科學合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與崗位，確定機構(gòu)與崗位職責以及各個機構(gòu)、各個崗位間的相互關(guān)系，是對人流、物流、信息流實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的基本前提。只有具備丫符合本企業(yè)實際的組織結(jié)構(gòu)，才有可能使三者科學合理地流通，才能使管理科學有效，進而實現(xiàn)企業(yè)的目標。在確定恰當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)過程中，應(yīng)當以本企業(yè)的產(chǎn)業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點、企業(yè)拘規(guī)模、企業(yè)所處的成長階段、企業(yè)員工的素質(zhì)、企業(yè)所處的文化背景及本企業(yè)文化狀況、企業(yè)最高管理當局的管理哲學與經(jīng)營戰(zhàn)略、企業(yè)的外部環(huán)境及其不確定狀況等因素為依據(jù)。應(yīng)當在分析這些因素的基礎(chǔ)上，合理設(shè)置組織體系。
   誠然，組織結(jié)構(gòu)是在綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部渚多因素的基礎(chǔ)上確立的，也應(yīng)當隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。
   二、通暢的信息管理渠道
   暢通的信息管理是提高內(nèi)部控制效率的保障。企業(yè)的有關(guān)指令、計劃、經(jīng)營、財務(wù)等方面的信息，是企業(yè)運營和控制必不可少的。這些信息包含企業(yè)內(nèi)部生成的信息和企業(yè)決策所需的外部環(huán)境信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，因而需要對這些信息及時予以識別、獲取和加工，并在企業(yè)內(nèi)部進行縱向與橫向的有效傳遞，便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責時使用。并如發(fā)展現(xiàn)在的各種網(wǎng)絡(luò)工程，以及各網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的資源共享，只有這樣，才能及時準確地為管理當局和員工建立、完善內(nèi)部控制制度，提供必要且盡可能充分的依據(jù)。
   信息搜集、處理、傳遞的方式方法和范圍，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的情況，及時做出相應(yīng)的調(diào)整，以確保信息的及時、準確和有效。
   三、有效的激勵與約束機制
   要使企業(yè)的內(nèi)部管理機構(gòu)和命令執(zhí)行行為及其結(jié)果始終保持與企業(yè)的目標相一致，就必須采用一
系列有效的激勵與約束機制。不同的企業(yè)，或者同一個企業(yè)在不同的內(nèi)外部環(huán)境下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點，采取適合企業(yè)的激勵與約束方法。常用的方法應(yīng)當包括：
   (一)科學的預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)部門、相關(guān)人員切合實際地編制出科學的目標預(yù)算，并將企業(yè)目標逐層分解落實。盡可能地發(fā)揮各部門、崗位和人員的積極能動性。激發(fā)其在工作中盡自己的最大努力完成其目標任務(wù)。
   (二)科學的業(yè)績考核體系。針對不同的部門和崗位分別制定科學合理的考核體系，定期對工作成績作出科學、公正的評價，并給予適當?shù)莫剟詈吞幜P。
   (三)真實的財務(wù)會計核算。要嚴格執(zhí)行會計法、會計準則和相關(guān)的會計政策，并根據(jù)本企業(yè)的實際情況，建立健全企業(yè)的各項財務(wù)制度，并嚴格執(zhí)行，保證財務(wù)核算工作真實、合法。
   (四)科學的權(quán)限分配。每項經(jīng)濟管理活動都是權(quán)利的行使和義務(wù)的承擔，應(yīng)堅持權(quán)限的分配須由最高管理層制定，并使權(quán)力與員工或部門所承擔的業(yè)務(wù)性質(zhì)和重要性相稱，既要防止權(quán)力重疊，又要防止權(quán)力真空。
   四、獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督
   內(nèi)部審計對企業(yè)管理的經(jīng)濟活動進行合法性、真實性和有效性監(jiān)督、鑒證和評價。企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實予以實施，需要具有獨立職能部門的監(jiān)督評價。當前，內(nèi)部審計對企業(yè)的管理起著不可替代的作用，特別是內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的一個管理部門，其主要目的是在單位內(nèi)部監(jiān)督各項規(guī)定的落實和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問題，著眼于檢查財務(wù)收支資料的真實性和經(jīng)濟活動中的內(nèi)控制度和企業(yè)管理的有效性，并及時反饋，促進單位領(lǐng)導(dǎo)及時改進工作，完善制度。
   五、良好的人員素質(zhì)
   企業(yè)的全體員工分別是本企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)方面的塑造者，其業(yè)務(wù)知識與工作技能、創(chuàng)新能力、敬業(yè)精神等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是內(nèi)部控制科學有效與否的重要決定因素。假如員工敬業(yè)并具備勝任本職工作的能力，就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果。即使內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系暫時存在一些不健全、不合理的問題，也仍然可能產(chǎn)生良好的控制效果。反之，難以塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，即使塑造得比較健全、合理，也可能因某些甚至某個關(guān)鍵崗位員工的有意舞弊或能力不及而不能產(chǎn)生應(yīng)有的控制效果，以出觀重大錯弊。可見，員工尤其是關(guān)鍵崗位的員工，應(yīng)當具備良好的素質(zhì)。
   企業(yè)應(yīng)當針對自己的生產(chǎn)經(jīng)營特點、員工素質(zhì)和外部環(huán)境狀況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，在員工錄用、職業(yè)道德教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位輪換、考核、提拔，處罰等方面，明確條件并建立有效機制，以保證員工素質(zhì)不斷適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要。科學的風險管理
   任何一個企業(yè)乃至其中的各個責任中心，無時無刻不面臨著諸多風險?如果能夠及時發(fā)現(xiàn)這些風險并采取科學的措施予以管理，就可能規(guī)避風險、避免或減少損失，甚至將風險轉(zhuǎn)化為機會。即使遇到不可抵抗的風險，只要能夠及時發(fā)現(xiàn)也可事先采取應(yīng)對措施，盡可能減少損失。反之，企業(yè)的目標就難以實現(xiàn)，甚至遭受滅頂之災(zāi)。因此，要保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，就必須及時識別來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風險，對其分別進行必要的評價，在此基礎(chǔ)上，實行科學的規(guī)劃、控制和監(jiān)督，即實施科學的風險管理。

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